Какие виды систем налогообложения могут выбирать ип?

Либо оставаться на ОСН, либо спец режимы - УСН, патентная система, ЕСН. По умолчанию применяется общая.

Спец режимы позволяют платить меньше налогов, сдавать меньше отчетности и самому справляться с несложным учетом. Однако нужно соблюдать особые условия, которые различаются в зависимости от спец режима. ОСН могут применять все ИП независимо от вида и масштаба своей деятельности. Важно учитывать с кем мы работает, если с плательщиками НДС, то выгоднее ОСН.

Когда можно применять УСН:

• хорошо подходит ИП,

• заменяет уплату НДС, НДФЛ и налог на имущество,

• остальные налоги платим,

• размер ставки такой же,

ИП может выбирать, как рассчитывать налог:

• с доходов по ставке 6%. Это удобно, когда доля расходов небольшая. Например, если у вас интеллектуальные услуги (консультирование, преподавание).

• с доходов, уменьшенных на расходы по ставке 15%. Удобно, если доля расходов существенная (более 60%). Например, если вам надо закупать товар, арендовать помещения.

УСН удобно применять:

• если большинство клиентов - ФЛ, тк им не нужен вычет по НДС,

• вы время от времени меняете вид деятельности (другие спецрежимы привязаны к видам деятельности),

• у вас нет возможности выбрать более выгодный спецрежим (например, не подходите по условиям)

УСН достоинства ИП:

• низкая налоговая нагрузка,

• возможность выбрать подходящий объект обложения,

• декларацию подавать раз в год,

• простой налоговый учет,

• много видов деятельности, для которых можно применять УСН,

• режим действует во всех регионах РФ.

УСН недостатки для ИП:

• есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств,

• нельзя совмещать с ОСН, тк покупатели на ОСН могут отказаться с вами работать, так как им нужен “входной” НДС.

Как ип применяют псн?

• Применяется при условии, что власти субъекта федерации ввели этот режим.

• Не зависит от того, кому будут оказываться услуги ФЛ/ЮЛ.

• ПСН освобождает от НДС, “предпринимательского” НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги платить, как на ОСН.

• Налог при ПСН - это стоимость патента. Патент можно купить на любое кол-во месяцев в пределах календарного года. Сроки уплаты зависят от кол-ва месяцев, на сколько месяцев вы покупаете.

• Сдавать отчетность не надо.

Особенности в ковидные и экстраординарные годы - продолжали действовать патенты с 2020 года на 2021 год. Продлены в отношении отдельных видов деятельности. ПСН связана с малым и средним предпринимательством, это те субъекты, которые подверглись негативному воздействию в ковид и им нужна поддержка от государства.

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;

• размер налога не зависит от фактического дохода - это большой плюс;

• не нужно сдавать декларацию;

• патенты можно купить на любое время месяцев;

• не нужно оплачивать патент сразу;

• много видов деятельности, для которых применяется ПСН.

Минусы:

• ограничение по кол-ву работников и доходов;

• если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить;

• нужно вести учет доходов;

• при совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет.

Условия для перехода на ПСН:

• власти субъекта федерации должны ввести перечень видов деятельности, на кот распространяется режим,

• средняя численность наемных работников по трудовым и гпх договорам, занятых в деятельности, по которым применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек,

• доходы не более 60 млн. рублей в год,

• не занимается деятельностью, где спецрежим неприменим - каждый регион сам определяет приоритетные виды деятельности, на которые устанавливает ПСН.

Для какой деятельности не предусмотрена ПСН:

ПСН нельзя применять в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в частности:

· вид деятельности, осуществляемый в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;

· розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;

· оптовая торговля, торговля по договорам поставки.

Применять ПСН также нельзя в отношении деятельности по реализации следующих товаров, если они подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11 /9101, от 08.12.2020 N 03-11-11 /107055):

· лекарственные препараты;

· обувные товары;

· предметы одежды из натурального меха;

· принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.

Если ведется розничная торговля любыми другими маркируемыми товарами, применять ПСН по такой деятельности не запрещено (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 03-11-11 /105746, от 23.12.2019 N 03-11-11 /100566, от 06.12.2019 N 03-11-09 /95030 (направлено Письмом ФНС России от 16.12.2019 N СД-4- 3/25905@)).

Также следует помнить, что ПСН не применяется при реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), в частности, в рамках агентского договора. Это связано с тем, что данная деятельность не признается розничной торговлей согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11 /43056).

Какие налоги должен платить ИП на ПСН?

