Налоговое администрирование в рф

Это не налоговый контроль, а более широкий пул действий, позволяющий более точно контролировать и содействовать исполнению налогоплательщиком его обязанностей, помогать в реализации его прав, разъяснять ему положения ЗНС и т.д.

Говоря о налоговой системе РФ, необходимо говорить о наличии в ней системе налоговых органов.

ФЗ «О налоговых органах в РФ» -> создание ФНС при Минфине (правовое положение - указанный ФЗ + положение о ФНС (утв. Правительством РФ в 2004 г.)

Это централизованная вертикальная система федеральный органов, которые не подчиняются региональным и местным ОВ. Состоит из центрального аппарата на федеральном уровне, управлений в регионах, инспекций на местах. Для администрирования крупнейших налогоплательщиков - межрегиональные налоговые инспекции (по отраслям - нефтегазовая, подакцизные, автомобильное производство) и межрайонные.

ФНС не является нормотворцем - она не создаёт налоговые нормы - это контрольный орган (может разъяснить что-то, но создать обязательную для исполнения налогоплательщиком норму не может). Исключение - создание форм налоговой отчётности.

Она может издавать приказы и письма для своих налоговых органов (в основном так указаны позиции ФНС, что следует учитывать).

Полномочия в сфере налогового контроля.

Они начинаются с учёта налогоплательщика (постановка на учёт по м/р и по м/н)

Государственный кредит

Это то, как гос-во берёт взаймы, поскольку оно не всегда способно покрывать свои расходы за счёт собственных средств.

Можно брать взаймы у других гос-в, у банков и у международных орг-ций, можно занимать у населения. Главное условие - возвратность.

Учение Орлова о госкредите - не множить долги собственных поколений.

Появляется возможность одалживать у населения - в 1914 г. появился военный займ. Суть была в размещении государственных ценных бумаг, суммы за которые должны быть возвращены с процентами.

В советское время сохранялся механизм займа через ГЦБ. Также был создан государственный сберегательный банк, в который привлекались денежные средства граждан с выплатой процентов населению - чтобы хранили не дома, а в сберкассе. Были различные формы вкладов - на ребёнка, например. Но по итогу деньги сгорели и такая идея умерла вместе с СССР.

Ещё одна форма - выпуск облигаций госзайма. В послевоенное время они размещались по подписке, т.к. средства можно было взять только с населения, а добровольно их вряд ли бы покупали, поэтому их вводили насильно - часть з/п гражданин был обязан потратить на такие облигации. Это тоже умерло с СССР.

Сейчас есть чёткий порядок госкредита и несколько правовых форм, в которых гос-во выступает заёмщиком.

1. Кредитные соглашения с банком - сейчас популярная форма в регионах, но чрезвычайно опасная из-за возможности закредитованности

2. Кредитные соглашения с ППО внутри страны - регион может взять кредит у РФ или у более богатого региона. Аналогично МО может обратиться к региону.

3. Кредитные соглашения с иностранными субъектами

4. Кредитные соглашения с МФО - Всемирный банк, МБРР, МВФ. РФ влезла в эти займы, которые были связанными - давались на определённых условиях и целях - например, угольный займ на закрытие угольных шахт (но потом цены на уголь выросли и Россия стала более не конкурентноспособна на этом рынке). Однако, РФ удалось расплатиться с этими долгами (2004 - 2008 гг.)

5. Государственные или муниципальные облигационные и иные займы - в основном они были направлены на ФЛ - например, «золотой займ» - проценты гасились чистым золотом. Был внутренний валютный займ - операции с валютой раньше можно были вести только через Внешэкономбанк - только те, у кого была валюта - открывали там счета. Ельцин заморозил валютные счета и выдал несколькими траншами облигации ВВЗ. Сроки погашения были больше 5 лет и гасились сериями (возврат валюты и процентов).

Сейчас гос-во также старается размещать облигации, но доверие к РФ как к заёмщику было подорвано в 1998 г. - во время дефолта, когда гос-во отказалось платить по ОГКО (они были достаточно выгодные). Сейчас рынок ГЦБ слабый, желания на их покупку нет ни у ЮЛ ни у ФЛ.

Что государство берёт взаймы?

Рубли или иностранную валюту? И то и то, т.к. РФ и регионы могут брать займы не только в рублях, но и в иностранной валюте. МО запрещены валютные заимстования - потому что у них недостаточно средств, чтобы в случае резкого повышения курса оплатить такие займы.

Если заимствуем в рублях - внутренние заимствования. Если в валюте - внешние.

Мнение Ивлиевой - нелогично по идее внутренние - от резидентов, внешние - от нерезидентов. Но законодатель избрал иную классификацию.

Разница не в субъекте заимствования, а в валюте займа.

Сроки:

1. Краткосрочные

2. Среднесрочный

3. Долгосрочный

Для кредитора выгоднее краткосрочное, для заёмщика - долгосрочное.

Сейчас в основном все такие займы носят среднесрочный характер.

Какова цель взимания средств путём госкредита?

Есть ответ - для погашения дефицита соответствующего бюджета. На это есть прямое указание в БК. Такие заёмные средства нельзя направлять на иные цели - взять займ можно только при наличии дефицита.

Программы займов указываются в ФЗ о бюджете. Суммы таких займов формируют государственный (если планирует занимать РФ или регион) или муниципальный долг. Сумма долга устанавливается в основной части ФЗ о бюджете - представительный орган голосует за предельный бюджет. Далее развёртывается, какая сумма в рублях, а какая в валюте - всё это должно согласовываться с представительным органом власти.

Также рассчитывается сумма гарантий, выдаваемых конкретным ППО - гос-во имеет возможности поддерживать не только субсидиями, но может выступать гарантом (как с Автовазом), обязуясь погасить или основную сумму долга или проценты по ней. Сумма гарантии «пристёгивается» к сумме внутреннего или внешнего долга (в зависимости от валюты гарантии). Вся эта совокупность и образует сумму госдолга или муниципального долга.

Ранее для привлечения средств использовались лотереи, но сейчас это частная сфера.

Какая это сфера - публичная или частная? Непонятно. В США это регулируется частным правом. У нас тоже есть соответствующие нормы в ГК. Однако, 1998 г. показал, что несмотря на наличие таких регулирующих норм в ГК, гос-во может свободно не отвечать по своим обязательствам, в чём его поддержат судебные органы. Прикрытие публичным общественным интересом и ссылка на отсутствие средств в бюджете делает приобретателей ценных бумаг более слабыми в таких отношениях.

Именно в рамках госкредита реализуется институт бюджетных кредитования, когда одно ППО даёт взаймы другому.