Межрегиональные инспекции ФНС России,непосредственно подчиняющиеся ФНС России,созданныев рамках федеральногоокругаилидлярешенияспециальныхзадач:

-учет иналоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в той или иной отраслипромышленностииэкономики, централизованнаяобработка данных;

4. Инспекции ФНС Россиипо районам, районам в городах, городам без районного деления, атакжеинспекции ФНСРоссии межрайонногоуровня снепосредственнымподчинением

управлениям ФНС России в субъектах Федерации, руководители инспекций назначаются иосвобождаютсяот должностируководителем ФНСРоссии.

Функции,связанныесналоговымконтролем,восновномисполняютсятерриториальными

налоговыми инспекциями, которые непосредственно взаимодействуют с налогоплательщиками иобладаютсоответствующимиполномочиями.

ПРАВАНАЛОГОВЫХОРГАНОВ

1. требоватьот плательщиковдокументы, служащие основаниями для исчисления и уплатыналогов, сборов; подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты(удержанияиперечисления) налогов, сборов;

2. Проводитьналоговыепроверки;

3. производитьвыемкудокументовуналогоплательщика,припроведенииналоговыхпроверок

4. вызыватьна основании письменного уведомленияв налоговые органыналогоплательщиковдля дачипоясненийвсвязисуплатойиминалоговисборов;всвязисналоговойпроверкой;в

иныхслучаях,связанныхсисполнениемимизаконодательстваоналогахисборах;

5. приостанавливатьоперациипосчетамналогоплательщика,;налагатьарест

6. осматриватьлюбыеиспользуемыеналогоплательщикомдляизвлечениядоходапомещенияи

территории,проводитьинвентаризациюпринадлежащегоналогоплательщикуимущества.

7. определять суммы налогов, подлежащие уплатеналогоплательщиками в бюджетную системуРФ;

8. требовать устранениявыявленныхнарушенийзаконодательства о налогах и сборах иконтролироватьвыполнениеуказанных требований;

9. взыскиватьнедоимки,атакжепени,процентыиштрафы;

11. привлекатьдляпроведенияналоговогоконтроляспециалистов,экспертовипереводчиков;

12. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либообстоятельства,имеющие значение дляпроведения налоговогоконтроля;

ОБЯЗАННОСТИНАЛОГОВЫХОРГАНОВ

1. соблюдатьзаконодательствооналогахисборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательствао налогах и сборах, а такжепринятыхвсоответствиис ним НПА;

3. вестиучеторганизацийифизическихлиц;

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиковоналогах исборахидр

5. руководствоваться письменными разъяснениями МинФинапо вопросам применениязаконодательстваоналогах исборах;

6. принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных илиизлишневзысканныхналогов, сборов, пенейиштрафов;

7. соблюдатьналоговуютайнуиобеспечиватьеесохранение;

8. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверкиирешения налоговогооргана;

9. представлять налогоплательщику, плательщикупо его запросу справки о состояниирасчетовуказанноголицапо налогам,сборам,пеням, штрафам,процентам.

10. осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку расчетовпо налогам, сборам,пеням,штрафам,процентам.

11. представлять пользователям выписки из Единого государственного реестраналогоплательщиков.

Принципы:

1. Централизации

Не допускаетсясоздание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России. ( так как естьпринципаединстваналоговой политики).

2. Принципорганизационногоединства

налоговыеорганывыступаюткакединаясистема,анеотдельныеналоговые инспекции.(

Вышестоящиеналоговыеорганывправеотменятьиизменятьрешениянижестоящих)

3. Принципызаконности,компетентности,уваженияправисвободграждан

43. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основныепринципы.

Источники:учебникГрачёвой,ответыпрошлыхлет.

Бюджетнаясистемаявляетсясоставляющейчастьюбюджетногоустройства.

Бюджетнаясистема-основаннаянаэкономическихотношенияхигос.устройствесовокупностьфедеральногобюджета,бюджетовсубъектов,местныхбюджетовибюджетовгосударственных внебюджетныхфондов (ст.6.БК РФ).

Включает3 уровня:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов

(пенсионный,обязательногомедицинскогострахованияисоциальногострахования);

• бюджетысубъектовитерриториальныхвнебюджетныхфондов(обязательногомедицинскогострахования);

• местныебюджеты(мун.районов,ГОивнутригородскихмун.образованийвнутригородовфедеральногозначения, сельскихи городскихпоселений).

Всебюджетысамостоятельны.Утверждаютсявформезаконов.

Бюджетноеустройствоестьорганизациябюджетнойсистемы,чтопредполагаетструктурноепостроениеееэлементов,ихвзаимосвязь.Оноопределяетсяфедеративнымустройствомгосударства,наличиемместногосамоуправления.Бюджетноеустройствообусловливает формы и методы взаимоотношений органов власти в процессе бюджетнойдеятельности.БюджетноеустройствоРФпредполагаетобеспечениецелостности,единстваиобособленностисуществованиякаждогобюджета.Необходимоотметить,чтобюджетноеустройство определяется устройством государства. Если государство федеративное, тобюджетнаясистематрехуровневая,аеслигосударствоунитарное,тодвухуровневаябюджетнаясистема.

Принципы:

1. Принципединствабюджетнойсистемы:

• единствобюджетногозаконодательства;

• единствопринциповорганизацииифункционированиябюджетнойсистемы;

• единствоформбюджетнойдокументации;

• единствобюджетногоучётаи отчётности.

2. Принципразграничениядоходовирасходовмеждубюджетамиразличныхуровней.Законодательноезакреплениедоходовирасходовзасоответствующимиуровнямиизакрепление полномочий за органами ГВ и МСУ за формированием доходов, изъятий изних, расходов.

3. Принципсамостоятельностибюджетов:

• праваиобязанностиоргановГВсамостоятельнообеспечиватьсбалансированностьбюджетови обеспечивать эффективностьиспользованиябюджетныхсредств;

• правооргановвластисамостоятельнообеспечиватьформированиеирасходованиебюджета;

• правонасамостоятельныйбюджетныйпроцесс;

• недопустимость переложения расходов бюджета одного уровня на бюджеты другогоуровня.Напрактикенеэффективно,т.к.наиболееприбыльныеналоговыеисточники-вРФ,бюджетам субъектов и местным бюджетам – много обязательств по финансированию =>особой самостоятельностинет.

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и мун. образований. Должныбыть единыеправилаполучения доходов иосуществления расходования.

5. Принципполнотыотражениядоходовирасходовбюджетоввобязательномпорядке.Всерасходыидоходыдолжныбытьотраженывбюджетах.Принципреализуется,иногдадажесизлишнимикрайностями(например,считается,чтодоходыгос.учреждений

=доходыбюджета==>вседоходынадопроводитьчерезказначейства).

6. Принципсбалансированностибюджета:объемрасходовдолженсоответствоватьсуммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. Вбюджетномправепервичны расходы.

7. Принципэффективностииэкономичностииспользованиябюджетныхсредств.Присоставлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетныхсредствдолжныисходитьиздостижимостижелаемогорезультатасиспользованиемнаименьшего объема средств.Частные лица всегда эффективнее тратят средства, нежелипубличныеобразование.УРФспецифика–высокаястепенькоррумпированности.

8. Принципобщего(совокупного)покрытиярасходов.Онидолжныпокрыватьсяобщейсуммойдоходов бюджета.

9. Принцип гласности (открытости). Законы о федеральных бюджетах публикуются,информацияобисполнениибюджетаобщедоступнаит.д.Нопоисследованиямзарубежом,бюджетРФ–самыйзакрытый,наименеепрозрачный,т.е.увеличилоськоличество

закрытыхстатей(оборонных),аэтоснижаетобщественныйконтрользавластьюипровоцируетворовствобюджетныхденег.

10. Принцип достоверности бюджета. Бюджет должен быть достоверным и реальным.При составлении бюджета надо все-все учесть.Надо сочетать потребностей государства свозможностямиихудовлетворения

11. Принципадресностиицелевогохарактерабюджетныхсредств.Бюджетныеассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателейбюджетныхсредств суказаниемцелиихиспользования.

12. Принцип подведомственности расходов бюджетов. Получатель бюджетных средстввправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только отглавногораспорядителя(распорядителя)бюджетныхсредств,введениикоторогоонинаходятся.

13. Принцип единства кассы. Зачисление всех кассовых поступлений и осуществлениевсехкассовыхвыплатсединогосчета соответствующегобюджета.

44. Понятиенедоимкиипени.Порядоквзысканиянедоимокипенейсюридических ифизическихлиц.

Выполнениеконституционнойобязанностиплатитьзаконноустановленныеналогиисборыобеспечиваетсямерамигосударственногопринуждения.Ихможнообъединитьвнесколько групп:

• Предупредительные,

• Пресекательные,

• Правовосстановительные,

• Карательные,

• Обеспечивающиепроизводствоподеламонарушенияхзаконодательства,закоторыеприменяютсямерынаказаний по видамюридическойответственности.

Решениекафедрырассмотретьвзысканиенедоимкиипени(суть-правовосстановительныемеры) наряду с одной из форм карательных мер (штраф по НК РФ) объясняется тем, чтоонивзыскиваются вабсолютноидентичномпорядке.

(!)-идеяустановленияправовосстановительныхмербылазаложенаКСРФвПостановленииот17.12.1996N20-П,гдеонотметил,что«ксуммесобственноневнесенноговсрокналога(недоимки)законодательвправедобавитьдополнительныйплатеж-пенюкаккомпенсациюпотерьгосударственнойказныврезультатенедополученияналоговыхсуммв срок вслучаезадержкиуплаты налога».

Недоимка

Пеня

Штраф

Теоретическийаспект

Взысканиенедоимки не (!)признаетсянаказанием заналоговоеправонарушение

Взыскание пени не (!)признаетсянаказанием заналоговоеправонарушение,но: *только вслучае,еслиихразмерустановленнепроизвольно,азависитотобъемареальныхпотерь бюджета в конкретнойситуации(вслучае,еслиразмерпенейустановленпроизвольно,тоонитеряюткомпенсационнуюфункцию иприобретают видсанкций); Поименована вНК в качествеспособаобеспеченияисполненияобязанностей поуплате налогов исборов(Гл.11НК)

Штрафпризнаетсяналоговойсанкцией ипоименованвНКкак «денежноевзыскание(штраф)»(п.2ст.114). ПриэтомНКвп.1ст.114подналоговойсанкциейпонимает меруответственностиза совершениеналоговогоправонарушения(=>иштраф–мераответственностиза налоговоеправонарушение)

Понятие

Недоимка –сумманалогаилисумма сбора,неуплаченная вустановленныхзаконодательствомоналогахисборахсроках(ст.11НКРФ). Онаобразуется, еслиналогоплательщикне произвелперечисление вбюджетпричитающихсяналогов или произвел ихчастичноеперечисление.

Пеня – установленная НКденежная сумма,которуюналогоплательщикдолженвыплатитьв случае уплатыпричитающихсясуммналоговилисборов,втомчисленалогов,уплачиваемых в связи с перемещениемтоваров черезтаможеннуюграницуТаможенного союза,вболеепоздниепосравнению сустановленнымизаконодательствомоналогах и сборахсроки(п.1ст.75НК)

Денежноевзыскание(штраф) –налоговаясанкция(т.е. мера ответственностиза совершениеналоговогоправонарушения)(п.1,п.2ст.114НК)

Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических июридическихлиц

Вопроспосути –технический,всего3статьиНК.

НКпредусматриваетнекие3вариантавзысканиясИП и организаций:

В случае неисполненияналогоплательщиком (плательщиком

1. Засчетденежныхсредствнабанковских^{сборов) в установленный срок}

счетахналогоплательщика(налоговогоагента)^{обязанностипоуплатеналога,сбора,}

(общееправило),

пеней, штрафов налоговый орган

таможенный орган), направивший

2. Засчетэлектронныхденежныхсредств_{требованиеобуплатеналога,сбора,}

(еслинетсредствнабанковскомсчете),

пеней,штрафов(налоговыйорганпо

3. Засчетимуществаналогоплательщикаместужительствафизическоголицав

(налоговогоагента)(если:

случаеснятияэтоголицасучетав

налоговом органе, направившем

• недостаточноилиотсутствуютденежные_{требованиеобуплатеналога,сбора,}

средстванезависимоотформы,

пеней,штрафов),вправеобратитьсяв

• отсутствуетинформацияосчетахсудсзаявлениемовзысканииналога,

налогоплательщика(налоговогоагента)

• отсутствуетинформацияореквизитахегокорпоративного электронного средства

сбора, пеней, штрафов за счетимущества,втом числе:

· денежныхсредствнасчетахв

платежа, используемого для переводов^банке,

денежныхсредств)

I.Первыедваэтапа

·электронных денежных средств,переводыкоторыхосуществляютсясиспользованием

Вслучаенеуплатыилинеполнойуплаты^{персонифицированных электронных}

налогавустановленныйсрокобязанностьпо^{средствплатежа,}

уплатеналогаисполняетсявпринудительномпорядкепутемобращениявзыскания на:

• наличныхденежныхсредств,данногофизическоголицавпределах

• денежныесредстванасчетахсумм,указанныхвтребованииобуплатеналогоплательщика(налоговогоагента)-вналога,сбора, пеней,штрафов,с учетом

банкахи

• егоэлектронныеденежныесредства.

Взысканиеналогапроизводится:

• порешениюналоговогооргана

особенностей, установленныхнастоящейстатьей.

Особенности:

· Заявлениеовзысканииналога,сбора, пеней, штрафов за счет

· путемнаправлениянабумажномимущества физического лицаподаетсяносителе или в электронной форме в банк, в в отношении всехтребований об уплатекоторомоткрытысчетаналогоплательщиканалога,сбора,пеней, штрафов:

(налоговогоагента),поручениянасписаниеи

перечисление в бюджетную систему_и

Российской Федерации необходимых

денежных средств со счетовналогоплательщика(налоговогоагента)

Порядокнаправлениявбанкпоручения

*покоторымистексрокисполнения

*которые не исполнены этим

_{налогового органа на списание ио}рганом)заявленияовзысканиив суд.

перечисление устанавливается ЦБ по

• Заявлениеподаетсяналоговым

согласованиюсФНС.