Налоги нужно платить в зависимости от видов деятельности, которые ИП перевел на ПСН, и тех, которые не переведены на этот спецрежим.

По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно платить (п. п. 10 - 12 ст. 346.43 НК РФ):

· налог при ПСН (оплатить патент);

· НДС при импорте товаров, а также НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ (ИП рассчитывают НДС в том же порядке, что и организации).

· НДС в остальных случаях заменяется налогом при ПСН;

· НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда нужно исполнять обязанности налогового агента.

Оплата патента заменяет уплату НДФЛ с предпринимательских доходов;

· налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и др. помещения, которые включены в специальный перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Налог с другого имущества, которое ИП использует в "патентной" деятельности, заменяется налогом при ПСН;

· страховые взносы за себя и за работников. ИП на ПСН уплачивает их в общем порядке;

· другие налоги, от которых ПСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги нужно платить по общему режиму налогообложения или по выбранному для них спецрежиму, например УСН.

Как рассчитать налог при ПСН?

Налог при ПСН — это стоимость патента, который вы можете купить на период от 1 до 12 месяцев включительно. Главное, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Патент по общему правилу нужно покупать на каждый вид деятельности, по которому вы хотите применять ПСН, и в каждом регионе (в некоторых случаях в каждом муниципальном образовании или их группе), где вы эту деятельность ведете (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Для некоторых категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена региональным законом (п. п. 2 - 3 ст. 346.50 НК РФ).

КАКОЙ РЕЖИМ ВЫБРАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ НА 2022 ГОД ПОСЛЕ ОТМЕНЫ ЕНВД?

Выбор налогового режима для предпринимателя

ИП, ранее применявшие вмененку, могут выбирать из следующего списка налоговых режимов:

· упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "доходы";

· УСН с объектом "доходы минус расходы";

· патентная система налогообложения (ПСН, патент) - по определенным видам деятельности, но только если применение ПСН установлено в конкретном регионе. Этот спецрежим можно совмещать с упрощенкой или с общей системой налогообложения (ОСН). Это означает, что предприниматель может купить патент только на определенный вид своей деятельности. А по другим видам деятельности платить иные налоги;

· самозанятость. Предполагает уплату налога на профессиональный доход (НПД) - но там довольно много ограничений. Кроме того, самозанятость нельзя совмещать с другим режимом, то есть вся деятельность должна подпадать под НПД <1>;

· общая система налогообложения. По умолчанию предполагает уплату НДФЛ и НДС с доходов по предпринимательской деятельности. Однако от НДС можно получить освобождение, если соблюдаются определенные условия (в том числе по размеру выручки). При этом отдельные виды деятельности предприниматель может перевести на патент.

«О выборе налоговых режимов субъектами малого предпринимательства и особенностях применения НДП» (от 9 августа 2021 г.)

Письмо минфина, где оно говорит в каких случаях и в чем особенности выбора налогового режима применительно к субъектам малого предпринимательства и особенность применения режима налога на профессиональный доход.

Какую систему налогообложения может выбрать ООО

Общества с ограниченной ответственностью могут применять следующие системы налогообложения:

· ОСН. Основные черты данного режима:

➢ могут применять все ООО, ограничений нет;

➢ как правило, более высокая налоговая нагрузка, чем при спецрежиме;

➢ больше налоговой отчетности, чем при спецрежиме;

➢ организациям и ИП, которые также применяют ОСН, работать с вами выгоднее, чем с контрагентами на спецрежимах;

· УСН. Этот спецрежим имеет следующие характеристики:

➢ есть ограничения для перехода и применения "упрощенки", поэтому применять ее могут не все;

➢ надо постоянно следить за соблюдением условий применения спецрежима;

➢ по сравнению с ОСН более низкая налоговая нагрузка и меньше отчетности; есть два объекта обложения: "доходы" или "доходы минус расходы". Вы сами можете выбрать, какой из них будет более выгодный для вас;

➢ организации и ИП на ОСН могут отказаться с вами работать из-за того, что вы не предъявляете им "входной" НДС;

· ЕСХН. У этого спецрежима следующие характеристики:

➢ применять могут только сельхозпроизводители;

➢ нужно соблюдать установленные требования, чтобы перейти и применять ЕСХН;

➢ более низкая налоговая нагрузка и меньше отчетности, чем при ОСН;

➢ нужно платить НДС, но можно воспользоваться освобождением от него.

