- •Понятие и роль налога Формирование бюджетов
- •Налоги и другие виды государственных доходов
- •Виды регалий
- •Из истории налогов
- •Юридическое определение налога
- •Понятия пошлины и сбора
- •Виды пошлин
- •Разграничение пошлин и сборов
- •О правовой природе социальных платежей
- •Функции налога
- •Виды функций налога
- •Регулирующая функция налога
- •Роль налогового регулирования
- •Теоретические признаки функции
- •Виды налогов о значении классификации налогов
- •Персональные и пообъектные налоги
- •Прямые и косвенные налоги (от формы налогообложения).
- •2. Платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип).
- •Раскладочные и количественные налоги
- •Закрепленные и регулирующие налоги
- •Государственные и местные налоги, налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Государственные налоги
- •Местные налоги
- •Налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Общие и целевые налоги
- •Регулярные и разовые налоги
- •Налоги и специальные налоговые режимы
- •Принципы налогообложения Развитие принципов налогообложения
- •Четыре принципа а. Смита
- •Гарантия соблюдения прав налогоплательщика
- •Российские принципы налогообложения
- •Зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения
- •4 Фундаментальные задачи, 4 стратегических направления развития общества:
- •Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов Общие принципы налогообложения
- •Основные принципы налогообложения и сборов
- •Классификация основных принципов налогообложения и сборов
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Элементы юридического состава налога Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога
- •Элементы юридического состава налога
- •Субъект налогообложения Понятие «субъект налогообложения»
- •Виды субъектов налогообложения
- •Налоговый статус физических лиц
- •Налоговый статус юридических лиц
- •Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Источник налога
- •Пределы налоговой юрисдикции государства
- •Налоговый период
- •Методы учета базы налогообложения
- •Единица налогообложения
- •Тариф ставок
- •Ставка налога
- •Метод налогообложения
- •Налоговые льготы Понятие «налоговые льготы»
- •Виды налоговых льгот
- •Порядок исчисления налога Лица, исчисляющие налог
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Уплата налога по декларации
- •Уплата налога у источника дохода
- •Кадастровый способ уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •Участники налоговых правоотношений
- •Налогоплательщики
- •Категории налогоплательщиков
- •Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •Основные обязанности налогоплательщиков
- •Иные участники налоговых правоотношений Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Сборщики налогов и сборов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •Налоговые консультанты
- •Налоговое законодательство Понятие и виды источников налогового права
- •Понятие «налоговое законодательство»
- •Особенности законодательного установления налогов и сборов
- •Порядок принятия закона о налоге
- •Действие актов налогового законодательства во времени
- •Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах
- •Толкование законодательства о налогах и сборах
- •Кс рф о толковании текстов законов
- •Состав налогового законодательства
- •Кодификация налогового законодательства
- •Налоговый кодекс рф — единый законодательный акт
- •Часть 1 нк принята фз 1998 г. Она состоит из 8 разделов, в которых регулируются отношения, составляющие основу всей налоговой системы. Разделы включают главы, главы — статьи.
- •Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений — налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей.
- •Раздел VII регулирует вопросы обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц.
- •Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры. Подзаконные нормативные правовые акты
- •Категории подзаконных нормативных актов
- •Решения органов конституционной юстиции Правовая позиция кс рф
- •Акты судебных органов
- •Деятельность вс рф в сфере налогового права
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Система налогов. Налоги, уплачиваемые физическими лицами
- •Глава 23 нк предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Ставки налога на доходы
- •Налоги, уплачиваемые организациями Налог на прибыль
- •Два способа определения выручки
- •Налог на прибыль — шедулярный налог
- •Налог на имущество организаций
- •Особый порядок определения налоговой базы
- •Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами Налог на добавленную стоимость (работ, услуг)
- •Объекты обложения ндс, ставки налога
- •Освобождение от обложения ндс
- •Две группы предметов обложения акцизами
- •Основания, виды и принципы ответственности за нарушения налогового законодательства
Иные участники налоговых правоотношений Налоговые агенты
Налоговыми (фискальными) агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет или внебюджетные фонды.
