Расходные обязательства

Любое расходование бюджетных средств имеет в основе расходное обязательство - обязанность выделить средства на что-либо (что предусмотрено законом, МД, соответствующими полномочиями органа).

Сейчас в БК есть норма, что все (и РФ, и субъекты и муниципалы) должны вести реестры расходных обязательств (списки расходов, возникших из соответствующих договоров или законов).

Какие расходные обязательства являются приоритетными? Хотелось бы что социальные, однако в законодательства он прямо не решён.

Ранее было такое понятие - секвестор бюджета. Это правовой механизм, который обеспечивает возможность урезания или сокращения расходов соответствующего бюджета, не затрагивая «защищённых» статей. Планируя бюджет нельзя предусмотреть все экономические или политические потрясения, которые могут повлиять на его содержание. В 2014 году, например, был большой разрыв между доходами и расходами - тут можно применить секвестор - уменьшить расходные статьи на соответствующий процент, но не затрагивать «защищённые» - те, которые не подлежат секвестированию (это были оборона и социальная сфера до 2004 г.). Это позволяет гос-ву выполнить свои обязательства. Сейчас этот механизм не действует, потому что у нас програмно-целевой метод.

Главный вопрос - в каком виде расходы представляются на голосование. До 2004 они представлялись в разрезе функциональной бюджетной классификации (как пример можно посмотреть бюджет Москвы на 2020 г.). Если бы что-то случилось, и резНезаконное проведение искусственного прерывания беременностико выросли бы расходы, то оставили бы социальную часть, и скорее всего сократили бы расходы на национальную экономику.

А если бюджет даётся в виде программ (тоже на сайте Мосбюджета), то выделить там что-то как защищённые или не защищённые статьи нельзя - потому что не понятно, что на конкретно там предусмотрено расходование средств.

Среди участников бюджетного процесса, которые получают субсидии есть казённые, бюджетные и автономные - это р-т бюджетной реформы 2010 г. Зачем - гос-во (РФ), болезненно относилось к тому, что она несёт субсидиарную ответственность по долгам бюджетных учреждений. После реформы появились 3 вида учреждений, правовой статус определяется и ФЗ о НКО, и ФЗ об автономных учреждениях и БК РФ.

Разница в степени свободы от учредителя. Учредитель - РФ, регион, МО.

Наиболее независимо автономное учреждение. По его долгам РФ не несёт ответственность.

Бюджетные - также, только им нельзя открывать счета в коммерческих банках (только через Федеральное казначейство).

Казённые - субсидиарная ответственность, тоже через Федеральное казначейство, причём финансируются по смете.

13.12.2019

Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов.

Публично-правовой метод

• Налоговый

• Неналоговый

Часто-правовой метод

Часто регулирование доходов называют налоговым правом. Но они не всегда являются основой публичных доходов, они прошли долгий путь развития и становления этой основой.

Из истории - древние времена и Средние века + конец 17 века - налоги не были основой доходов гос-ва, не обладали нынешними характеристиками. Исторические термины не дают юридической точности в определении доходов гос-ва. Налоги не самый древний способ привлечения средств в качестве доходов гос-ва.

Речь идёт о близких, но не являющихся таковыми, институтах привлечения средств. Чего же им не хватает, чтобы они были такими, как современные налоги?

Через картину Брейгеля «Перепись в Вифлиеме» - перепись была проведена фараоном, чтобы определить, с кого брать налоги. Там же есть домик, с которого убраны все излишества (окна балкона). Т.к. по внешним признакам судили о богатстве - брали с таких больше денег => чтобы брали меньше - надо убирать.

Там же винные бочки - как акцизные товары.

Раньше основными доходами были частно-правовые доходы, чаще всего от собственности. Гос-во было крупнейшим собственником, и активно использовало своё имущество - т.н. домен (собственность короны). И гос-во получало доходы, устанавливая различные сборы (плату за проезд, арендные платежи). Абсолютная монархия во Франции - лучший пример.

В Древнем Риме налоги платили порабощённые народы. Пример - Палестина, где взимался налог (трибьют) - «Кесарю кесарево» - Исус сказал «плоти нологи».

В Риме была проблема с общественными туалетами, в ответ на которую был введёт «мочевой сбор» - «Деньги не пахнут».

В Средние века - тоже самое.

Налоги взыскивались при наступлении каких-то конкретных ситуаций. Например, при Крестовых походах - «Саладдинова десятина», на оружие крестоносцам.

