Налоги и специальные налоговые режимы

Водораздел между налогами и специальными налоговыми режимами — это способ налогообложения.

Специальные налоговые режимы стоят особняком от прочих налогов и сборов

• обеспечивают наиболее оптимальный вариант обложения деятельности, где сложно учитывать объект налогообложения и затраты на контроль серьезно превосходят собираемые суммы.

• также в случаях, когда налоговый механизм необходим для получения государством особого рода доходов в рамках взаимоотношений с инвестором. При этом инвестор требует гарантий от неопределенностей и изменений во внутреннем налоговом зак-ве государства (доходы по соглашениям о разделе продукции).

Термин «специальный налоговый режим» появился в НК в самой первой редакции ст. 18 НК. Но способ налогообложения, при котором все виды платежей и контроля над мелким бизнесом заменяются одним видом платы за место или одним заранее уплаченным общим налогом на заранее определенный или вмененный доход, известен в России и за рубежом очень давно.

В российской налоговой системе до введения термина «специальный налоговый режим» существовали аналогичные способы взимания налогов. Н-р, ФЗ 95 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» предусматривал замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз. деятельности организаций за отчетный период (упрощенная система налогообложения). Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливался совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Объект налогообложения выбирал ОГВ субъекта. В 1998 г. был принят закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

В современном законодательстве специальный налоговый режим представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных федеральными законами.

По действующему законодательству к специальным налоговым режимам относятся:

— система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

— упрощенная система налогообложения;

— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея-сти;

— система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

— патентная система налогообложения.

Есть и иные. (см про элементы налога).

Принципы налогообложения Развитие принципов налогообложения

Появление и развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства.

Русский исследователь-финансист П.П. Гензель замечал, что «в Древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взы­ скания, но тем не менее у народов древности податная система есть только признак рабства или следствие крайнего деспотизма».

В основном налоги взимали с покоренных народов. Финансовое насилие практиковалось и по отношению к коренному населению, но рассматривалось всегда как тиранический акт. Одним из самых страшных проявлений деспотизма этого монарха, по оценкам современников, было распространение на всю Италию, на свободных граждан поземельного обложения, применявшегося ранее лишь в провинциях. П.П. Гензель делает вывод: «В Древнем мире не было финансового права, так как тогда не знали податного порядка в современном смысле. Тогда знали финансовое насилие, практиковавшееся по отношению к покоренным народам». Финансовые органы можно было поставить в один ряд с военным ведомством: военное ведомство грабило другие страны, финансовое — собственный народ.

По А. Смиту личная независимость лица возможна только на основе права собственности. Реализации этого права соответствует такая налоговая система, которая основана на законном порядке платежей и не подрывает хозяйственной самостоятельности налогоплательщиков.