Государственные налоги

Государственные налоги делятся в соответствии с уровнями государственной власти на

• федеральные

• региональные

Федеральные:

Установление и введение федеральных налогов проводится решением высшего представительного органа государства. Они обязательны к уплате на всей территории РФ. Эти налоги поступают не только в федеральный бюджет.

Региональные:

Вводятся на территории соотв. субъекта законом субъекта. Это не означает, что субъекты свободны в определении условий взимания региональных налогов. НК РФ определяет, что, устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов определяют

• налоговые льготы,

• ставку (в пределах, установленных НК),

• порядок и сроки уплаты налога,

• форму отчетности.

Иные элементы налогообложения устанавливаются НК, т.е. на федеральном уровне (п. 3 ст. 12 НК).

Местные налоги

Местные налоги устанавливаются и вводятся НПА ПОМС и обязательны к уплате на территории соотв. МО.

В исключение из этого правила в городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге — местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации. Такое исключение сделано на основе К РФ, а также 131-Ф3. => учитываются особенности местного самоуправления в городах федерального значения.

НК РФ могут быть предусмотрены ограничения федеральных гарантий местного самоуправления, исходя из необходимости сохранения единства городского хозяйства (ч. 3 ст. 79 131-Ф3).

Устанавливая местный налог, соответствующий ПОМС вправе определить те же элементы юридического состава налога, что и для региональных налогов. Ряд существенных элементов состава местных налогов устанавливает федеральный законодатель (п. 4 ст. 12 Ж РФ).

Поступления от региональных налогов могут распределяться между

• бюджетом субъекта

• местными бюджетами.

Местные налога зачисляются в соответствующие местные бюджеты.

=> бюджет (фонд), в который зачисляется конкретный налог, не может служить критерием отнесения его к категории федеральных, региональных или местных налогов. Н-р, федеральный налог на доходы физических лиц может полностью поступать в бюджеты территорий, на которых был собран. Зачисление федерального налога в бюджет (фонд) субъекта или местный бюджет (фонд) не придает этому налогу статуса регионального или местного налога. В соотв. с К РФ (ст. 71, 72, 73,123) и ст. 12 НК проблема государственных и местных налогов отражает проблему разграничения полномочий по установлению налогов. Если субъект или ОМС не устанавливает налога, а лишь расходует собранную посредством налога сумму, налог не признается региональным или местным.

В ряде случаев субъектам предоставлены права изменения условий налогообложения, установленных Федерацией. При этом пределы полномочий субъекта строго определены ФЗ. Такие налоги нельзя относить к региональным. НК РФ установлены предельные ставки налогов, а субъектам Федерации предоставлено право определять свою ставку в пределах установленной, но не ниже определенного федеральным законодателем уровня. Н-р, налог на прибыль организаций частично поступает в бюджет субъектов Федерации. Статьей 234 гл. 25 НК установлена максимальная ставка налога в части, поступающей в эти бюджеты, — 13%. Если конкретный субъект не воспользовался правом снизить эту ставку (но не более, чем до 13,5%), налог взимается по максимальной ставке.

Такой же принцип установлен и для налога на имущество организаций. Если субъект Федерации не определил собственную ставку, налог взимается по максимальной ставке— 2,2% среднегодовой стоимости имущества.

Следует различать ситуацию, когда федеральный закон устанавливает и определяет все существенные элементы налога, за исключением ставки. Такой налог не может взиматься до тех пор, пока субъект Федерации не примет нормативного акта, устанавливающего ставку, и не введет его в действие.

Например, Закон РСФСР «О плате за землю» устанавливал круг плательщиков земельного налога, виды облагаемых земель, порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты, но не устанавливал ставок. В законе были даны лишь общие подходы к их определению. Конкретные ставки налога устанавливались органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации.

Но такой порядок установления ставок предполагает определенную расторопность региональных и местных органов власти. Они могут утратить доходный источник, если по какой-то причине не сумеют принять и опубликовать в должные сроки нормативный акт о величине ставок.

Предотвращая это, НК РФ оговорил, что в случае, если налоговые ставки земельного налога не определены НПА органов МО, налогообложение проводится по ставкам, указанным в НК РФ (п. 3 ст. 394).

!! к региональным и местным налогам можно отнести только те налоги, взимание которых невозможно без принятия субъектом Федерации или ОМС соответствующего НПА.

С целью обеспечения финансовой самостоятельности местного самоуправления, помимо местных налогов, в муниципалитете может проводиться самообложение граждан. В современном законодательстве «самообложение граждан» определяется как разовые платежи граждан для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине, равным для всех жителей МО, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% общего числа жителей МО и для которых размер платежей может быть уменьшен (ст. 56 131-Ф3).

1. Установление налога

2. Территория, на которую распространяется уплата налога

Какой налог куда зачисляется – БК!