Решениеовзыскании:

органом(таможенныморганом)всуд,еслиобщаясумманалога,сбора,пеней,

• срок принятия решенияо взыскании- штрафов,подлежащаявзысканиюспослеистечениясрока,установленноговфизическоголица,превышает3000требованииобуплатеналога,но(!)непозднеерублей

двухмесяцевпослеистеченияуказанногосрока.

• Копиязаявлениянепозднеедняего подачи в суд направляется

(!) - решение о взыскании, принятое посленалоговыморганом(таможеннымистеченияуказанногосрока,считаетсяорганом) физическому лицу, с которогонедействительным и исполнению не подлежит.взыскиваютсяналоги, сборы, пени,Вэтомслучаеналоговыйорганможетштрафы.

обратитьсявсудсзаявлениемовзысканиис

налогоплательщика (налогового агента)

• Заявлениеподаетсявсудобщей

причитающейся к уплате суммы налога,^{юрисдикции налоговым органом}

котороеподаетсявтечениешестимесяцев

таможенныморганом)втечениешести

послеистечениясрокаисполнениятребования^{месяцев со дня истечения срока}

обуплатеналога.

• Доводитсядосведенияналогоплательщика(налоговогоагента)втечениешестиднейпослевынесенияуказанногорешенияподраспискуилиинымсвидетельствующимодатеполученияспособом(еслинеполучилось,тонаправляетсязаказным письмом).

исполнения требования об уплате

налога,сбора,пеней,штрафов

• Есливтечениетрехлетсодня

органом)прирасчетеобщейсуммы,подлежащейвзысканиюсФЛ,такая

_{Атемвременемпоручениеналоговогосумма}налогов,сборов,пеней,штрафов

Органа:

превысила3000рублей,налоговый

орган(таможенныйорган)обращаетсяв

• направляетсявбанк,вкоторомоткрыты_{судсзаявлениемовзысканиивтечение}

счетаналогоплательщика(налоговогоагента)

шестимесяцевсодня,когдауказанная

• подлежитбезусловномуисполнению^{суммапревысила3000рублей.}

банком в очередности, установленной

• Есливтечениетрехлетсодня

гражданскимзаконодательствомРоссийской_{истечениясрокаисполнениясамого}

Федерации.

раннеготребованияобуплатеналога,

Когда приостанавливается действие^{сбора,пеней,штрафов,учитываемого}

Порученияналоговогооргана:

налоговым органом (таможенным

• порешениюналоговогоорганао^{органом)прирасчетеобщейсуммыприостановлении}действияпорученияпри^{налога,сбора,пеней,штрафов,принятии}налоговыморганомрешенияо^{подлежащей взысканию с физическогопредоставлении}отсрочкиилирассрочкипо^{лица,такаясумманалогов,сборов,}

уплатеналога;

пеней,штрафовнепревысила3000

рублей,налоговыйорган(таможенный

• припоступленииот судебногопристава-_{орган)обращаетсявсудсзаявлениемо}

исполнителя постановления о наложении_{взысканиивтечениешестимесяцевсо}

арестанаденежныесредства(электронныедняистеченияуказанноготрехлетнегоденежные средства) налогоплательщикасрока.

(налоговогоагента)-находящиесявбанках;

· Рассмотрениеделовзыскании

• порешениювышестоящегоналоговогоналога,сбора,пеней,штрафовзасчет

органавслучаях,предусмотренныхНК. имущества физического лица

Действиепоручениявозобновляетсяпо^{производится в соответствии с}

решению налогового органа об отмене

ражданским процессуальным

приостановлениядействиясоответствующего^{законодательством.}

поручения.

· Требованиеовзысканииналога,

Налоговыеорганымогутпринятьсбора,пеней,штрафовзасчетрешениеоботзывенеисполненныхимуществафизическоголицаможет(полностьюиличастично)порученийнабыть предъявленоналоговым органом

списание и перечисление денежных средств пооснованиям, которые есть в НК и которые ниодин нормальный человек читать к экзамену небудет.

таможенным органом) в порядке

определения об отмене судебного

Особенности поручения и порядка^{приказа}

взыскания:

· Кзаявлениюовзысканииможет

· Поручениедолжносодержатьуказание_{прилагаться ходатайство налогового}

натесчетаналогоплательщика(налогового_{органа (таможенного органа) о}

агента),скоторыхдолжнобытьпроизведено_{наложении ареста на имущество}

перечислениеналога,исумму,подлежащую_{ответчика в порядке обеспечения}

перечислению.

· Взысканиеможетпроизводитьсясрублевыхрасчетных(текущих)счетов,апри

требования.

Взыскание на основании

недостаточности средств на рублевыхсчетах-с_{вступившего в законную силу}

валютных счетов налогоплательщика_{судебногоакта}

(налоговогоагента)(всумме,эквивалентной

-производитсявсоответствиис

сумме платежа в рублях по курсуЦБ,_{Федеральным законом "Об}

установленномунадатупродаживалюты).

исполнительномпроизводстве"сучетом

• Не(!)производитсявзысканиеналогас^{особенностей, предусмотренных}

депозитного счета налогоплательщика^{настоящейстатьей.}

(налогового агента), если не истек срокдействия депозитногодоговора.

• Поручениеисполняетсябанком:

üЕсливзысканиепроизводитсясрублевых

Взысканиеналога,сбора,пеней,штрафовзасчетимуществафизическоголицапроизводится последовательно вотношении:

1. денежныхсредствнасчетахв

счетов-непозднееодногооперационного^{банкеиэлектронныхденежныхсредств,}

дня,следующегозаднемполученияим^{переводыкоторыхосуществляютсяс}

Указанногопоручения

ü Если взыскание осуществляется свалютных счетов - не позднее двух

использованиемперсонифицированныхэлектронныхсредствплатежа;

2. наличныхденежныхсредств;

3. имущества, переданного по

операционныхдней,еслиэтоненарушает^{договору во владение, в пользование илипорядок} очередности платежей,распоряжениедругимлицамбезустановленный гражданскимпереходакнимправасобственностина

законодательством.

этоимущество,еслидляобеспечения

исполнения обязанности по уплате

· Принедостаточностиилиотсутствии_{налога,сбора,пеней,штрафовтакие}

^{денежных средств на счетахдоговоры}расторгнутыилипризнаны

налогоплательщика(налоговогоагента):

недействительными в установленном

üв день получениябанкомпорученияонопорядке;

Исполняетсяпомерепоступленияденежных

4. другого имущества, за

средствнаэтисчетанепозднееодногоисключениемпредназначенногодляоперационногодня,следующегозаднемповседневноголичногопользованиякаждого такого поступления на рублевые счета,физическимлицомили членами егоинепозднеедвухоперационныхдней,семьи, определяемого в соответствии с^{следующихзаднемкаждоготакогоз}аконодательством Российской^{поступлениянавалютныесчета,еслиэтонеФедерации.}

нарушает порядок очередности платежей,

Вслучаевзысканияналога,сбора,

^{установленный гражданскимпеней,}штрафовзасчетимущества

законодательством,

физическоголица,неявляющегосяденежнымисредствами,обязанность

üналоговыйорганвправевзыскатьналог_{по уплате налога, сбора, пеней,}

засчетэлектронныхденежныхсредствиих_{штрафов считается исполненной с}

остатков(втомчисле–иввалюте)путем

направлениявбанк,вкоторомнаходятся

электронныеденежныесредства,поручения_{вырученныхсумм.Содняналоженияналогового}органанапереводэлектронных_{ареста на указанное имущество и до дняденежных средств на счет налогоплательщикаперечислениявырученныхсуммв(налогового}агента)(требованиексодержанию_{бюджетнуюсистемуРоссийской}

порученияисрокианалогичныпоручениюна_{Федерациипени занесвоевременное}

перечислениеналичных)

перечисление налогов, сборов не

• Привзысканииналоганалоговым_{начисляются.}

органомможетбытьпримененоприостановлениеоперацийпосчетамналогоплательщика(налоговогоагента)вбанкахлибоприостановлениепереводовэлектронныхденежныхсредств

III. Взыскание за счет имуществаОсобенности:

• осуществляетсявпределахсумм,указанных втребованииоб уплате налога, исучетомсумм,вотношениикоторыхужепроизведено взыскание.

• производитсяпорешениюруководителя

(заместителяруководителя)налоговогоорганапутемнаправлениянабумажномносителе или в электронной форме в течениетрехднейсмоментавынесениятакогорешениясоответствующегопостановлениясудебномуприставу-исполнителюдляисполнениявпорядке,предусмотренномФЗ

«Обисполнительномпроизводстве».

• Постановлениеовзыскании:

• принимаетсявтечениеодногогодапослеистечениясрокаисполнениятребованияобуплатеналога.Решение,принятоепослеистеченияуказанногосрока,считаетсянедействительнымиисполнениюнеподлежит.Вэтомслучаеналоговыйорганможетобратиться в суд с заявлением о взыскании сналогоплательщика(налоговогоагента)причитающейсякуплатесуммыналога.Заявление может быть подано в суд в течениедвухлетсодняистечениясрокаисполнениятребованияоб уплатеналога.

• должно содержать определенные НКреквизиты(ФИОДЛинаименованиеналоговогооргана,датапринятияиномеррешенияруководителяи т.п.)

• подписываетсяруководителем(заместителемруководителя)налоговогоорганаизаверяетсягербовойпечатьюналогового органа.

• Исполнительные действия должны бытьсовершеныитребования,содержащиесявпостановлении,исполненысудебнымприставом-исполнителемв двухмесячный сроксодняпоступлениякнемууказанногопостановления.

ВзысканиепроизводитсяпоследовательновотношенииконкретногоимуществавсоответствиисНК(например,сначалананаличныеиденежныесредствавбанках,которыенебыливзысканыдоэтого,затем–

имущество, не участвующее непосредственно впроизводствепродукции(товаров)ит.д.):

В случае взыскания налога за счет имущества,неявляющегосяденежнымисредствами,налогоплательщика(налоговогоагента)обязанностьпоуплатеналогасчитаетсяисполненной

имуществаналогоплательщика(налоговогоагента)ипогашениязадолженностиналогоплательщика(налоговогоагента)-засчет вырученныхсумм.

Напоследок–эпичныйп.7ст.47НК:

«должностныелицаналоговыхорганов(таможенныхорганов)не(!)вправеприобретатьимуществоналогоплательщика(налоговогоагента),реализуемоевпорядкеисполнениярешенияовзысканииналогазасчетимуществаналогоплательщика(налоговогоагента)

44. Принципсбалансированностибюджета.Бюджетные

поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования.Профицитидефицит бюджета.

Объемрасходовдолженсоответствоватьсуммарномуразмерудоходов+источникидополнительногофинансированиябюджета.В бюджетномправепервичны расходы.

Присоставлении,утверждениииисполнениибюджетауполномоченныеорганыдолжныисходитьизнеобходимостиминимизацииразмера дефицита бюджета.

Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему иих распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным врасчетном документе на зачисление средств на счета органов Федерального казначейства, а в случаевозврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласнопредставленномуимпоручению (уведомлению).

Денежныесредствасчитаютсяпоступившимивдоходысоответствующегобюджетабюджетнойсистемыс

моментаихзачислениянаединыйсчетэтогобюджета.

Доходыбюджета.

1. этоденежныепоступлениявбюджетопределенногоуровня.

2. этопоказателиденежныхпоступленийнаопределенныйсрок.

3. этосовокупностьэкономическихотношений,связанныхспоступлениемденежныхсредстввбюджетсоответствующегоуровня.

Планируя доходы, публичный субъект указывает не только навид дохода, но и на лицо,которое несет занего ответственности - администратор. Это тот орган власти, который несет ответственность засвоевременноеиполное поступлениедоходавсоответствующийбюджет. Укаждого

бюджетногодоходаестьсвойадминистратор,которыйсобирает,зачисляет,объясняет,какплатить.

Главный администраторфедеральных налогов: ФНС и УФНС.2 видадоходов:налоговыеиненалоговые.

Неналоговыедоходы.

Публичныйсубъектполучаетих,невыступаясторонойналоговыхотношений.

1. Доходыотиспользованияпубличногоимущества(земля,недвижимость).Такоеимуществоможетсдаваться в аренду. Публичное имущество можетпродаваться- приватизация государственного илимуниципального имущества.Отэтого тожепубличныйсубъект получаетдоходы.

2. Платазауслугиказѐнныхучреждений.Чтотакоеказѐнное учреждение?Посути,этоорганывласти.Они выдают справки, документы... Граждане и ЮЛ платят за это, и эти деньги поступают всоответствующийбюджет.

3. Штрафы, административные штрафы, пени,доходы от реализации конфискованного имущества (вобщем то, чтовзысканокакмера ответственности).

4. Самообложение граждан.В рамках муниципальных образований граждане сами решают осумме,которуюнужнособрать,распределяютна всехграждан,изачисляютэтиденежныесредствавсоответствующийместныйбюджет,иэтисредствадолжнырасходоваться наопределенныецели.

5. Таможенная пошлина.Это публично-правовой обязательный платѐж, который взимается за ввоз и вывозтовара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. ЭтапошлинапредусмотренаТКТС,естьФТС,находящаясявведенииПравительстваРФ,котораяконтролируетуплату таможенной пошлины. До 2004 года таможенная пошлина была в НК. В 2004 году пошли жирныенефтяныедоходы.ИтутПравительствосмекнуло: азачемэтонадо,сэтимналогомтакиежѐсткиеправила,с порядком изменения ставки, с обратной силой. А вот вывели из НК - и можно делать с ней теперь, чтоугодно.Таможенныйсбортутже.

Безвозмездныепоступления.

Могутпоступатьвбюджетпростоотграждан.

Главное:вэтукатегориюпопалблокдоходов,которыесвязаныспереводомсредствизодногобюджетавдругой. Это называется межбюджетные трансферты. По сути, это "кровеносные сосуды" бюджетнойсистемы. Из федерального бюджета обычно перечисляется в бюджет регионов, из бюджета регионов - вместные бюджеты. Не запрещено, разрешается и межбюджетный трансферт из нижестоящего бюджета ввышестоящий, имеждубюджетамиодногоуровня(изфедеральногобюджетавбюджетПФР).Эти

трансфертысвязаныстем,чтоРФоставилазасобойбольшуюдолюналоговыхдоходов,поэтомуипоявилосьтакое явление,какмежбюджетныетрансферты.