Также появляются регалии - гос-во объявляет своё исключительное право на недра, силу ветра, чеканку монеты и правосудие. Чтобы этим могли заниматься частники - платили регалии. Были регалии мажор - за правосудие, за добычу полезных ископаемых, чеканку монеты. Регалии минор - производное, когда гос-во начинает объявлять своей собственностью какие-то экзотические вещи (типа силы ветра). Также в качестве регалий объявлялась торговля алкоголем.

Всё меняется после буржуазных революций, когда новый класс начал создавать для себя комфортные условия формирования казны - появляются налоги. Налоги предоставляются как признак свободы - «налоги и смерть - неизбежны».

Формируются теории налогообложения и принципы налогов, которые впоследствии реализовывались правовыми способами.

1. Теория обмена - налоги понимались как плата государству, которая нам что-то даёт взамен (теория наслаждения - мы платим и нам дают наслаждаться жизнью). Оттуда же теория налогов, как платы за безопасность.

Далее пришёл Адам Смит. Его теория получила название «Хартия налогоплательщика». Суть - баланс частного и публичного интереса. Принципы:

1. Каждый гражданин обязан участвовать в покрытии расходов гос-ва, сообразно тем доходам, которые он получает под его защитой.

Т.н. экономическая обоснованность налога (сколько получаешь - соразмерно платишь).

2. Каждому налогоплательщика должно быть точно известно - когда, сколько и каким образом платить налоги. Законы о налогах должны быть понятны налогоплательщикам и содержать всю информацию о налоге.

3. Налоги должны собираться удобным для налогоплательщика способом.

4. Налоговая система должна быть дешёвой.

Налог - безвозвратный безвозмездный платёж, установленный представительным органом власти и перечисляемый в бюджет или ВБФ.

Налоги носят всеобщий характер, регулярный. У гос-ва не возникает обязательств по этим платежам. При уплате налога должна учитываться возможность налогоплательщика платить налог и его экономическое основание.

Пошлины - тоже близко к налогам, но это плата за что-то. Сейчас термина пошлина нет - гос.пошлина это вид сбора, а таможенную пошлину - вообще выкинули.

Сбор - сейчас поглотил и пошлину - плата с возмездностью - в отношении вас, за плату, совершаются юридически значимые действия.

Есть такая вещь - парафискалитет - то, что собирают частники (например «сбор Михалкова», который взимается на основании Постановления Правительства).

Классификация налогов и сборов:

1. Юридическая - не очень много возможностей по классификации налогов - на государственные и местные - кто регулирует и где взимается.

2. Экономическая - деление на прямые (личные и реальные) и косвенные.

Прямые - на личный доход (НДФЛ), на прибыль, на капитал. При их уплате не происходит переложение налогового бремени (юридический и фактический плательщик совпадают).

Косвенные - есть переложение на других субъектов. Юридический и фактический налогоплательщик не совпадают. НДС - очень классная штука (для государства), но платить очень больно (для граждан).

Косвенное возникло раньше, чем прямое. Прямое считается более выгодным, потому что оно позволяет законодателю реально определить экономическое состояние налогоплательщиков.

Прямые делятся на личные и реальные. Личные - учитывается доходы конкретного налогоплательщика. Реальные - на недвижимость (личный доход не учитывается). Реальные возникли раньше (с украшений дома).

Налоги на вменённый доход - как пример налога, зависящего от внешних признаков.

Прямые налоги возникли тогда, когда у государства появилась возможность определять личный доход налогоплательщика.

Обзор практики ВАС РФ - суть дела: при проверке компании налоговые органы увидели большую сумму, потраченную на проведение налогового корпоратива. Налоговый орган взял штатное расписание, поделил сумму на количество людей и оштрафовал за не исчисленные суммы налога. ВАС сказал, что надо чётко определить, пошла ли эта сумма в доход сотрудникам.

Есть классификация, которая делит налоги на раскладочные и количественные.

Раскладочные - гос-во брало сумму, которая ему была нужна и делила её на людей.

Количественные - конкретные суммы за конкретные объекты налогообложения.

Попытка введение раскладочного налога была в 90-х годах, когда был введён налог на валютные операции (при покупке валюты). Там применялся раскладочный принцип - какая сумма нужна и сколько операций совершается.

Следующая классификация - постоянные и переменные (чрезвычайные).

Чрезвычайные нужны тогда, когда есть конкретная ситуация на покрытие которых нужны деньги (и срочно).

Что используется при оценке налоговой системы?

1. Показатель налогового бремени - сколько % от ВВП забирается в виде налогов. В РФ показатель низкий, в Европе - высокий

2. Доля социальных налогов - на формирование пенсионной, социальной и медицинской поддержки. В Скандинавии самые высокие показатели (но у них и социальные выплаты соответствующие).