Поимущественные налоги в рф

Налоги связаны с имуществом налогоплательщика.

Они появились раньше прямых личных налогов, поскольку факт владения имуществом (особенно тем, которое как-то учитывалось) позволял делать вывод о доходах налогоплательщика.

Прежде всего это были налоги на недвижимость (земля, дом и т.д.)

Были презумции:

1. Если у тебя есть дом (определённой площади) - ты богат.

Т.к. нельзя было определить богатство - велся учёт данных объектов.

2. Презумпция доходности - если у тебя есть земля (определённой площади) - ты извлекаешь из него доход.

Аналогично велся учёт.

У налогоплательщика есть право собственности на какой-то предмет. Данный факт - объект налогообложения.

Советский период не интересен для поимущественных налогов.

Сейчас поимущественные налоги не относятся к федеральным - они на региональном (НИО и ТН) и местном (НИФЛ и земельный).

РФ установила круг налогоплательщиков, объект и налоговую базу дало право регионам и МО действовать даже - определять ставку + по некоторым определять особенности налоговой базы + устанавливать льготы.

Ис чего исходят? Т.к. недвижимость находится в определённом месте - регионам и МО виднее, как её правильнее обложить.

Налог на имущество организаций

Субъект налогообложения

ЮЛ - орг-ции - как резиденты и нерезиденты.

Предмет налогообложения - недвижимое имущество.

Многие годы НИО платился вообще со средней стоимости всего имущества на балансе орг-ций.

Подход к недвижимости у законодателя был разный - он выделил из неё коммерческую недвижимость - офисные помещения, здания, ТЦ и т.д.

И отдельно выделены заводские цеха и т.д.

Для чего? Чтобы те, кто владеет такой коммерческой недвижимостью установить иную налоговую базу - в виде кадастровой стоимости коммерческой недвижимости. Для всего остального - оставили в виде балансовой стоимости.

Кадастровая стоимость вообще должна соответствовать рыночной стоимости - поэтому сильно возросли поступления в бюджет

Для тех, кто занимается производством - у кого есть цеха и т.п. - по балансовой стоимости с учётом амортизации.

Почему так? Потому что законодатель заинтересован именно в производственной недвижимости. Коммерческая недвижимость выгодная т.к. легко отбивает вложенные деньги.

Главный вопрос в кадастровой стоимости - правильность данных в системе кадастрового учёта. Часто данные в ней не устраивают налогоплательщиков, поэтому они идут в суд.

Ставка налога - на федеральном уровне установлен верхний предел - 2,2% - у регионов право понизить её.

Первым льготы по НИО получили религиозные организации, потом пошли огр-ции и учреждения ФСИН и т.д. - на федеральном уровне.

Регионы могли также давать льготы по своему усмотрению. Но опять же была большая проблема с корректностью определения налоговой базы в виде кадастровой стоимости.

Ивлиева - использование кадастровой стоимости в качестве налоговой базы - нарушение принципа определённости налога.

Транспортный налог

Плательщики - и ФЛ и ЮЛ.

Предмет - транспортные средства. Перечень ТС - в НК.

Объект - факт регистрации ТС в установленном порядке (для авто - в ГИБДД). Факт нахождения в собственности значения не имеет - важно на кого зарегистрировано.

Налоговая база - мощность двигателя.

Кто-то предлагал сделать налоговой базой вес - т.к. думали что он идёт на ремонт дорог (больше вес - больше разрушает дорогу). Ещё думали объём двигателя - но не получилось.

Налоговый период - календарный год.

Ставки - НК - средние ставки - регионы могут менять этот налог (уменьшить/увеличить) в 10 раз

Налог по разному уплачивает ФЛ и ЮЛ.

ЮЛ сами рассчитывают налог и сами его уплачивают.

ФЛ - налог за них рассчитывают налоговые органы (по сведениям из ГИБДД), направляют налоговое уведомление с требованием об уплате налога.

Впервые в рамках ТН была реализована попытка введения налога на роскошь (и успешно) - в зависимости от дороговизны ТС, сумма исчисленного налога увеличивается (путём умножения на повышающий коэффициент).

Т.о. есть общий налоговый режим - когда ТС не входит в специальный перечень и 2-ой налоговый режим - по стоимости, определяемой Минпромторгом.

Предлагается переход на принцип - еду - плачу - не поимущественный налог, а нечто вроде сбора - по факту использования, а не по факту регистрации и владения.

Земельный налог

Плательщики - ФЛ и ЮЛ, независимо от резидентства.

Предмет - земельный участок в РФ (территориальный налог).

Понятие земельного участка - в ЗК - важно - наличие границ и учёт в кадастре

Объект - право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база - раньше была площадь участка - и было хорошо, потому что в основном нет сомнений по её размеру. Но перешли на кадастровую стоимость ЗУ. Она определяется кадастровыми инженерами, она различается по регионам, правила оценки устанавливаются МО (а раньше это было федеральное ведение)

Ставки - в НК - различаются в зависимости от вида земель, могут меняться МО в установленных пределах.

Налоговый период - год. В зависимости от того - ФЛ или ЮЛ - разный порядок уплаты. ЮЛ - сами, ФЛ - по налоговому уведомлению от налогового органа (на основании данных из кадастра).

Льготы - в НК - и право МО на установление дополнительных льгот.

Налог на имущество ФЛ

Ивлиева - против НИФЛ, т.к. не имеет экономического обоснования - и так есть НДФЛ и иные налоги - НИФЛ это «налог из воздуха»

Налогоплательщик - ФЛ - не важно резидентство, важно наличие предмета налогообложения в РФ.

Предмет - квартира, комната, жилой дом, гараж/машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения. Этот перечень в ст.401 «Объект налогообложения» - но это предметы, а не объект.

Объект незавершённого строительства - появился т.к. было злоупотребление созданием таких объектов - почти построено, но налог не платится

Объект - право собственности (и долевое п/с в т.ч.)

Подтверждение п/с - регистрационная запись в реестре прав.

Налоговая база - кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость (по выбору МО).

Что такое инвентаризационная стоимость - то как учитывалось в БТИ - с учётом амортизации и износа - чем старше недвижимость - тем меньше налог.

Не вся налоговая база подлежит обложения. Например, если вы собственник квартиры - из её кадастровой стоимости вычитается стоимость 20 кв.м. Для жилого дома - на 50 кв.м. Это скидка.

Если происходит изменение предмета (например жилой дом - в иное строение) то скидка теряется.

В МСК, чтобы завлечь покупателей сделали пониженную ставку на машино-места. Но ситуация может быть такая же - из машино-места в нежилое помещение - а там ставка выше.

Налоговый период - год

Ставка - средние ставки в НК - у МО право их менять

Порядок уплаты - по налоговому уведомлению (на основании данных кадастра)

21.04.2020