1. Дотация.Дотация-этобезвозмездная,безвозвратнаяплата.Цель:сбалансироватьнижестоящийбюджет,чтобыдефицитбюджетаданного субъекта РФминимизировать.

Дотация-этояркийпримерсоветскогонаследия.Связаностем,гдекакоепроизводстворазмещалось,гдедоходы от этого производства появлялись... Самые дотационные субъекты были Прибалтийскиереспублики.Сейчасдотационнаяполитикадостаточно жѐсткая.

2. Субсидии. Носятцелевойхарактер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счѐтвышестоящего.Поучаствоватьврасходахдругогосубъекта,таксказать.МэрСобянинрешил,чтоможновыделитьсубсидиюнавыплатупремийместным депутатам.

3. Субвенции.Носятцелевойхарактер.Еслинамспускаютсверхуполномочие,тонамдолжныдатьСубвенцию– платазаосуществлениефункцийврамках переданныхполномочий.

Налоговыедоходы.

Все,чтоНКотнесенокналогамисборам,относитсякналоговымдоходамбюджета.Ноздесьещѐестьмаленькийнюанс:штрафы ипени,уплачиваемыепоНКРФ,такжеотносятсякналоговымдоходам.

Кудапоступаютдоходыоткакихналогов-этопредметФП.

1. НДПИ:доходыотдрагоценныхметалловиуглеводородов-вфедеральныйбюджет.Другиевидыполезныхископаемых -врегиональныебюджеты.

2. Акцизы. Акцизы на табачные изделия - 100% в федеральный бюджет. Акцизы на алкоголь - уже болеегибко, около 50% дохода уходит в регионы. Это одна из мер, направленных на легальное производствоспиртосодержащейпродукции.

3. НДФЛ.85%поступаетврегионы.

4. Государственнаяпошлина-почтивсѐ-врегиональныебюджеты.

5. Самые бедные с точки зрения налоговых доходов - муниципальные образования. НДФЛ теперь будетплатиться с кадастровой стоимости имущества. 10% НДФЛ - на места. Налог на с/х производителей 100%-но отдаетсяна места, где этипроизводителизарегистрированы.

Расходы–денежныесредства,направляемыенафинансированиезадачифункцийгосударства.Расходы:

1)общегосударственныевопросы;2)национальнаяобярона;3)национальнаябезопасностьи

правоохранительная деятельность; 4) национальная экономика; 5) ЖКХ; 6) охрана окружающей среды; 7)образование;8)культураиСМИ;9)здравоохранениеиспорт;10)социальнаяполитика;11)межбюджетныетрансферты.

Дефицитипрофицитбюджета:

Дефицит–превышениерасходовбюджетанадегодоходами.

Профицит – наоборот. Лѐгкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка недобираетсредствдляосуществленияфункций=>бережноотноситсякрасходам.Профицитозначает,чтогосударство извлекает больше денег ,чем нужно, а они в частной экономике использовались бы болееэффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности (например, дорожноестроительство).Это неправильно.

По БКРФ:

2. Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банкомРоссийскойФедерациигосударственныхценныхбумагРоссийскойФедерацииприихразмещениинемогутбытьисточникамифинансированиядефицита федерального бюджета.

46. Понятиеналога,пошлины,сбора.

Налог ( юридическое определение) -обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,взимаемый сорганизаций и физическихлиц в формеотчужденияпринадлежащихимнаправе

собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансовогообеспечениядеятельностигосударстваи(или)муниципальныхобразований

Признакиналога:

1. 1)Обязательность налога.Обязанность уплаты налога лежит на каждом лице,которое должно его платить независимо от его воли.Из признака обязательности следуетпризнакпринуждения.

2. 2)Индивидуальная безвозмездность налога.При уплате налога у государства невозникаетникакойюридическойобязанностипередконкретнымлицом,егоуплатившим.

Все поступившие в бюджет средства идут на необходимые общественные нужды. Такжеэто означает возможнуюнеэквивалентностьразмерауплаченногоналогауслугам,

полученнымотгосударства.

3. 3)Безвозвратность налога.происходит возврат в виде выполнения функцийгосударствапоотношениюкобществу впоследующем ввидеудовлетворения

потребностей.Заплативналог,плательщиктеряетправо собственностина

соответствующие средства, а также право требования возврата законно уплаченногоналога.Происходитпереходсобственностиизчастнойвпубличную.

4. 4)Налог - форма отчуждения собственности.при уплате налога осуществляетсяизъятие какой-то части материальных благ индивида в пользу бюджета государства.Наличиеу индивидуумаправасобственности порождаетобязанностьуплатыналога.Налогявляетсязаконнойформойограниченияконституционногоправасобственности.

Введение ограничения должно быть сбалансированным: 1) удовлетворение потребностейобщества в целом; 2) возможность ограничения исключительно законом; 3) установлениеминимальногообъемаограничения.

5. 5)Денежный характер налога.Материальным объектом налоговыхправоотношенийявляются денежныесредства.

далеепризнаки налога,которыепрямо непредусмотренывюридическомпонятии

6. Налог не носит характер наказания или контрибуции. применение санкций имеет местолишьпри неуплатеналога. Уплачиваяналог,лицоделаетэтодобровольно,посколькуего

принятиеосуществлялосьпредставительныморганомвласти.

6. Налог - этоединственно законнаяформа отчуждения собственности.скорее это не признак, атребование,котороепредъявляетсякналогу,аименнотребованиеустановленияегозаконом,

процедурапринятиякоторогострогорегламентирована.

6. нецелевой характер налога.Уплачивая налог, лицо не знает, на что конкретно будетизрасходованаего денежная сумма.НОестьисключение,н-р,транспортныйналог.

Теперь понятие ПЕПЕЛЯЕВА:Налог- единственно законная (устанавливаемая законом) формаотчуждениясобственности физическихиюридическихлиц наначалахобязательности,

индивидуальнойбезвозмездности,безвозвратности,обеспеченнаягосударственным

принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспеченияплатежеспособности субъектовпубличнойвласти.

Ст. 57 КРФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Форма закона –этотребование.

Пример-сборызазагрязнениеокружающейсреды– почему-токаждыйразустанавливается

Постановлениями Правительства, почему нельзя включить в НК – непонятно. Их сносят ввысшихинстанциях, апотом зановоустанавливают.

У власти есть удобный выход из спорной ситуации - создатьвнешнюю иллюзию возмездностиплатежа.КС часто говорит:естьпризнакифискальногоплатежа,нопрослеживается

эквивалентность.

СБОР

Сбор-обязательныйвзнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого являетсяодним из условий совершенияв отношении плательщиков сборов государственными органами,органамиместногосамоуправления,инымиуполномоченнымиорганамиидолжностными

лицамиюридически значимых действий, включая предоставление определенных прав иливыдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределахтерритории,накоторой введенсбор,отдельныхвидовпредпринимательскойдеятельности.

Признакисбора

1. Встречноепредоставление.

двеегоконцепции: а)черезоказаниеуслуг;б)черезсовершениеюридическизначимыхдействий.

При внесении сбора всегда присутствует специальная цель, интерес ( всегда знаешь, за чтоуплачиваешьсбор).

Можно проследить какую-товозмездность,т.к., исходя из определения, обусловленысовершениемюридическизначимыхдействий.Пример– госпошлинавсуде.Встречное

исполнение есть, но его не оценить в денежном эквиваленте, или очень сложно сделать. нетрыночной цены.

Химичева: сборы – плата за публично-правовую услуг. Вредное определение, ведь термин услугаиспользованвобщаэкономичемскомсмысле.Вобщем,неуслуги, аюридическизначимые

действия.

2. Пошлинныйпринцип

Это не бизнес, сбор нужен лишь для того, чтобы покрыть все убытки, связанные с оказаниемуслуги.

3. Компенсационногоилиэквивалентногохарактерасбора

Сумма сбора должна быть сопоставима с услугой, поскольку цель – не получить прибыль. Приэтомразмердолженбытьобоснован,недолженбытьпомехойк реализации законныхправ

гражданиорганизаций.акциз

– в них регулятивная функция важнее фискальной.Хаменушко: любая попытка использоватьрегулятивнуюфункцию–ошибка.

размерсбора должен бытьсоразмеренпонесенным расходаминачеонперерастает вналог

ПОШЛИНА.

Сейчас пошлины являются разновидностью сбора. Пошлины имеют те же признаки, что и сбор , т квзаконодательстве даетсяопределение сбору.Новсилусложившихсятрадиций,пошлинойили

сборомможет называтьсяитакойплатеж,которыйимеетпризнакиналога.(например:

таможеннаяпошлина).

Пошлина не значит ничего. Просто историческое название. Дело в том, что сбор в НК – это понятиесобирательное. Пошлинымогутбыть

−Государственная пошлина– взимается за ряд услуг в пользу плательщика – принятие искового,совершение нотариальных действийит.д.

−Регистрационные пошлины – взимаются при обращении лица с заякой о выдаче патнетов наизобретение,промышленноймодели,ит.д.

Тоесть,здесь–посути,сбор –налицокакая-товозмездность.

−Таможенныепошлины

Таможенныепошлины–по сути налогкосвенный,апофактунезаконнаяформа.

!Крупнейший несистемный налог (нет в НК). Удельный вес в федеральном бюджете – порядка30%.РегулируетсяпостановлениямиПравительстваиактамиТаможенного союза.

Причинытакойситуации

1. Объективно-субъективная – так удобнее; в основном, вывозная таможенная пошлина, а онаувязанасценойнанефть; менятьНК каждыймесяц – было быслишком(хотяэто итак

происходит)

2. Субъективная–таможеннаяпошлина(ввозная) –нетолькофискальная,ноирегулятивная;

Таможенномусоюзапереданывсе,кромепошлинынанефтьигаз;еслибытаможенная

пошлинабыланалогом,безизмененияКонституциинельзябылобысоздатьТаможенныйсоюз

47. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное,среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование.Финансовый год и плановый период. Внесение изменений вдействующийбюджет. ИзГрачёвой:

Принципдостоверностибюджета(ст.37БКРФ)означаетнадежностьпоказателейпрогнозасоциально-экономическогоразвитиясоответствующейтерриториииреалистичностьрасчетадоходовирасходовбюджета.Данныйпринципдолженотражатьвбюджетедействительноеположениерасходов и доходов.

Бюджетноепланирование-составляющаяфинансовогопланирования,позволяющаяопределить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов накаждомизуровнейуправления:федеральном,региональном,муниципальном;необходимыйкомпонентобоснованияфункционированиябюджетнойсистемы,неотъемлемаячастьбюджетного процесса.

Отчетныйфинансовыйгод-год,предшествующийтекущемуфинансовомугоду.

Текущийфинансовыйгод-год,вкоторомосуществляетсяисполнениебюджета,составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очереднойфинансовыйгодиплановый период).

Очереднойфинансовыйгод-год,следующийзатекущимфинансовымгодом.

Плановыйпериод-2финансовых года,следующиезаочереднымфинансовымгодом.

Проект бюджета- составляется на основе прогноза социально-экономического развития вцеляхфинансового обеспечения расходныхобязательств.

Проектфедеральногобюджета,бюджетовсубъектовиМСУсоставляютсяиутверждаютсясроком на 3 года - очередной финансовый год и плановый период (в МСУ может бытьтольконаочередной финансовый год).

Составление проектов бюджетов- исключительная прерогатива Правительства, высшихисполнительныхоргановсубъектовиместныхадминистраций.НепосредственноесоставлениепроектовбюджетовосуществляютМинфин,органыуправлениягос.внебюджетнымифондами,финансовыеорганысубъектов и мун.образований.

Бюджетный прогноз РФ и субъектов на долгосрочный период разрабатывается каждые 6летна12иболеелетнаосновепрогнозасоциально-экономическогоразвитиясоответственноРФ,субъектаРФнасоответствующий период.

Бюджетныйпрогнозмуниципальногообразованиянадолгосрочныйпериодразрабатываетсякаждые3годана6иболеелетнаосновепрогнозасоциально-экономическогоразвитиямуниципальногообразованиянасоответствующийпериод.

БюджетныйпрогнозРФ,субъектовиМСУнадолгосрочныйпериодможетбытьизмененсучетомизмененияпрогнозасоциально-экономическогоразвитияипринятогозакона(решения)о соответствующембюджетебез продления периодаегодействия.

Еслипроектместногобюджетасоставляетсяиутверждаетсянаочереднойфинансовыйгод,местнаяадминистрацияМОразрабатываетиутверждаетсреднесрочныйфинансовыйпланМО.

ПроектсреднесрочногофинансовогопланаМО(наочереднойфинансовыйгодиплановыйпериод)утверждаетсяместнойадминистрациейипредставляетсявпредставительныйорганодновременно спроектом местного бюджета.

Краткосрочногобюджетногопланированиясейчаснет.

Изменениявдействующийбюджет:

ПравительстворазрабатываетипредставляетвГДпроектФЗовнесенииизмененийвФЗофедеральномбюджете.

Одновременноспроектомпредставляютсяследующиедокументыиматериалы:

• ожидаемые итоги социально-экономического развития в текущем финансовом году иуточненныйпрогнозсоциально-экономическогоразвитиявплановомпериоде;

• сведенияобисполнениифедеральногобюджетазатекущийфинансовыйгод;

• оценкаожидаемогоисполненияфедеральногобюджетавтекущемфинансовомгоду;

• информацияоперераспределениибюджетныхассигнованиймеждутекущимфинансовымгодоми плановымпериодом;

• пояснительнаязапискасобоснованиемпредлагаемыхизменений.

Субъектыправазаконодательнойинициативымогутвнестипроект,вкоторомувеличиваютсярасходыболеечемна10%,еслиПравительствоневнесловГДсоответствующий законопроект в течение 10 дней со дня рассмотрения ГД отчета обисполнениифедеральногобюджетазапериод,вкоторомполученоуказанноепревышение.

