- •Понятие и роль налога Формирование бюджетов
- •Налоги и другие виды государственных доходов
- •Виды регалий
- •Из истории налогов
- •Юридическое определение налога
- •Понятия пошлины и сбора
- •Виды пошлин
- •Разграничение пошлин и сборов
- •О правовой природе социальных платежей
- •Функции налога
- •Виды функций налога
- •Регулирующая функция налога
- •Роль налогового регулирования
- •Теоретические признаки функции
- •Виды налогов о значении классификации налогов
- •Персональные и пообъектные налоги
- •Прямые и косвенные налоги (от формы налогообложения).
- •2. Платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип).
- •Раскладочные и количественные налоги
- •Закрепленные и регулирующие налоги
- •Государственные и местные налоги, налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Государственные налоги
- •Местные налоги
- •Налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Общие и целевые налоги
- •Регулярные и разовые налоги
- •Налоги и специальные налоговые режимы
- •Принципы налогообложения Развитие принципов налогообложения
- •Четыре принципа а. Смита
- •Гарантия соблюдения прав налогоплательщика
- •Российские принципы налогообложения
- •Зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения
- •4 Фундаментальные задачи, 4 стратегических направления развития общества:
- •Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов Общие принципы налогообложения
- •Основные принципы налогообложения и сборов
- •Классификация основных принципов налогообложения и сборов
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Элементы юридического состава налога Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога
- •Элементы юридического состава налога
- •Субъект налогообложения Понятие «субъект налогообложения»
- •Виды субъектов налогообложения
- •Налоговый статус физических лиц
- •Налоговый статус юридических лиц
- •Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Источник налога
- •Пределы налоговой юрисдикции государства
- •Налоговый период
- •Методы учета базы налогообложения
- •Единица налогообложения
- •Тариф ставок
- •Ставка налога
- •Метод налогообложения
- •Налоговые льготы Понятие «налоговые льготы»
- •Виды налоговых льгот
- •Порядок исчисления налога Лица, исчисляющие налог
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Уплата налога по декларации
- •Уплата налога у источника дохода
- •Кадастровый способ уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •Участники налоговых правоотношений
- •Налогоплательщики
- •Категории налогоплательщиков
- •Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •Основные обязанности налогоплательщиков
- •Иные участники налоговых правоотношений Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Сборщики налогов и сборов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •Налоговые консультанты
- •Налоговое законодательство Понятие и виды источников налогового права
- •Понятие «налоговое законодательство»
- •Особенности законодательного установления налогов и сборов
- •Порядок принятия закона о налоге
- •Действие актов налогового законодательства во времени
- •Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах
- •Толкование законодательства о налогах и сборах
- •Кс рф о толковании текстов законов
- •Состав налогового законодательства
- •Кодификация налогового законодательства
- •Налоговый кодекс рф — единый законодательный акт
- •Часть 1 нк принята фз 1998 г. Она состоит из 8 разделов, в которых регулируются отношения, составляющие основу всей налоговой системы. Разделы включают главы, главы — статьи.
- •Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений — налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей.
- •Раздел VII регулирует вопросы обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц.
- •Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры. Подзаконные нормативные правовые акты
- •Категории подзаконных нормативных актов
- •Решения органов конституционной юстиции Правовая позиция кс рф
- •Акты судебных органов
- •Деятельность вс рф в сфере налогового права
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Система налогов. Налоги, уплачиваемые физическими лицами
- •Глава 23 нк предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Ставки налога на доходы
- •Налоги, уплачиваемые организациями Налог на прибыль
- •Два способа определения выручки
- •Налог на прибыль — шедулярный налог
- •Налог на имущество организаций
- •Особый порядок определения налоговой базы
- •Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами Налог на добавленную стоимость (работ, услуг)
- •Объекты обложения ндс, ставки налога
- •Освобождение от обложения ндс
- •Две группы предметов обложения акцизами
- •Основания, виды и принципы ответственности за нарушения налогового законодательства
Способы, сроки и порядок уплаты налога
Существует три основных способа уплаты налога:
— уплата налога по декларации;
— уплата налога у источника дохода;
— кадастровый способ уплаты налога.
Уплата налога по декларации
Она предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Формы налоговых деклараций обычно разрабатываются и утверждаются ФНС.
ЦЕЛЬ: 1) На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Н-р, при уплате налога на доходы физических лиц.
2) НО в большинстве случаев подача декларации служит исключительно отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных служат основанием (1) либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, (2) либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций. При подаче такой декларации плательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок. Н-р, декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. См.: ст. 289 НК.
Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками, вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (ст. 287 НК РФ).
С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога.
Как правило, размер авансового платежа устанавливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. Н-р, организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в размере 1/3 части суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал (ст. 286 НК РФ).
Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. Например, рассчитывают сумму налога на доходы ФЛ, занимающихся предпринимательской деятельностью: расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период, проводится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации (п. 8 ст. 227 НК РФ).
По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в уплату этой суммы. Недостающая сумма доплачивается, излишне уплаченная — возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.
Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливал: разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет, рассчитанной на основе фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога рассматривалась как краткосрочный кредит, полученный плательщиком из бюджета. За пользование этим кредитом плательщик был обязан уплатить проценты, установленные ЦБ (абз. 3 п. 2 ст. 8).
В случае переплаты авансовых платежей налога на прибыль воз вращаемая сумма также индексировалась. При этом возвращаемая из бюджета сумма не могла быть больше суммы авансовых взносов, уплаченных предприятием.