См. также: Как организации применяют ЕСХН Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Отличительные черты этого спецрежима:

➢ применяют только инвесторы - участники соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья;

➢ раздел произведенной продукции по условиям соглашения заменяет уплату некоторых налогов.

Самозанятые – это все-таки субъект предпринимательской деятельности или не субъект? Неоднозначные подходы к этому вопросу.

1. Есть позиция, согласно которой самозанятый не может воспользоваться в части занятия своей профильной деятельности, которая попадает под категорию самозанятых и по которой происходит налогообложение (в арбитражный суд он не обращается). Здесь можно предположить, что все-таки не субъект.

2. Де-факто мы говорим, что такие деятельности как репетиторство или оказание услуг — это тоже вид предпринимательской деятельности, поэтому все-таки мы можем сказать, что это особый субъект, который в том числе и подвергается определённым разрешительным и ограничительным мерам. Любой гражданин РФ и иностранный гражданин может получить статус самозанятого.

Применение специального налогового режима для самозанятых лиц

понятие «самозанятые лица» все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан, а именно - граждане, которые, выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.

Как правило, указанные граждане занимаются деятельностью, связанной с репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.

Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Применение специального налогового режима для самозанятых лиц

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)

Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания и в соответствии с

- пунктом 2.2. Определения Конституционного Суда РФ от 29 мая 2014 г. № 1116-0 ;

- пунктом 3.18 ГОСТ 12.0. 004-2015 «Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда» ;

- Письмом Минтруда России от 27 декабря 2019 г. № 18-2/10/В-11200 ;

- Письмом ФНП от 07 февраля 2013 г. № 218/06-06 «О порядке установления режима работы нотариальной конторы» ;

- Письмом Минфина России от 09 февраля 2011 г. № 03-04-08 /8-23 ;

- Информацией ФНС России «О постановке на учет самозанятых граждан»

к самозанятым гражданам относились следующие лица:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;

- иные граждане, которые, как правило, выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.

Применение специального налогового режима для самозанятых лиц

Граждане Российской Федерации могут встать на учет как самозанятые следующими способами:

- подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение «Мой налог

- подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика;

- подать в налоговую с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Граждане ЕАЭС могут встать на учет такими же способами, как и граждане РФ, однако не могут подать заявление через приложение «Мой налог».

Стать самозанятым имеет право не только гражданин Российской Федерации.

В соответствии с положениями о ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ граждане Евразийского экономического союза (ЕАЭС) могут зарегистрироваться в России в качестве самозанятых (помимо России в ЕАЭС входят Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия), для этого достаточно иметь ИНН и учетную запись в Личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

Пользователю необходимо скачать на телефон приложение "Мой налог" и зарегистрироваться в нем с помощью логина-пароля от Личного кабинета. Кроме того, доступна веб-версия кабинета для самозанятых. Если у гражданина ЕАЭС нет ИНН, то в соответствии с принципом экстерриториальности ФНС России и п. 7 см. 83 НК РФ получить его можно в любой инспекции, работающей с физлицами, в течение пяти рабочих дней. Для этого необходимо заявление и паспорт. После получения ИНН там же в инспекции можно получить логин-пароль от Личного кабинета. После чего гражданин ЕАЭС может регистрироваться в качестве самозанятого - с помощью мобильного приложения или веб-версии кабинета.

Применение специального налогового режима для самозанятых лиц

➢ Самозанятый - не полноценный субъект предпринимательской деятельности, как ИП и юрлица. С точки зрения закона самозанятый - это простой работник, который работает исключительно на себя, а раз так, то все возникающие юридические конфликты и споры граждан с самозанятыми, самих самозанятых, организаций и самозанятых не рассматриваются в арбитражных судах.

➢ Проверки на самом деле есть. Сотрудники ИФНС РФ имеют право делать "контрольные закупки".

➢ По закону самозанятые освобождены от ведения бухгалтерии. Однако, опыт показывает, что документация, все заключённые и даже выполненные договора, финансовая отчётность должны вестись.

➢ Налоговая вполне может проверить характер отношений самозанятого и гражданина (ИП-ника) или организации на предмет их трудового содержания.

➢ Сегодня самозанятый получить банковский кредит можно, некоторые банки спокойно их выдают. Но кредит под льготный процент для развития производства банки самозанятым не дают. Косвенно это подтверждает вывод, что для банков самозанятый — это просто физическое лицо в отношении которого применяется правил: «заплати государству не много, а про пенсию забудь» (Фактически пенсия меняется на низкий налог).

➢ В России действует множество государственных и региональных программ по развитию малого бизнеса. И только 5% из них касается самозанятых.