Вслучаеснижениядоходовболеечемна15%посравнениюсобъемомдоходов,предусмотренным законом о бюджете на текущий финансовый год и плановый период,положения бюджета в части, относящейся к плановому периоду, могут быть признаныутратившимисилу.Приэтомуточненныйпрогнозсоциально-экономическогоразвитияРФвплановомпериоденепредставляется.

Проект фз о внесении изменений в бюджет рассматривается гд во внеочередномпорядкевтечение25 дней в3 чтениях.

В1чтении-докладыПравительстваиСчетнойпалаты,аГДутверждаетизмененияосновныххарактеристикфедеральногобюджета(проосновныехарактеристикисм.вопрособюджетномпроцессе).

Увеличениерасходовтекущегофинансовогогоданеможетпревышатьувеличениедоходовбюджета и увеличение поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале,находящихсявсобственностиРФ.

Во2чтенииизменяетсято,чтопринимаетсяво2чтенииприпервичномпринятиибюджета(см.вопросо бюджетномпроцессе).

В 3 чтении утверждаются изменения ведомственной структуры расходов федеральногобюджетаи проект выносится наголосованиевцелом.

Потом СФ рассматривает его в течение 14 дней после его представления ГД. В случаеотклоненияСФпроектаосуществляютсясогласительныепроцедуры.

47. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки ивынесениярешения.

Акт налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом письменные возраженияпоуказанномуактудолжныбытьрассмотреныруководителем(заместителемруководителя)налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принятовтечение 10 днейпосле окончания срока представления возражений. Указанный срокможет бытьпродлен,нонеболеечем наодинмесяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и местерассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась этапроверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка,вправе участвоватьв процессерассмотренияматериаловуказанной проверкиличнои(или)черезсвоегопредставителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, не является препятствиемдля рассмотрения материалов налоговойпроверки.

Сама по себе процедура рассмотрения напоминает судебную: вначале руководитель (или его зам)объявляет,кто рассматривает дело,проверяетполномочияявившихся,разъясняетлицамих

права/обязанности и т.д. Далее исследуются письменные доказательства, возможно оглашениеактапроверкиилииныхматериаловналоговогоконтроля.

Прирассмотренииматериаловналоговойпроверкиведетсяпротокол.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместительруководителя)налоговогооргана выноситрешение:

1. опривлечениикответственности засовершениеналоговогоправонарушения.

2. оботказевпривлечениикответственностизасовершение налоговогоправонарушения.

3. Вслучаенеобходимостиполучениядополнительныхдоказательстввыноситсярешениеопроведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированнойгруппыналогоплательщиков),дополнительных мероприятий налоговогоконтроля.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребованиедокументов,допроссвидетеля,проведение экспертизы–толькоэтитри мероприятиямогут

проводиться,ради балансачастныхипубличныхинтересов.

Врешенияхуказываютсясрок,втечениекотороголицо,вотношениикотороговынесенорешение,вправеобжаловатьуказанноерешение,порядокобжалованиярешенияввышестоящийналоговыйорган, атакженаименованиеоргана.

Решениевступаетв силупоистечениисрока наегоапелляционноеобжалование(одинмесяц).

После вынесения решения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправепринять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполненияуказанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер можетзатруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или)взыскание недоимки,пенейи штрафов,указанныхврешении.Выноситсясоответствующее

решение.

Обеспечительнымимерамимогутбыть:

1. запретнаотчуждение(передачувзалог)имуществаналогоплательщикабезсогласия

налогового органа. Запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно вотношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);транспортныхсредств, ценных бумаг,предметов дизайнаслужебныхпомещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;готовойпродукции, сырья иматериалов.

2. приостановлениеоперацийпо счетамвбанке.

По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительныхмер,налоговыйорганвправе заменитьобеспечительныемерына:

1. банковскуюгарантию

2. залогценныхбумаг

3. поручительствотретьеголица.

Если мы хотим обжаловать решение по итогам налоговой проверки, то обязательно досудебноеобжалование, итолькопотом можноидтивсуд.

А вот решения по итогам иных мероприятий налогового контроля можно сразуобжаловатьвсуд, минуявышестоящий

47. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния всоставефедеральногобюджета:способыформирования,

назначение.Особенностиучетасредствэтихфондовиуправления ими.

Использованныематериалы:БК,сайтМинфина

сайтМинфина

Фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случаесниженияпоступленийнефтегазовых доходов в федеральныйбюджет.

- способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционноедавление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений отэкспортаневозобновляемых природныхресурсов.

Резервный фонд фактически заменил собой Стабилизационный фонд Российской Федерации. Вотличие от Стабилизационного фонда Российской Федерации помимо доходов федеральногобюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда такжеявляютсядоходыфедерального бюджетаотдобычи и экспорта газа.

Максимальный размер Резервного фонда закреплен на уровне 10 % прогнозируемого насоответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта РоссийскойФедерации.

Статья96.9.Резервныйфонд

1. Резервныйфондпредставляетсобойчастьсредствфедеральногобюджета,подлежащихобособленномуучету,управлениюииспользованиювцеляхобеспечениясбалансированности(покрытия дефицита)федерального бюджета.

2. ФЗофедеральномбюджетенаочереднойфинансовыйгодиплановыйпериодустанавливаетсянормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенномисходяиз7процентовпрогнозируемогонасоответствующийфинансовыйгодобъемаВВП,указанноговфедеральномзаконеофедеральномбюджетенаочереднойфинансовыйгодиплановыйпериод.

3. Резервныйфондформируетсязасчет:

   • дополнительных нефтегазовых доходовфедерального бюджета в случае,еслинакопленный объем средств Резервного фонданедостигает его нормативнойвеличины,установленнойвсоответствиис пунктом2настоящей статьи;

   • доходовотуправлениясредствамиРезервногофонда.

4. Дополнительные нефтегазовые доходыфедерального бюджета определяются какразницамежду нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из прогнозируемой цены на нефтьлибопоступившими в федеральный бюджет за отчетный финансовый год,и нефтегазовыми доходами,рассчитаннымиисходяизбазовой цены на нефть.

5. Припрогнозированиинефтегазовыхдоходовфедеральногобюджетаиспользуетсясреднегодоваяцена нанефть сыруюмарки"Юралс".

7. Объем использования средств Резервного фонда на покрытие дефицитафедеральногобюджетаустанавливается ФЗо федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановыйпериод.

8. ФЗофедеральномбюджетенаочереднойфинансовыйгодиплановыйпериодможетбытьпредусмотреноиспользованиесредствРезервногофонданадосрочноепогашениегосударственногодолгаРФ.

Статья96.10.Фонднациональногоблагосостояния

1. Фонднациональногоблагосостояния-частьсредствфедеральногобюджета,подлежащихобособленномуучетуиуправлениювцеляхобеспечениясофинансированиядобровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности(покрытиядефицита)бюджета ПФР.

2. ФЗофедеральномбюджетенаочереднойфинансовыйгодиплановыйпериодустанавливаетсяобъемсредствфедерального бюджета,направляемыхнацели,указанныевпункте1 настоящейстатьи.

3. Фонднациональногоблагосостоянияформируетсязасчет:

   • дополнительных нефтегазовых доходовфедерального бюджета в случае,еслинакопленныйобъемсредствРезервногофондадостигаетегонормативнойвеличинысучетомположений пункта4статьи199 настоящегоКодекса;

   • ДоходовотуправлениясредствамиФонданациональногоблагосостояния.

ПорядоксофинансированиядобровольныхпенсионныхнакопленийгражданРоссийскойФедерацииопределен в Федеральном законе от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховыхвзносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формированияпенсионныхнакоплений».

Статья96.11.УправлениесредствамиРезервногофондаиФонданациональногоблагосостояния

1. УправлениесредствамиРезервногофондаиФонданациональногоблагосостоянияосуществляетсяМинистерствомфинансовРоссийскойФедерациивпорядке,установленномПравительствомРоссийской Федерации

ОтдельныеполномочияпоуправлениюсредствамиРезервногофондамогутосуществлятьсяЦентральным банком,Фонда национального благосостояния-Центральнымбанком и специализированными финансовыми организациямив соответствии с договорами,заключаемымиМинистерствомфинансовРоссийскойФедерациивпорядке,установленном

ПравительствомРоссийскойФедерации.

2. ЦелямиуправлениясредствамиРезервногофондаиФонданациональногоблагосостояния являютсяобеспечение сохранности средств указанных фондов и стабильногоуровнядоходов от ихразмещения вдолгосрочнойперспективе.

3. СредстваРезервногофондамогутразмещатьсявиностраннуювалютуиследующиевидыфинансовыхактивов, номинированных виностраннойвалюте:

   1. долговыеобязательстваиностранныхгосударств,иностранныхгосударственныхагентстви центральных банков;

   2. долговыеобязательствамеждународныхфинансовыхорганизаций,втомчислеоформленныеценнымибумагами;

   3. депозитыиостаткинабанковскихсчетахвиностранныхбанкахикредитныхорганизациях;

   4. депозитыи остаткинабанковскихсчетах вЦБ РФ.

1. Средства Фонда национального благосостояниямогут размещатьсяв иностраннуювалютуи следующие виды финансовых активов:

   1. долговыеобязательстваиностранныхгосударств,иностранныхгосударственныхагентстви центральных банков;

   2. долговыеобязательствамеждународныхфинансовыхорганизаций,втомчислеоформленныеценнымибумагами;

   3. депозитыиостаткинабанковскихсчетахвбанкахикредитныхорганизациях,атакжев государственной корпорации"Банк развития и внешнеэкономической деятельности(Внешэкономбанк)",втомчислевцеляхфинансированиясамоокупаемыхинфраструктурныхпроектов,переченькоторыхутверждаетсяПравительствомРФ;

   4. депозитыиостаткинабанковскихсчетахвЦБРФ;

   5. долговые обязательства и акции юридических лиц, в том числе российские ценныебумаги,связанныесреализациейсамоокупаемыхинфраструктурныхпроектов,переченькоторыхутверждается ПравительствомРоссийскойФедерации;

   6. паи(долиучастия)инвестиционныхфондов.

• Средства обоих фондов учитываются на отдельных счетах по учету средств федеральногобюджета,открытыхФедеральномуказначействувЦБ РФ.

47. Формыпроведенияналоговогоконтроля.

Источники:НКРФ,Пепеляевскийучебник,лекцииОвчаровой,чуть-чутьсеминаровГуркина.

Вообще,налоговыйконтрольбываеттрехвидов:предварительный,текущийипоследующий.

Предварительныйконтроль–когданалогоплательщиказаранееинформируютоналоговых

последствияхтехилииныхдействий,атакжепревенцияправонарушенийиошибокпоисчислениюи уплатеналога.

ВРФего посути нет,т.к.уналоговыхоргановнеттакихполномочийпросто-напросто.

Лишь2явленияможнорассматриватькакнекийпрообраз,специфическуюформупредварительногоконтроля –это:

• соглашенияогоризонтальноммониторинге(заключаютсямеждуналоговыморганоминалогоплательщикомвиндивидуальномпорядке.Налогоплательщикдаетсведенияосвоейхозяйственной деятельности, а взамен получает согласование налогового бремени по отдельнымсделкам,атакжеснижаетсяобъемпоследующегоналоговогоконтроля)

• соглашенияоценообразовании(междуФНСикрупнейшиминалогоплательщиками–такиесоглашенияпозволяютзаранеевыбратьметодопределенияцен,чтобизбежатьсерьезныхдоначислений).

Чтокасаетсятекущегоипоследующегоконтроля,тоониунасесть.

Вообще, ст. 82 НК РФ говорит, что налоговый контроль – это и налоговые проверки, и осмотрпомещенийитерриторий,иполучениеобъясненийотналогоплательщиковиналоговыхагентов,атакжевозможенконтроль ивиных формах,которые указанывНК.

Но самое главное и основное – это налоговый контроль в форме налоговых проверок. Остальныеформыналоговогоконтроля–лишьвспомогательные,иужеврамкахпроверокмогутбытьиспользованыдля выявленияидоказывания нарушений.

Проверки бывают 2 видов: камеральная (это текущий контроль) и выездная (это последующийконтроль).

Проверки как таковые охватывают всех – налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов.

Припроверкеналоговыйорганглавнымобразоминтересуютдокументы,ихистребуютуналогоплательщика. Даже если их нет – ничего страшного, можно исчислить налог расчетнымметодом,т.е.основываясьнаданныходругиханалогичныхналогоплательщиках.Приэтомналоговики могут истребовать только те документы, которые связаны с уплатой налогов– этоформальнозакрепленовЗаконеРФ«ОналоговыхорганахвРФ»,нонапрактикеясно,чтоэтоможетбыть широчайшийобъемдокументов.

Теперьпрокамеральнуюпроверку.

Ее суть в том, что налоговый орган выявляет ошибки налогоплательщика еще на этапе подачиналоговой декларации,чтоб предупредитьправонарушения вдальнейшем.

Проверкапроводитсявтечениетрехмесяцевсодняподачидекларациибезкакого-либоспециальногорешенияналоговогооргана–этопростоштатноевыполнениеслужебныхобязанностей.

«Камералка» проводится по месту налогового органа, в рамках нее изучаются сама декларация,предоставленныевместеснейдокументы, а такжевсеиные сведенияоналогоплательщике,которыми располагаетналоговыйорган.

При этом, налоговики могут требовать пояснений и дополнительных документов лишь в строгоустановленныхслучаях–например,когдавдокументахестьвнутренниепротиворечияиликогда

налогоплательщикзаявилналоговуюльготу.

Если по результатам «камералки» нарушений законодательства не нашли, то результат проверкиНИКАКНЕОФОРМЛЯЕТСЯ(этооченьлюбитГуркин).Еслинарушенияесть–составляетсяактпроверки,затеммогутбытьвозраженияналогоплательщика,азатем–решениеналоговогоорганао привлечениикответственностиилиоботказев привлечениикответственности.

Провыезднуюпроверку.

Онанужна,т.к.невсенарушенияможновыявитьчерезизучениедокументов–внекоторыхслучаяхнадо иэкспертизуназначить,иосмотретьпомещения,исвидетелейопросить ит.д.