Роль проявляется не только в обязательствах перечисления з/п, но и при выплате дивидендов ХО и др случаях.
Случаи, когда обязанности налогового агента возлагаются на частных лиц:
организации и ИП, выплачивающие доходы гражданам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога с ФЛ, а в социальные внебюджетные фонды — сумму взносов.
при выплате хоз. обществом процентов или дивидендов учредителю (акционеру) – ЮЛ налог на доход удерживается также у источника выплаты.
организация, выплачивающая иностранному ЮЛ сумму доходов от источников в РФ, обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных ЮЛ.
НДС с иностранных ЮЛ, реализующих на территории РФ товары (работы, услуги), также удерживается российскими организациями, ведущими расчеты с этими лицами.
Причины введения института:
В отношении иностранных лиц не существует другого надежного способа обеспечить гарантированное поступление в бюджет причитающихся с них сумм налогов.
Что касается взимания налогов с граждан => далеко не все способны разобраться в налоговом законодательстве и правильно рассчитать сумму платежа.
Взимание налога у источника выплаты дохода обеспечивает равномерные поступления в бюджет.
Сравнительно ограниченное число налоговых агентов легче проконтролировать.
Взимание налога у источника выплаты дохода уменьшает возможности уклониться от налогообложения.
Источником удержания налога могут быть только причитающиеся налогоплательщику суммы. Правило о том, что налогоплательщик уплачивает налог лично, т.е. своими средствами, должно соблюдаться и при удержании налога налоговым агентом.
При невозможности удержания налога (н-р, в том случае, когда налоговый агент рассчитывается с налогоплательщиком не в денежной, а в натуральной форме) обязанности налогового агента ограничиваются необходимостью в течение 1 месяца письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. Сообщение подается в налоговую инспекцию, где налоговый агент состоит на учете. Этот налоговый орган информирует налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.
Возложение на предпринимателей и организации функций налоговых агентов — дополнительное обременение. Такое возложение не должно повлечь расходования ими значительных ресурсов. Иначе к платежам, которые эти лица уплачивают как налогоплательщики, добавляются расходы на содержание штата, привлеченного для выполнения обязанностей налогового агента + расходы на обеспечение этих сотрудников рабочими местами, оборудованием, транспортом и др. Все это увеличивает тяжесть налогообложения. Кроме того, это бремя ставится в зависимость от внешних факторов (таких как стоимость аренды офиса). Это чревато нарушением принципа равного налогового бремени.
=> только в тех случаях, когда удержание налога может происходить автоматически и сопутствовать обычным действиям источника дохода, допустимо обременять частных лиц обязанностями налоговых агентов.
Налоговые органы контролируют исполнение организациями и предпринимателями обязанностей налоговых агентов. Проверяется, (1) насколько правильно и своевременно исчисляются, удерживаются и перечисляются налоги, (2) ведут ли агенты учет выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных налогов, (3) представляют ли налоговым органам информацию о выплаченных суммах, удержанных и неудержанных налогах.
Если налоговый орган выявит факты неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей налогового агента => ст. 123 НК предусматривает взыскание штрафа в размере 20% суммы неудержанного или неперечисленного налога.
В ряде случаев сумма налога, не удержанная налоговым агентом, может взыскиваться налоговым органом не с налогоплательщика, а с самого налогового агента, не исполнившего возложенной на него обязанности.
Преимущество – налоговые агенты более эффективно исполняют эту обязанность и скорее не будут уклоняться (нет экономического интереса).
Плюс:
бюджет застрахован от недополучения – от администрирования освробождается => проще контролировать
налоговый агент не свои денежные средства перечисляет => нет цели уплаты
есть преимущества для налогоплательщика – не нужно декларацию подавать (когда нет специальных оснований).
Есть минусы: исполнение обязанности налогового агента наклдывает опрдленные йункции на работодателя и др. Ф-ции подавать расчеты в налоговвые органы, перечислять средства => штат.