Налог на доходы физических лиц

1. Общая характеристика ндфл

Впервые появился в 1-ой четверти 19 века, в Англии, взамен налога на роскошь. Но поскольку эффективных способов определять доход и взимать с него налог было затруднительно, его эффективное взимание началось позже. В России он появился на век позже - в начале 20 века. Считался одним из лучших налогов. Часто он носил социальный характер - был разный подход к налогообложению разных социальных групп (например в СССР священники в подоходном налоги имели более высокие ставки). В СССР он носил классовый характер, но рабочие, служащие и интеллигенция облагались по единому образцу.

Когда появилась РФ, одним из первых налогов ввели НДФЛ (раньше назывался подоходным налогом). Был ФЗ, но в НК 23 глава «НДФЛ» - презумпция, что доходы могут быть разными.

Это личный прямой налог - налогоплательщик платит его из своего дохода. Налог государственный - устанавливается федеральным законодательством (передача полномочий на местный уровень привела бы к правовому неравенству).

Прямой, личный, федеральный налог.

Обладает широкой базой, но сложно контролировать + массовое уклонение от его уплаты.

*Помнить про кейс с корпоративом - ВАС указал на личный характер*

При преобладании НДФЛ для людей очевидно, что бюджет формирует ща счёт их платежей. Уплата налога - не «конфликтное», а нормальное правоотношение со взаимными обязанностями налогоплательщика и гос-ва.

2. Субъекты ндфл

Это ФЛ - резиденты и нерезиденты. Для определения применяется тест физического присутствия (183 календарных дня на протяжении 12 подряд идущих месяцев - ст.207 НК РФ).

R - полная налоговая обязанность - налог платим с любых доходов, не важно, где находится источник дохода

N - ограниченная налоговая обязанность - налог платится только с доходов от источников на территории РФ

В любом случае резидентами признаются военнослужащие и командированные работники ОГВ и МСУ.

Возраст не имеет значения - ФЛ с момента рождения несёт налоговую обязанность (но до 18 лет за него несут эту обязанность законные представители).

3. Объект и налоговая база. Виды налогооблагаемых доходов

Объект - факт получения дохода лицом. Есть презумпция облагаемости - любой доход должен облагаться.

Налоговая база - количественное выражение дохода за налоговый период (календарный год).

Что есть доход (формы получения дохода):

1. В денежной форме (в руб., если в валюте, то идёт пересчёт на рубли по курсу на дату получения дохода)

2. В натуральной форме (товары, работы, услуги) - например, работодатель оплатил ЖКХ, обучение, предоставил большую скидку на какой-то товар - у взаимозависимого лица происходит покупка по цене, ниже рыночной.

Где реально доход? Если обучение нужно не вам, а работодателю - это не признаётся доходом в натуральной форме.

Этот доход также пересчитывается в рубли (как правило по рыночной цене). Но например, если вам выдали з/п утюгами (продукцией завода), то они будут считаться по цене их реализации.

3. Материальная выгода (экономия на %, при покупке Т у взаимозависимых лиц, при покупке ЦБ).

Тут презумпция облагаемости не действует - облагается только то, что прямо указано в законе. Пример: работодатель ездит на служебном автомобиле - у него есть материальная выгода, но т.к. она не указана в законе, то налогом не облагается.

Наиболее распространённый вид д-ти - получение кредита с низкими ставками (экономия на процентах - налогооблагаемая материальная выгода).