Выезднаяпроверкаможетлегконарушитьпресловутыйбалансчастныхипубличныхинтересов,т.к.уналоговиковможетбытьслишкоммногополномочийислишкомсильнымможетбытьвмешательство в хоз.деятельность налогоплательщика. Вроде как есть Приказ ФНС, в которомуказаны критерии, на которые стоит опираться налоговикам при выездной проверке, но помогаетмало

Выездная проверка, в отличии от камералки, проводится уже на территории налогоплательщика.Можноиуналоговогооргана,ноэтоужеисключениеизправила–например,еслинетпомещениядля размещенияналоговых инспекторов.

Опятьже,вотличиеоткамералки,дляпроведениявыезднойпроверкинужноспециальноерешениеруководителя(илиегозама)тогоналоговогооргана,гденалогоплательщикстоитнаучете.Вэтомрешенииуказываютсятеналоги,покоторымбудутпроверятьипериоддеятельностиналогоплательщика,который будетохвачен проверкой.

Решение должно быть основано на приказе ФНС, который установил критерии для включенияналогоплательщика в план выездных проверок. Например, там сказано, что в первую очередь вплан выездных проверок должны попадать те, кто по информации налоговых органах, участвовалвналоговых «схемах».

Естьтакоепонятие–глубинапроверки–этомаксимальноеколичествоналоговыхпериодов,которые можно охватить одной проверкой. Общее правило – в рамках выездной проверки можноохватитьнеболеетрехлет,предшествующихгоду,вкоторомбыловынесенорешениеопроведении выездной проверки. Возможны исключения – например, если я подаю уточненнуюдекларацию, а она охватывает более ранние налоговые периоды, которые ранее не проверялисьвыезднымипроверками.

Общий срок (т.е. длительность) проверки – не более 2 месяцев. Но срок можно растянуть аж до 6месяцев,основаниядляэтогоустановленыприказомФНС,нотамговоритсяоб«иныхобстоятельствах»,такчто6месяцевдефактоможнопроверятькогоугодно–обоснованиенайдется.

Проверку можно приостановить и тот период, пока она приостановлена, не будет включен в срокпроверки.Приостановитьможно,например,дляпроведенияэкспертизыилипереводадокументовот налогоплательщиканаиностранномязыке.

Применительнок выезднымпроверкам действуетпринциподнократности–этоозначает2 вещи:

1. Нельзяпроводитьболее 1выезднойпроверки втечениекалендарногогода

2. Нельзяболее1разапроверятьпооднимитем женалогамзаодинитот же период.

Из однократности есть 2 исключения – если налогоплательщик проводит реорганизацию и еслиимеетместоповторнаяпроверка(повторнаяпроверкаможетбытьтолькопо2основаниям–1)еслиподаемуточненнуюдекларациюитамсумманалогауменьшилась,2)контрольсосторонывышестоящегоналоговогооргана затем,которыйпроводилпроверку)

В отличие от камералки, по итогам выездной проверки всегда будет документальное оформление(тожелюбитГуркин).Впоследнийденьпроверкисоставляетсясправка(посути,простоудостоверениеотом,чтопроверкабыла),аесливыявленынарушения–составляетсяактналоговойпроверки(егонадосоставитьвтечение2-хмесяцевсокончанияпроверки,итамуказанынетолькоправонарушения,которыевыявилиналоговики, ноиконкретные предложенияпосанкциям).

Еслине согласенсактомпроверки – есть1 месяц,чтобподатьписьменныевозражения.

После возражений (и даже если их нет) руководитель (его зам) будут рассматривать материалыпроверки и возражений, о чем налогоплательщика заранее уведомляют, чтоб можно было личноприсутствоватьнарассмотрении.

После рассмотрения возможно 1 из трех решений – о привлечении к ответственности, об отказе впривлечениикответственности,опроведениидополнительныхмероприятийналоговогоконтроля.

Решениевступаетвсилучерезмесяц(этосрокнаобжалование)илипослерассмотренияапелляционнойжалобыввышестоящийналоговыйорган.

ОтОвчаровой:

Из-за криминальных схем возмещения НДС из бюджета произошло размывание границ междукамеральнойивыезднойпроверками.

Теперь в рамках камералки налогоплательщика могут вызвать в инспекцию для дачи пояснений –раньшеэтобылоправом,теперьсталообязанностью.Можноизапроситьпервичныедокументы,ит.д.

Это все у нас с 1 января 2015 года, когда полностью вступил в силу ФЗ «О внесении изменений вотдельныезак.акты вчастипротиводействиянезаконнымфин.операциям”.

47. Источники бюджетного права. Конституционные основыбюджетногоправа.

Источникиправа-это внешняяформавыраженияправа.

Источники бюджетного права:1) нормы Конституции РФ;2) бюджетное законодательство; 3)подзаконные нормативные акты;4) международныедоговоры.

1. НормыКонституцииРф.

Конституциязакрепляет:

1. принципыбюджетногоправаипроцессаибюджетнойсистемы:

а)основыконституционностроя:разделениевластейифедерализма,самостоятельностьмсу–например,принцип равенства бюджетныхправ субъектовРФ

Б)конституционныйстатусчеловекаигражданина–например,принциппрозрачности).

2. Предметведенияиполномочия:п.ж,зст.71-финансовое,валютное,кредитное,таможенноерегулирование,денежнаяэмиссия,основыценовойполитики;федеральныеэкономическиеслужбы,включая федеральные банки;федеральный бюджет; федеральныеналогиисборы.

3. Основыбюджетногопроцессаибюджетнойсистемы:

Ст.101п.5.ДляосуществленияконтролязаисполнениемфедеральногобюджетаСоветФедерациии ГосударственнаяДумаобразуютСчетнуюпалату

Ст.104п.3.Законопроекты,предусматривающиерасходы,покрываемыезасчетфедеральногобюджета,могут бытьвнесены толькопри наличиизаключения Правительства

Ст. 106Обязательному рассмотрению в Совете Федерацииподлежат принятые ГосударственнойДумой федеральныезаконыпо вопросамфедеральногобюджета;

Ст. 114ПравительствоРоссийской Федерации разрабатывает и представляет ГосударственнойДуме федеральныйбюджети обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думеотчетобисполнениифедеральногобюджета

4. СамостоятельностьМсу:

Ст.132Органыместногосамоуправлениясамостоятельноуправляютмуниципальнойсобственностью,формируют,утверждают иисполняютместныйбюджет

2. До принятия БК (1998) бюджетное законодательство - совокупность нормативных правовыхактов, содержащих нормы бюджетного права. Основными актами по сути были законы и указыПрезидента РФ (Закон РСФСР 1991 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процессаРСФСР», ФЗ 1996 «О бюджетной классификации Российской Федерации», Указ Президента РФ «Онекоторыхизмененияхвналогообложении ивзаимоотношенияхбюджетовразличныхуровней»).

Сейчас(ст.2БКРФ)бюджетноезаконодательствоРФ:

1. БК(вседолжныемусоответствовать)

2. ФЗофедеральномбюджете,законысубъектовобюджетахсубъектов,муниципальныхправовыхактовоместных бюджетах

3. ФЗобюджетахгосударственныхвнебюджетныхфондов,законысубъектовобюджетахтерриториальныхгосударственныхвнебюджетныхфондов

4. иныхфедеральныхзаконов,законовсубъектовРоссийскойФедерацииимуниципальныхправовыхактов,регулирующих бюджетныеправоотношения

3. УказыПрезидента–всёкромевопросовбюджетногопроцесса(толькоп.1ст.1)

НПАПравительства–наоснованииивоисполненииФЗ,указовПрезидента.Всевидыбюджетныхотношений

ФОИВ(Минфин, службы)- вслучаях и пределах, которые предусмотрены в БК, ФЗ, указах, нпаПравитльства (например, бюджетная классификация утверждается Инструкцией МинФина, а до2008был ФЗ)

Органысубъектови МСУ-впределахсвоейкомпетенции наосновеБК(естьотдельныест.вБК)

4. Ст.4БКРФ:говоритсятолькоомеждународныхдоговорах,авст.15КРФОбщепризнанные

принципыинормымеждународногоправаимеждународныедоговорыРФ.

ПравиламеждународногодоговораимеютприоритетпередбюджетнымзаконодательствомРФ.

(Теоретически акты могут быть и на уровне ОИВ. Как быть тогда?). Международные договорыприменяютсянепосредственно,еслидляихприменениянетребуетсяизданиевнутригосударственныхактов.

*Решения КС*. Дискуссия. Есть статьяГолубева, который считает, что нужно признать источникомправа.Былооколо50делпо обжалованиюстатейБК, из нихтолько5 Постановлений

2006 № 10-П.Обжаловались полномочия Казначейства по кассовому обслуживанию, мол, правасубъекта(Москва)ограничены,т.к.кассовоеобслуживаниеделаетФОИВ,следовательно,немогутраспоряжаться своими средствами. КС сказал казначейство не распоряжается, т. к. не определяетнаправлениярасходованияит.д.КСобрисовал статусиполномочия Казначейства.

2004 № 12-П(Питер, Красноярск) Если отсутствует учреждение ЦБ на территории, функции пообслуживаетсчетабюджетоввыполняеткредитноеучреждение,амерыпринужденияприменяютсязаоткрытиесчетабюджетавкредитнойорганизацииприналичиинасоответствующей территорииотделенийЦБ. КС: всёнормально, этоне нарушаетфинансовуюсамостоятельностьсубъектов.ФинансовоерегулированиеибюджетнаясистемаРФдолжныотвечатьтребованиямоткрытости,прозрачностикакпроцессапринятияфинансовоёмкихрешений,так и самого использования финансовых ресурсов Российской Федерации, поэтому в ст. 283 естьнеопределённость(учреждениеиотделениеЦБ) -этонеконституционно.

47. Таможеннаяпошлинаитаможенныесборы:порядок

установления, особенности уплаты и зачисления в бюджетыстран-участницЕврАзЭС.

ТАМОЖЕННАЯПОШЛИНА-обязательныйплатежвфедеральныйбюджет,взимаемыйтаможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенногосоюзаивиныхслучаях,определенныхвсоответствиисмеждународнымидоговорамигосударств-членовТаможенногосоюзаи (или)законодательством РоссийскойФедерации.

Ст.70ТКТСвыделяет:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и вРоссиивид пошлин;

Экспортные(вывозные)пошлины—встречаетсязначительнорежеимпортных,вРоссииприменяетсявотношении сырьевых товаров (например,нефти).

Вовзаимнойторговлестран-членовТаможенногосоюзаврамкахЕврАзЭСввозныеивывозныетаможенныепошлиныне применяются.

Вотношениитоваров,странапроисхождениякоторыхнеустановлена,применяютсяставкиввозныхтаможенныхпошлин,применяемыектоварам,происходящимизстран,торгово-политическиеотношенияскоторымипредусматриваютрежимнаиболееблагоприятствуемойнации,заисключениемслучаев,когдатаможенныморганомобнаруженыпризнакитого,чтостраной происхождения товаров является страна, торгово-политические отношения с которой непредусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечениеуплатытаможенных пошлинпо указанным ставкам.

Объектомобложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые черезтаможеннуюграницу.

Базойдляисчислениятаможенныхпошлинвзависимостиотвидатоваровиприменяемыхвидовставокявляются:

1. таможеннаястоимостьтоваров;

2. ихфизическаяхарактеристикавнатуральномвыражении(количество,массасучетомего

первичнойупаковки,котораянеотделимаоттоварадоегопотребленияивкоторойтоварпредставляетсядля розничнойпродажи, объем илииная характеристика).

Таможенные пошлины исчисляются плательщиками таможенных пошлин самостоятельно,за исключением случаев, предусмотренных ТК Таможенного союза и (или) международнымидоговорамигосударств-членов таможенного союза.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валютегосударства-членатаможенногосоюза,таможенномуорганукоторогоподанатаможеннаядекларация,заисключениемслучаев,предусмотренныхмеждународнымидоговорамигосударств-членовтаможенногосоюза.

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путемприменения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставкитаможенныхпошлин, если иноене установленоТКТаможенного союза.

Дляцелейисчислениятаможенныхпошлинприменяютсяставки,действующиенаденьрегистрациитаможеннойдекларациитаможенныморганом,еслииноенепредусмотреноТКТаможенногосоюзаи(или)международнымидоговорамигосударств-членовтаможенногосоюза.Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленныеЕдинымтаможеннымтарифомтаможенногосоюза,еслииноенепредусмотреноТКТаможенного союза и (или) международными договорами государств - членов таможенногосоюза.

Дляцелейисчислениявывозныхтаможенныхпошлинприменяютсяставки,установленныезаконодательством государств - членов таможенного союза в отношении товаров, включенных всводныйпереченьтоваров,формируемыйКомиссиейтаможенногосоюзавсоответствиисмеждународными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросыприменениявывозных таможенных пошлинвотношении третьихстран.

Ставкивывозныхтаможенныхпошлинипереченьтоваров,вотношениикоторыхониприменяются,устанавливаются Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящейстатьей(ФЗ «Отаможенном тарифе»).

В ТК ТС определено, что ставки таможенных пошлин подразделяютсяна следующие виды:адвалорные-установленные впроцентахоттаможенной стоимости;

специфические-установленныевзависимостиотфизическиххарактеристиквнатуральномвыражении(количества,массы,объема илииныххарактеристик);

комбинированные-сочетающиеобавидапошлин.

Тарифныепреференциипредставляютсявсоответствиисзаконодательствоми(или)международнымидоговорамигосударств -членовтаможенного союза.

Плательщиками таможенных пошлин являются декларант или иные лица, на которых возложенаобязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексомТаможенногосоюза,международными договорамигосударств- членов ТаможенногосоюзаинастоящимФедеральнымзаконом.

Уплата:Таможенные пошлины уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенногосоюза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров,выпущенныхвтаможеннойпроцедуретаможенноготранзита,илинатерриториикотороговыявленфактнезаконного перемещениятоваров черезтаможенную границу.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, вкоторомподлежат уплатетаможенные пошлины, налоги.

