Российские принципы налогообложения

«Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева. Он обобщил распространенные в то время взгляды на роль налогов и принципы их взимания, способствовал их популяризации в России.

Разработка правил налогообложения была и до него. Так, была «Книга о скудности и богатстве» 1724 г. И. Т. Посошкова (1652-1726).

Развитие принципа справедливости идет в направлении наиболее точного определения понятий «доход», «накопления», «платежеспособность», изучения и разрешения таких проблем налогообложения, как проблема эффективных налоговых ставок, переложения налогов, влияния инфляционных процессов, избежания налогов и уклонения от налогообложения и др.

Так, использование различных налоговых лазеек приводит к необходимости повышения ставок налогов, чтобы компенсировать недополучение доходов бюджетом. => добросовестные налогоплательщики вынуждены нести дополнительные обязательства. Реализация принципа справедливости тогда — это внесение изменений НЗ, предотвращающих использование так называемых налоговых схем с целью уклонения от уплаты налогов.

В условиях инфляции номинальные доходы налогоплательщиков возрастают, хотя покупательская способность остается прежней или даже уменьшается. НО при прогрессивной системе налогообложения такие доходы облагаются подоходным налогом по более высоким ставкам, налогоплательщик вынужден уплачивать «инфляционный налог». Принцип справедливости требует, чтобы законодатель налоговой индексацией или другими методами (например, переход к плоской шкале налогообложения) учитывал «эрозию доходов».

И др.

Принцип определенности современные исследователи тесно связывают с проблемой стабильности налогового законодательства. Налогоплательщик должен точно знать не только условия взимания налога, но и быть уверенным, что эти условия останутся неизменными в течение определенного периода.

Стабильность НЗ важна как средство достижения общей экономической стабильности. => периодическое внесение поправок в налоговое законодательство для устранения обнаружившихся неточностей, пробелов, применения новых мер регулирующего воздействия, перераспределения тяжести налогообложения и т.п.

Сейчас выделяют ряд новых аспектов принципа эффективности. Признано, что сопутствующие уплате налогов затраты плательщиков не должны быть велики. Так, предприятия для выполнения возложенных на них законом функций по удержанию подоходного налога из з/п рабочих и служащих вынуждены нести расходы по содержанию соответствующих работников бухгалтерии.

=> возникают новые специальности, складываются целые отрасли экономики для обслуживания налогоплательщиков: аудиторы, консультанты, налоговые адвокаты и др.

В ходе совершенствования НЗ баланс расходов должен смещаться от расходов налогоплательщика к административным расходам.

принцип нейтральности налогообложения. Налогообложение из-за высоких размеров может приводить к «эффекту замещения», когда налогоплательщики исключительно из-за налоговых факторов реструктурируют свою деятельность с целью снижения расходов на уплату налогов. Это выражается, например, в том, что работники стараются сократить объем своего рабочего времени, так как из-за налогообложения нет стимулов увеличивать заработки; и др.

+ высокое налогообложение заставляет компании искать формы оплаты труда, не связанные с выплатой денег и трудноуловимые для налогообложения. Используются формы предоставления работникам различных благ и привилегий, которые трудно оценить в денежном выражении, например, предоставление служебного автомобиля, беспроцентных ссуд и т.п.