Уплаченные(взысканные)суммыввозныхтаможенныхпошлинподлежатзачислениюираспределению между государствами - членами таможенного союза в порядке, установленноммеждународнымдоговоромгосударств-членовтаможенногосоюза.Эторегулируется

«Соглашениемобустановлениииприменениивтаможенномсоюзепорядказачисленияираспределенияввозныхтаможенныхпошлин(иныхпошлин,налоговисборов,имеющих

эквивалентное действие)»: Ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальнойвалюте на единый счет уполномоченного органа той Стороны, в которой они подлежат уплате всоответствии с таможенным законодательством таможенного союза. Распределение сумм ввозныхтаможенных пошлин уполномоченным органом Стороны между Сторонами осуществляется наследующийрабочийденьСтороныпослеотчетногодня,вкоторомнаединыйсчетуполномоченногоорганазачисленысуммы ввозных таможенныхпошлин.

Таможенныесборы

ТАМОЖЕННЫМИСБОРАМИявляютсяобязательныеплатежи,взимаемыетаможеннымиорганамизасовершениеимидействий,связанныхсвыпускомтоваров,таможеннымсопровождениемтоваров, хранением товаров.

Ктаможеннымсборамотносятся:

1. таможенныесборызасовершениедействий,связанныхсвыпускомтоваров(далее-таможенныесборыза таможенные операции);

2. таможенныесборызатаможенноесопровождение;

3. таможенныесборызахранение.

Плательщикитаможенныхсборов

1. Плательщикамитаможенныхсборовзатаможенныеоперацииитаможенныхсборовзатаможенноесопровождениеявляютсядекларантилииныелица,накоторыхвозложенаобязанностьпоуплате таможенных сборов.

2. Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на складвременногохранениятаможенного органа.

Порядокисчислениятаможенныхсборов:

1. Таможенныесборыисчисляютсяплательщиками

2. Таможенныесборыисчисляютсятаможеннымиорганамипривыставлениитребованийобуплатетаможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров дляличногопользования.

3. Исчисление сумм, подлежащих уплате таможенных сборов, производится в валюте РоссийскойФедерации.

Порядокиформыуплатытаможенныхсборов:

Таможенныесборыуплачиваются:

1. за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенныйорганнеполнойтаможеннойдекларации,периодическойтаможеннойдекларации,временнойтаможеннойдекларации,полной таможенной декларации;

2. затаможенноесопровождение-присопровождениитранспортныхсредств,перевозящихтоварывсоответствиис таможеннойпроцедурой таможенного транзита;

3. захранение-прихранениитоваровна складевременногохранениятаможенногооргана.

53. Проблемы юридической ответственности за нарушениябюджетногозаконодательства.

В 2013 году убрали главную проблему юридической ответственности за нарушения бюджетногозаконодательства:санкцииустанавливалиськакКоАП, такиБК.Путаница возникала.

СейчасвБКоставилитолько мерыбюджетногопринуждения,этонеответственность,а

превентивная мера, чтобы не допустить дальнейших негативных последствий от нарушения. АответственностьпоКоАПиУК.

Бюджетным нарушением(не правонарушением, а нарушением ) – совершенное в нарушениебюджетного законодательства РФ, иных НПА, и договоров (соглашений), на основании которыхпредоставляютсясредства из бюджета,действие(бездействие):

• финансовогооргана;

• главногораспорядителябюджетныхсредств;

• распорядителябюджетныхсредств,

• получателябюджетныхсредств,

• главногоадминистраторадоходовбюджета,

• главногоадминистратораисточниковфинансированиядефицитабюджета,

засовершениекоторогоБКРФпредусмотреноприменениебюджетныхмерпринуждения.

Применениеданныхмернеосвобождаетдолжностныхлицданныхоргановот

ответственности,предусмотреннойзаконодательствомРФ.Такжеэто неосвобождаетегоотобязанностей поустранениюнарушениябюджетногозаконодательства

Действие (бездействие), нарушающее бюджетное законодательство, иные НПА, регулирующиебюджетныеправоотношения,совершенноелицом,неявляющимсяучастникомбюджетного

процесса,влечетответственностьвсоответствиисзаконодательствомРФ.

Видыбюджетныхнарушений:

• нецелевоеиспользование бюджетныхсредств

• невозвратлибонесвоевременныйвозвратбюджетногокредита

• неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользованиебюджетнымкредитом

• нарушениеусловий предоставлениябюджетного кредита

• нарушениеусловийпредоставления межбюджетныхтрансфертов

Бюджетныемерыпринуждениязасовершениебюджетногонарушенияприменяется

финансовыми органамииорганами Федерального казначейства(их должностными лицами) наосновании уведомленияоргана финансовогоконтроля.

Ихвиды:

1. бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета другомубюджетубюджетнойсистемы;

2. бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленными изодногобюджета другомубюджетубюджетнойсистемы;

3. бесспорноевзыскание пенейзанесвоевременный возвратсредствбюджета;

4. приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (заисключениемсубвенций);

5. передача уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главногораспорядителя,распорядителяиполучателябюджетныхсредств.

Объективные стороны составов правонарушений, предусмотренные БК РФ, по сути, совпадают собъективными сторонамисоставовправонарушений,изложенныхв КоАПРФ,ноприэтом

содержат специфические бюджетные меры государственного принуждения, которых нет вперечнемер административныхнаказаний,предусмотренных КоАПРФ.

ВКоАПунасестьадминистративныеправонарушениявфинансовойсфере,ккоимотносятся:

• все5бюджетныхнарушений;

• нарушениеусловий предоставлениябюджетныхинвестиций

• нарушениеусловийпредоставлениясубсидий

• нарушениепорядкапредставлениябюджетнойотчетности

• нарушениепорядкасоставления,утвержденияиведениябюджетныхсмет

• нарушениезапретанапредоставлениебюджетныхкредитови (или)субсидий

• несоответствиебюджетнойросписисводнойбюджетнойросписиицелаякучадругих.

Занихпредусмотрены:

• штраф

• дисквалификация.

В УК в главе «Преступления против государственной власти, интересов государственнойслужбыи службыв органах местногосамоуправления» есть2статьи:

1. нецелевоерасходованиебюджетныхсредств;

2. нецелевоерасходованиесредствгосударственныхвнебюджетныхфондов.

Занихпредусмотрено:

• штраф;

• принудительныеработы;

• лишение права занимать определенные должности или заниматься определеннойдеятельностью

• арест.

54. Таможенныеплатежи:понятие,виды.Порядокопределениятаможеннойстоимости товаров.

Таможенный Кодекс Таможенного Союза 2009 года.Таможенные платежи:

1. Ввознаятаможпошлина

2. Вывознаятаможпошлина

3. НДС,взимаемыйприввозетоваровнатаможтерриториюТС

4. Акцизы,взимаемыеприввозетоваровнатаможтерриториюТС

5. Таможенныесборы

Таможенная стоимость – стоимость товара, определяемая в целях исчислениятаможенныхплатежей.

Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможеннуютерриторию ТС регулируется Соглашением от 25.01.2008 «Об определении таможстоимоститоваров,перемещаемыхчерезтамож.границыТамож.Союза».

Методы:

1. Методпостоимостисделкисввозимымтоваром.

Это основной метод. Матож стоимость = стоимость сделки с товаром. То есть ценафактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары+ дополнительныеначисления к цене ( расходы на тару, упаковку, вознаграждения посредникам и агентам итд)

2. Методпостоимостисделкисидентичнымитоварами.

Таможенная стоимость = стоимость сделки с идентичным товаром, продаваемым дляввоза на тамож территории ТС и ввозимыми на тамож территорию ТС в том же или всоответствующем ему периоде времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за90 дней.

3. Методпостоимостисоднороднымитоварами.

=тоже,чтоивовтором,нотоварынеидентичны,аоднородны(одинаковые

характеристики).Нотутоцениваетсяещекачество,репутация,наличиетоварногознакаитд.

4. Методвычитания

Если оцениваемые товары либо идентичные товары производятся на тамож. ТерриторииТСвтомжесостоянии,вкотором быливвезены,вкачествеосновыдляопределения

тамож стоимости оцениваемых товаров применяется цена единицы товара, по которойнаибольшеесовокупное количествооцениваемыхтоваровпродаетсялицомна

таможеннойтерриторииТС.Приэтом,изтакойценывычитается:

-вознагражденияпосреднику

-расходынаперевозкуистрахование

-таможпошлины,сборыиналоги.

5. Методсложения.

Расходыпоизготовлениюилиприобретениюматериаловирасходынапроизводство

+

Суммаприбылииобщихрасходов(коммерческихиуправленческих),эквивалентнаятойвеличине,котораяучитываетсяприпродаже товаровтогоже классаиливида

+

Перевозка,погрузка,страхованиеитд

=

Таможеннаястоимость

6. Резервныйметод

Таможенная стоимость определяется с использованием разумных способов, совместимыхспринципами и общими условиями.

Свой способ оценкиНельзя:

-ценынатоварынавнутреннемрынке

-ценынатовары,пославляемые изстранихвывозав3истраны

-произвольнаяилификтивнаятоимость

Постановление Правительства РФ от 2012 г. «Об утверждении правил определениятаможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ». В нем методы 1,2,3,5,6. Четвертогонет!

54. Бюджетныйпроцесс:понятие,стадии.

Бюджетный процесс – регламентируемая законом РФ деятельность ОГВ, ОМСУ и иныхучастников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов,утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлениюбюджетногоучета,составлению,внешнейпроверке,рассмотрениюиутверждению

бюджетнойотчетности.

Всегопятьстадий.

1. Составлениепроектовбюджетов.

Проект составляется на основе прогноза соц-эк развития в целях финансовогообеспечениярасходныхобязательств.

Составляетсяиутверждаетсянатригода–очереднойфинансовыйиплановыйпериод.

Существует бюджетный прогноз на долгосрочный период (12 и более лет). Онутверждаетсяпослепринятиязаконаобюджете.

Исключительная прерогатива Правительства РФ, Высших ОИВ субъектов РФ, местнойадминистрацииМуницип Обр.

Непосредственное составление бюджета осуществляется финансовым органом(Минфином)

При составлении учитываются: Послания Президента РФ Федеральному собранию в частибюджетной политики, основные направления бюджетной и налоговой политики, прогнозсоц-экразвития, бюджетныйпрогноз, госи мунициппрограммы.

2. Рассмотрение и утверждение бюджетовЧтодолженсодержатьзаконобюджете?

-общийобъемдоходов

-общийобъемрасходов

-дефицит(профицит)бюджета

-источникифинансированиядефицитабюджетов

-объеммежбюджетныхтрансфертов

-верхнийпределвнутреннегоивнешнегодолга

-распределениебюджетныхассигнаций

Проект закона о бюджете вносится в законодательный (представит.) орган не позднее 1ноября текущего года + документы к законопроекту ( пояснительна записка, прогнозы итд)

3. Исполнениебюджетов

ИсполнениеобеспечиваетсяОИВ.

Организацияисполнениявозложенанафин.органы.

Исполнение организуется на основе бюджетной росписи и кассового плана.Утверждениесводнойбюджетнойросписиосуществляетсяруководителемфин.органа.

Кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета втечениифингода. (Состфинорг)

Суть исполнения бюджета – исполнение бюджета как по доходам (зачет на единый счетбюджета доходов, возврат излишне уплаченных сумм и тд), так и по расходам (принятиеиучетбюджетныхденежныхобязательств,подтверждениеденежныхобязательств,

подтверждениеисполненияобязательств).

4. Составлениеотчетаобисполнении

Минфин устанавливает единую методику и стандарты бюджетного учета и бюджетнойотчетности

Бюджетныйучет–упорядоченнаясистемасбора,регистрации,обобщенияинформацииосостояниифини нефин активов иобязательствРФ,СРФ,МО.

Бюджетнаяотчетность:

=отечетобисполнениибюджета

=балансисполнениябюджета

=отчетофинрезультатахдеятельности

=ответодвиженииденежныхсредств

=пояснительнаязаписка(анализдолженбытьзаключенвней)

Главные администраторы бюджетных средств составляют сводную бюджетную отчетностьипредставляютеевфинорганы субъектовФ,Фед.Казначейство,фин.органыМО.Они

ужесоставляютитоговуюотчетностьипредоставляютееВысшимОИВРФ,СРФ,МО.

В результате внешней проверки год отчетности (Фед Бюдж – Счет Палата) составляетсязаключение.

В законодательный орган представляется отчет об исполнении бюджета, проект закона обисполнениибюджета,бюджетнаяотчетностьобисполненииконсолидированного

бюджета

Далееотчетутверждаетсяипринимаетсязаконобисполнениибюджета.

5. Контроль

Внешний (счетная палата)Внутренний(ОИВ)

ПредварительныйПоследующий

Методы:проверка,ревизия,обследование.

54. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогунадобавленную стоимость.

Налогоплательщик имеет право уменьшать сумму налога н аналоговые вычеты.Вычетам подлежатсуммыНДС,которые:

=предъявилипоставщикиприприобретениитоваров(работиуслуг)

=уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска длявнутреннегопотребления,временноговвозаипереработкивнетаможтерритории.

=уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств – членов ТС.Принять к вычету входной НДС можно только тогда, когда товары приняты к вычету иимеютсясоответствующиепервичные документы(счета-фактуры)

Дляприменениявычетовнеобходимоиметь:

=счета-фактуры

=первичныедокумента,подтверждающиепринятиетоваровкучету.

Возмещениюподлежиттачастьвходногоналога,котораяпревышаетсуммуисчисленногоНДС.

Возмещение НДС производится после окончания камеральной проверки (длительность 3месяца)либодозавершения(почтиникогда).

Подлежащаявозмещениюсуммаможетбыть

1. Зачтенавпогашениезадолженностипофедналогам(+недоимки,пенииштрафы)

2. Зачтенавсчетпредстоящихплатежей

3. Возвращенанарасчетныйсчет

Дваспособаполучитьвозмещение:

-После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подаетвинспекциюзаявлениена возврат.

-Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применениизаявительного порядка возмещения налога.Деньги возмещаются в течении 12 дней,только потомпроводитсякамеральнапроверка.

54. Законофедеральномбюджете:порядокрассмотренияиутверждения

История про демократическую бюджетную доктрину СССР: рассмотрение и утверждение - две разныхстадии.Настадиирассмотрениябюджетапроходило(проходит)возникаютпримирительныеи

согласительные процедуры. Какая-то союзная республика могла возражать, требовать себе большебюджетныхсредств.Этотребоваловсёотдельной стадиирассмотрения бюджета.

СейчасвРФбюджетнаяэкономическаядоктрина: стадииобъединеныводну.

С 2004 г. в БК изменения, согласно которым проект закона о бюджете проходит 3 чтения в течение 60д.

Время принятия, обсуждения, вопросы, которые подлежат обсуждению, регламентируются БК РФ. Ипричём возможности обсуждать, дискутировать предлагаемые статьи проекта сужаются от чтения кчтению.

Процедура:

В течение 10 дней со дня внесения в ГД проекта ФЗ о фед/бюджете на очередной финансовый год иплановый периодпрофильные комитеты готовят и направляют в Комитет по бюджету заключенияпоуказанномузаконопроектуипредложенияопринятииилиоботклонениипредставленного

законопроекта,атакжепредложенияирекомендациипопредметупервогочтения.Профильные

комитеты заслушивают доклады соответствующих ФОИВ, а также аудиторов СП по соответствующимнаправлениям.

На основании заключений, в том числе заключений профильных комитетов и субъектов права з/и, атакже заключения СП,Комитет по бюджету готовит сводное заключение по указанномузаконопроекту и проект постановления ГД о принятии или об отклонениив первом чтении проектаФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основныххарактеристикахфедеральногобюджетанаочереднойфинансовыйгоди плановыйпериоди

представляетих нарассмотрениеГД.

1. Напервомчтении- 20 дней:

Обсуждается его концепция, прогноз социально-эк. развития РФ, в том числе указываемые в ФЗ офедеральном бюджете прогнозируемыйобъем валового внутреннего продукта и уровень инфляции,положенныевосновуформированияосновныххарактеристикфедеральногобюджета,иосновные

направления бюджетной политики, основные направления налоговой политикии основныенаправлениятаможенно-тарифнойполитики.

ПредметомрассмотренияпроектаявляютсяосновныехарактеристикиФБ,ккоторымотносятся:

1. прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов свыделениемпрогнозируемогообъемадополнительных нефтегазовыхдоходовфедерального

бюджета;

2. приложение к ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающеенормативыраспределениядоходовмеждубюджетамибюджетнойсистемыРФнаочередной

финансовыйгодиплановыйпериодвслучае,еслионинеутвержденынастоящимКодексом;

3. общийобъем расходоввочередномфинансовом годуиплановомпериоде;

4. условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов ФБна первый год планового периода и не менее 5 процентов общего объема расходов ФБ на второй годплановогопериода;

5. верхний предел государственного внутреннего долга РФ на 1 января года, следующего заочередным финансовым годомикаждым годомплановогопериода,иверхнийпредел

государственного внешнего долга РФ на 1 января года, следующего за очередным финансовым годомикаждымгодомплановогопериода;

6. нормативнаявеличинаРезервногофондавочередномфинансовомгодуиплановомпериоде;

7. дефицит(профицит)федеральногобюджета.

ГДзаслушиваетипринимаетрешениеопринятииилиоботклоненииуказанногозаконопроекта:

1. ДокладПравительства;

2. ДокладПредседателяСП;

3. Содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрениепрогнозасоциально-эк. Развитиянаочередной финансовый годиплановыйпериод.

ГД не имеет права увеличивать доходы и дефицит ФБ, если на эти изменения отсутствуетположительноезаключение Правительства.

ВслучаеотклоненияпроектаГДможет:

1. Передать указанный законопроект всогласительную комиссию по уточнению основныххарактеристикФБ,состоящуюизпредставителейГД,СФиПравительства,дляразработки

согласованноговариантаосновныххарактеристикФБнаочереднойфинансовыйгодиплановый

период в соответствии с предложениями и рекомендациями, изложенными в заключениях комитетовизаключении комитетаСФ, ответственногозарассмотрениебюджета;

2. ВернутьнадоработкууказанныйзаконопроектвПравительство;

3. ПоставитьвопросодоверииПравительству.

2. Второечтение –25дней:

Предметом рассмотренияявляютсятекстовые статьи проектаФЗ о ФБ, а также приложения к нему,устанавливающие:

1. переченьглавныхадминистраторовдоходовфедеральногобюджета;

2. перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федеральногобюджета;

3. бюджетныеассигнования;

4. основные показатели государственного оборонного заказа на очередной финансовый год иплановыйпериод;

5. бюджетные ассигнования на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, неявляющимсягосударственными(муниципальными)учреждениямиигосударственными

(муниципальными)унитарнымипредприятиями;

6. распределение между субъектами межбюджетных трансфертов на очередной финансовый годиплановыйпериод;

7. программу предоставления государственных финансовых и государственных экспортныхкредитовнаочереднойфинансовый годи плановыйпериод;

8. программу государственных внутренних заимствований РФ на очередной финансовый год иплановыйпериод;

9. программу государственных гарантий РФ в российской валюте на очередной финансовый год иплановыйпериод;

10. программу государственных гарантий РФ в иностранной валюте на очередной финансовый годиплановыйпериод;

11. источникифинансированиядефицитаФБнаочереднойфинансовыйгодиплановыйпериод.

3. Третьечтение—10дней:

Круг вопросов серьезно сужается. По результатам чтения голосуется закон о бюджете, после этогопринятыйзаконпоступаетв СФ.

ВСФ—14дней:

СФ может лишьодобрить закон либо отклонить. Если он отклоняет, то создается согласительнаякомиссия.ПосленеёСФопятьголосует.Еслиопятьотклоняет,тоГДможетквалифицированным

большинством принять этот закон, несмотря на несогласие СФ, то естьпреодолеть несогласиеверхнейпалаты.

Президент:

ПодписываетзакониопубликовываетФБ(кромесекретныхстатьей).Вступаетвсилус1январягода.

3. Исполнениебюджета:

Начинаетсяс1январягодадо31декабря данногогода.

Субъекты:

Правительство,ответственноезаисполнениебюджета.

Федеральное казначейство- это федеральная служба, находящаяся в ведении Минфина. Главнаязадача — кассовое исполнение бюджета (+ текущий финансовый контроль). ЕХ: у МГУ есть счет вУправленииФКаз поМоскве, накоторыйпроисходитзачислениебюджетных средств.

Казначейская система исполнения бюджетапредполагаетзачисление всех доходов и осуществлениерасходовчерезлицевой счётказначейства,т.е.Всебюджетныеоперации происходятчерез

казначейство. далеких регионах, где не созданы управления федерального казначейства, операциимогутосуществляться через счета ЦБ(этоисключение).

Администраторы доходов и расходовбюджетных средств. Администратор несет ответственность заправильность,своевременностьзачислениядоходовиосуществлениярасходов,онвозвращает

излишнеуплаченноеит. д.

ФНСРФ—главныйадминистраторФБ(+органыуправленияимуществом).

Главный распорядитель бюджетных средств — это орган власти, который наделен правом получитьбюджетные ассигнования из бюджета и передать их в бюджет низового уровня. Ех: Минобразованияполучаетбюджетныесредства,определяет,какиесредства нужныемудлячего, аостальное-на

низовойуровеньпередает,внижестоящиебюджеты.

То есть участниками бюджетного процесса на стадии его исполнения в части расходов являютсяглавныйраспорядительбюджетныхсредств,распорядительбюджетныхсредствиполучатель.

31 декабря в 24:00 прекращаются операции по зачислению бюджетных средств и их расходованию.Заканчиваетсятретья стадия.

3. Составление отчета об исполнении бюджета(внешняя проверка, рассмотрение и утверждениебюджетнойотчетности):

Бюджетнаяотчетностьвключает:

1. Отчетобисполнениибюджета(можетсодержатьданныеокассовыхпоступлениях,не

являющихсядоходамииисточникамифинансированиядефицитаФБ,всоответствиис

законодательствомРФисоглашениямимеждугосударствами-участникамиТСобустановленииио

применении в ТС порядка зачисления и распределения таможенных пошлин (иных пошлин, налогов исборов,имеющих эквивалентноедействие).

До его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежитвнешней проверке СП,котораявключаетвнешнююпроверкубюджетнойотчетностиглавныхадминистраторовбюджетных

средствиподготовкузаключениянагодовойотчетобисполнениибюджета;

2. Баланс исполнения бюджета(данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствахРФ,субъектови МОнапервый ипоследний деньотчетногопериодапо счетампланасчетов

бюджетногоучета);

3. Отчет о финансовых результатах деятельности(данные о финансовом результатедеятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций секторагосударственногоуправления);

4. Отчет о движении денежных средств(отражает операции по счетам бюджетов по кодамклассификацииопераций секторагосударственногоуправления);

5. Пояснительную записку(анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а такжесведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатахиспользованиябюджетныхассигнованийглавнымираспорядителями(распорядителями,

получателями)бюджетныхсредстввотчетномфинансовом году).

Правительство несет политическую и правовую ответственность за составлениеотчета об исполнениибюджета.НепосредственновседелаетМинфин.Онисоставляютотчётипоказывают,исполненли

бюджет по доходам, по расходам, каковы отклонения (точь-в-точь бюджет редко исполняется).Правительствовносит отчет нарассмотрение вГД(всегда утверждает).

Именно с утверждением ответа об исполнении бюджета в форме законазаканчивается бюджетныйпроцесс.

58. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенныхналогов. Объектыналогообложения.

Общиеположения:

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всехстадияхпроизводстваи реализации товаров(работ,услуг).

НДСещеназывают«универсальныйакциз»ввидутого,чтоонвзимаетсянавсехстадияхдвижениятоварак потребителям.

ВзиманиеНДСпостроенонатерриториальномпринципе:налогообложениюподлежаткакрезиденты,такинерезиденты,совершающиенатерриторииРФоперации,признаваемыеобъектаминалогообложения.Правовая основаисчисленияи взимания– глава23 НКРФ.

НДС функционирует на территории ЕС, являясь изобретением французов (связано с высокимуровнемпотребления).

СистемавзиманияНДС,используемаявРоссии,непредусматриваетнепосредственногоопределения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимостисырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этогоставкаприменяетсяккомпонентамдобавленнойстоимости:кстоимостиреализованноготовараикстоимостипроизводственныхзатрат.ЭтотметодрасчетаНДСназываетсяметодомзачетапосчетамилиинвойсным методом.

Налогоплательщиквыписываетпокупателютовара(работы,услуги)специальный(поустановленной форме) счет-фактуру, увеличивая цену товара (работы, услуги) на сумму налога,котораяуказываетсяотдельно.Изполученногоотпокупателяналоганалогоплательщиквычитает

суммуналога,уплаченногоимприприобретениинеобходимыхдляпроизводственныхнуждтоваров(работ,услуг)ивыделенноговсчете-фактурепоставщика. Разницавноситсявбюджет.

Таким образом, продавец товара не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатойНДС, при покупке сырья и материалов, так как покупатель его товара компенсирует эти затраты.Процесспереложенияналогазавершается,когдатоварприобретаетконечныйпотребитель,поэтомуНДСотносят ккосвенным налогам(налогам напотребление).

Налогоплательщики:

• организации(резиденты,нерезиденты);

• индивидуальныепредприниматели;

• лица,признаваемыеналогоплательщикамиНДСвсвязисперемещениемтоваровчерезтаможеннуюграницуТаможенного союза

Объект:

Добавленная стоимость не признается объектом налогообложения. Обязанность заплатить налог вбюджет связана с фактом реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, передача правасобственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг одним лицом другомулицунавозмезднойибезвозмезднойосновеявляютсяобстоятельством,порождающимобязанностьналогоплательщиказаплатить налог, т.е. объектомналогообложения.

Объектомналогообложенияпризнаются:

1. реализациятоваров(работ,услуг)натерриторииРоссийскойФедерации,втомчислереализацияпредметовзалогаипередачатоваров(результатоввыполненныхработ,оказаниеуслуг)посоглашениюопредоставленииотступногоилиновации,атакжепередачаимущественныхправ.

2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) длясобственныхнужд,расходынакоторыенепринимаютсяквычету(втомчислечерезамортизационныеотчисления)приисчисленииналогана прибыльорганизаций;

3. выполнениестроительно-монтажныхработдлясобственногопотребления;

4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ееюрисдикцией.

Ставки:

Законустанавливаетставкиналога:стандартную(18)ипониженную(10),нулевую(0).Пониженнаяставкаприменяетсяприналогообложенииосновныхпродовольственныхтоваровитоваровдетскогоассортимента поперечню, установленномузаконом.

Нулевая ставка используется при экспорте товаров и услуг. Облагаются нулевой ставкой также иуслугипосопровождению,транспортировке,погрузке,перегрузкеэкспортируемыхиимпортируемыхтоваров,транзитуиностранныхгрузовчерезтерриториюРФ.Нулеваяставкатакжепредусмотренадлятовровиуслуг,предназначенныхдляофициальногоиспользованиядиппредставительствамииихперсоналом.Правилоприменяетсятольконаусловияхвзаимности:вслучаях,еслинациональнымзаконодательствомаккредитующегогосударстваустановленааналогичнаяльготавотношениироссийскихдипломатическихиприравненныхкнимпредставительств.

Ряд товаров и услуг полностью освобожден от налогообложения. Большая часть из льготируемыхуслуг носит социальную направленность: ритуальные и медицинские услуги, квартирная плата,услугигородского пассажирского транспорта идр.

Налоговыйпериод:

Налоговый период для всех налогоплательщиков устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). Вобщем порядке декларация по НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего заистекшимотчетнымпериодом.Исчисленныйналогзакварталуплачиваетсятремяравнымиежемесячнымиплатежаминепозднее20-гочисламесяца,начинаясмесяца,следующегозаотчетнымкварталом.

58. Формырасходовбюджетов.

Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач ифункцийгосударстваи местного самоуправления.

РасходыбюджетоввсехуровнейбюджетнойсистемыРФформируютсясучетом:

• минимальныхгосударственныхсоциальныхстандартов;

• нормативовфинансовыхзатратнаоказаниегосударственныхуслуг;

• единыхметодологическихосноврасчетаминимальнойбюджетнойобеспеченности.

Минимальныегосударственныесоциальныестандарты–этогосударственныеуслуги,предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансированияиз бюджетов всех уровней бюджетной системы и бюджетов государственных внебюджетных фондовгарантируетсягосударствомнаопределенномминимальнодопустимомуровненавсейтерриторииРФ.

Минимальнаябюджетнаяобеспеченность–этоминимальнодопустимаястоимостьгосударственныхилимуниципальныхуслугвденежномвыражении,предоставляемыхорганамигосударственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счетсредств бюджетов.

Расходыбюджетов зависятотобъемабюджетныхдоходов.

1. Взависимостиотихэкономическогосодержаниярасходыбюджетовделятсяна

текущиеи капитальные.

Капитальные:

1. средства на инновационную и инвестиционную деятельность (статьи расходов,предназначенныхдляинвестицийвдействующиеиливновьсоздаваемыеюридическиелицавсоответствиис утвержденной инвестиционной программой);

2. средства, предоставляемые в качествебюджетных кредитов на инвестиционные целиюридическимлицам;

3. расходы напроведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы,связанныес расширенным воспроизводством;

4. расходы, при осуществлении которыхсоздается или увеличивается имущество,находящеесявсобственностиРФ, субъектовРФ,муниципальных образований;

5. другие расходы бюджета, включенные в его капитальные расходы в соответствии сэкономическойклассификацией расходов.

Всоставекапитальныхрасходовбюджетовможетбытьсформированбюджетразвития.

Кбюджетуразвитияотносятсяассигнованиянаинновационнуюиинвестиционнуюдеятельность,связаннуюскапитальнымивложениямивсоциальноэкономическоеразвитиетерриторий,насобственныеэкологическиепрограммыимероприятияпоохранеокружающейсреды(сверхассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенноевоспроизводство.Порядокиусловияформированиябюджетаразвитияопределяютсяфедеральнымзаконом.

Текущиерасходыбюджетов–эточастьрасходов,обеспечивающая:

• текущее функционирование органов государственной власти, органов местногосамоуправления,бюджетных учреждений;

• оказаниегосударственнойподдержкидругимбюджетамиотдельнымотраслямэкономикивформедотаций, субсидийи субвенций натекущеефункционирование;

• другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетнойклассификациейРФ.

2. Взависимостиотформырасходыбюджетовделятсяна:

   1. ассигнования на содержаниебюджетных учреждений;(используемые исключительно на: оплатутруда;перечислениестраховыхвзносоввовнебюджетныефонды;трансфертынаселению;командировочные и иные компенсационные выплаты работникам; оплату товаров, работ и услуг позаключеннымгосударственнымилимуниципальнымконтрактам;оплатутоваров,работиуслугвсоответствиис утвержденными сметами беззаключениятаких контрактов.)

2. средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицамипогосударственнымилимуниципальнымконтрактам;

3. трансфертынаселению,втомчислеассигнования:

(средствадляфинансированияобязательныхвыплатнаселению:пенсий,стипендий,пособий,компенсаций,другихсоциальныхвыплат).

• осуществлениеотдельныхгосударственныхполномочий,передаваемыхнадругиеуровнивласти;

• компенсациюдополнительныхрасходов,возникшихврезультатерешений,принятыхорганамигосударственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетныхдоходов;

4. бюджетныекредиты юридическим лицам(в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочкипоуплате налогови платежей идругиеобязательства);

Такойкредитможетбытьпредоставленюридическомулицу,неявляющемусягосударственнымилимуниципальнымунитарнымпредприятием,наоснованиидоговора,заключенноговсоответствиисгражданскимзаконодательством РФ с учетом положений Бюджетного кодекса и иных нормативных актов, только при условиипредоставлениязаемщикомобеспеченияисполнениясвоего обязательствапо возвратууказанногокредита.

РоссийскуюФедерацию,субъектРФ,муниципальноеобразованиевдоговореопредоставлениикредитапредставляютгосударственныеорганы,органыместногосамоуправления.Этиорганыуполномочиваютсявсоответствии с федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, нормативнымиактамисубъектовРФ, нормативными актамимуниципальныхобразований.

Бюджетный кредит предоставляется после проведения проверки финансового состояния получателя финансовымили уполномоченным им органом. Проверка может быть осуществлена в любое время действия кредита. Проводятсятакжепроверки целевого использованиякредита.

Приутверждениибюджетанаочереднойгодуказываются:

• цели,накоторыеможетбытьпредоставленбюджетныйкредит;

• условияипорядокпредоставлениябюджетныхкредитов;

• лимитыихпредоставлениянасроквпределахгодаинасрок,выходящийзапределыбюджетногогода;

• ограниченияпосубъектамиспользованиякредитов.

Котчетуобисполнениибюджетаприлагаетсяотчетопредоставленииипогашениибюджетныхкредитов.

Бюджетныйкредитможетбытьпредоставлентолькотемюридическимлицам,которыенеимеютпросроченнойзадолженностипоранеепредоставленнымбюджетнымсредствамнавозвратнойоснове.

Органы,исполняющиебюджет,либоиныеуполномоченныеорганыведутреестрывсехпредоставленныхбюджетных кредитов пополучателям бюджетныхкредитов.

5. субвенцииисубсидиифизическимиюридическимлицам;

Как отмечалось ранее, формами оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельнымотраслямэкономикинатекущееихфункционированиеявляются,помимопрочего,субсидииисубвенции.

Субвенция–бюджетныесредства,предоставляемыебюджетудругогоуровняилиюридическомулицунабезвозмезднойибезвозвратнойосновахнаосуществлениеопределенныхцелевыхрасходов.

Субсидия–бюджетныесредства,предоставляемыебюджетудругогоуровня,физическомуилиюридическомулицунаусловияхдолевого финансированияцелевых расходов.

Предоставлениесубсидийисубвенций,втомчисленавыделениегрантовиоказаниематериальнойподдержки,допускаетсяиз:

• федерального бюджета– в случаях, предусмотренных федеральными и региональными целевымипрограммамии федеральнымизаконами;

• бюджетовсубъектовРФ–вслучаях,предусмотренныхфедеральнымицелевымипрограммами,федеральнымизаконами, региональнымицелевымипрограммамиизаконами субъектовРФ;

• местных бюджетов– в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральнымизаконами,региональнымицелевымипрограммами,законамисубъектовРФирешениямипредставительныхоргановместногосамоуправления.

Вслучаяхнецелевогоиспользованиясубсидийисубвенцийвустановленныесроки,атакжевслучаяхихнеиспользованиявэтисрокиониподлежат возвратувсоответствующийбюджет.

6. инвестициив уставныекапиталыдействующихиливновьсоздаваемыхюридическихлиц;

Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными илимуниципальнымиунитарнымипредприятиями,влечетвозникновениеправагосударственнойилимуниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества указанныхюридических лиц и оформляется участием РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в уставныхкапиталахтаких юридических лицвсоответствии сгражданскимзаконодательствомРФ.

Созданные с привлечением бюджетных средств объекты в эквивалентной части уставных капиталов иимуществапередаютсявуправлениеорганамуправлениягосударственнымилимуниципальнымимуществом.

7. бюджетныессуды,дотации,субвенцииисубсидиибюджетамдругихуровней,государственнымвнебюджетнымфондам;

Бюджетнаяссуда–бюджетныесредства,предоставляемыедругомубюджетунавозвратной,безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Ееназначение – покрытие временных кассовых разрывов при исполнении бюджета, связанных с сезоннымирасходамилибосезоннымиколебаниямипоступлениядоходов.Бюджетнаяссудаотличаетсяотсубвенцийи субсидийтем, чтопоследниеиспользуются на стадииформированиябюджета, апервая–настадииего

исполнения.

8. кредитыизаймывнутристранызасчетгосударственныхвнешнихзаимствований;

9. кредитыиностраннымгосударствам;

10. средстванаобслуживаниедолговыхобязательств,включаягосударственныеилимуниципальныегарантии.

Бюджетное законодательствопредусматривает создание врасходнойчасти бюджетоврезервныхфондоворганов исполнительной власти и местного самоуправления. Одновременно в законодательствесодержитсянорма, запрещающая создание резервныхфондовзаконодательныхорганови депутатовзаконодательныхорганов.Размерэтихфондоввфедеральномбюджетенеможетпревышать3%утвержденных расходов бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливаетсяорганамиихзаконодательной властипри утверждении бюджетовна очереднойгод.

Целевое назначение средств резервных фондов – финансирование непредвиденных расходов, в томчисленапроведениеаварийновосстановительныхработполиквидациипоследствийстихийныхбедствийидругих чрезвычайных ситуаций.

ФедеральнымбюджетомнаочереднойгодпредусматриваетсясозданиерезервногофондаПрезидентаРФвразмеренеболее1%утвержденныхрасходовбюджета.РезервныйфондПрезидентаРФрасходуется на основании письменного распоряжения Президента на финансирование непредвиденныхрасходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных его указами. В законодательстве особоподчеркивается, что расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов,референдумов,освещениедеятельностиПрезидентаРФне допускается.

Бюджетныйкодекс,атакжепостановлениеПравительстваРФот12.06.98№438«Омерахпоукреплениюфинансовойдисциплины»предусматриваютособыйпорядокфинансированиярасходов,непредусмотренныхбюджетом.Еслипринимаетсяфедеральныйзаконлибодругойправовойакт,предусматривающий увеличениефинансирования по существующим видам расходов или введениеновых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались ниодним бюджетом, указанный акт должен содержать нормы, определяющиеисточники и порядокфинансированияновыхвидоврасходовбюджетов,втомчислевслучаенеобходимостипередачуфинансовыхресурсов нановыевиды расходоввбюджетыдругихуровней.

Приэтомисключаетсяувеличениедефицитовбюджетов.

Указанныевидырасходовначинаютфинансироватьсятолькосначалаочередногофинансовогогодаприусловииихвключениявзаконобюджетелибовтекущемгодупослевнесениясоответствующих изменений в закон при наличии соответствующих источников дополнительныхпоступленийв бюджети(или)присокращениирасходовпоотдельнымстатьямбюджета.

БюджетыразличныхуровнейбюджетнойсистемыРФимеютопределенныеполномочияпофинансированиюрасходов. Вэтом смыслерасходы подразделяютсяна четырегруппы:

60.МестопоимущественныхналоговвналоговойсистемеРф.

ПОИМУЩЕСТВЕННЫЕНАЛОГИ:

Втеорииналогообложениякпоимущественнымотносятсяналоги,объектомкоторыхявляютсяюридическиефакты,связанныес имуществом (фактсобственности,владенияна имущество).

Этодревнийвидналогов.Государство,неимеябольшойаппарат,немоглозафиксироватьдоходы,поэтомурешалиоблагатьналогомповнешним параметрам:лошадь,дом. 1лошадь – один налог;2 лошади– налогбольше.

ВИДЫ(4):

1. Региональные

   1. Транспортныйналог

   2. Налогнаимуществоорганизаций

2. Местные

   1. Земельный

   2. Налогнаимуществофизических лиц

ОБЩАЯХАРАКТЕРИСТИКА:

• Всеподобныеналоги-прямые,реальные,территориальные.

• Плюспоимущественногоналога–сложностьуклонения.

• Прямые– взимаются непосредственно за счет дохода лица. Облагаются доходы конкретных физических июридических лиц; особенность – доход облагается налогом не при получении, а при изменении формы с денежной натоварную.Поэтомутакоеналогообложение–экономическиповторное(крометех,чьидоходыформируютсяизнелегальныхисточников).Отсюда–их опасность,мощноерегулятивное воздействие.

• Реальные.Мы не смотрим действительную доходность, а ориентируемся на предполагаемую, основываясь наналичиеимущества определеннойстоимости.Изэтого– некотораянесправедливость.

• Территориальные.Где зарегистрировано имущество, там и взимается налог, независимо от резидентства лица,которомуимущество принадлежит.

1. Транспортныйналог.

Транспортныйналог,введенныйв2003г.,заменилналогсвладельцевтранспортныхсредствиналогнаимуществофизическихлицвчастинекоторыхвидовтранспортных средств.

• Поимущественный(прямой)

• Реальный

• Налог, вводимый на территориисубъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставканалога,порядок исроки его уплаты, форма отчетности.

Субъекты.Это ифизические, июридическиелица,на которыхв ГИБДДзарегистрированотранспортноесредство.

• ЕслииностранноеЮЛзарегистрироваловРФ транспорт–будетплатитьроссийскийналог.

Объектналогообложения–фактрегистрации,анеправособственностинаавтомобиль.

• Предмет налога -транспортное средство.Налоговаябаза

1. транспортныхсредств,имеющихдвигатели,уста­новленакакмощностьдвигателятранспортногосредствав

лошади­ныхсилах;(Лоббистыхотят,чтобыбазойбылвесавтомобиля.)

2. длявоздушныхтранспортныхсредств-тягареактивногодвигателянавзлетномрежиме

3. длядругихтранспортныхсредств—какваловаявместимостьврегистровыхтоннахлибокакединицатранспорт­ногосредства.

Ставки налога.Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чемв 10разсредние федеральныеставки (ихмного разных накаждыйвид т/с).

• Хаменушкоговорит,чтоиз-заэтогогруппаавтомобилистовпроломиласьдоЕСПЧ,мол,этотналогдискриминируетихпоместупроживания, так каквразныхрегионах разные ставки.

• Но ЕСПЧсказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личнымикачестваминалогоплательщика,а стерриторией, ипоэтомунеявляетсядискриминирующимоснованием.

Налоговый период– 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС.Механизмтаков:ГИБДДпослерегистрациидолжновтечение10днейотправитьинформациювФНС.Онисамипосчитаюттвоюсуммуналога иотправяттебе.

• Но,еслиестьналоговаяльгота–надосамомуидтивФНСи оформлятьльготу.

Втранспортномналогепоявилсяэлементналоганароскошь.

• Естьтакназываемыйпоправочныйкоэффициент.Еслисредняястоимостьтвоеймашиныбольше3миллионоврублей

–твойналогувеличитсявдвое,еслиавтомобильбольше5миллионов–налогбудетвтроебольше.

• Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твояналоговаябазазависитоткакого-то Минпромторга.Это оченьплоходляналогоплательщика.

Федеральнымзаконодательствомустановленпереченьтранспортныхсредств,подлежащихналогообложению.

• ВнеговключенызарегистрированныевРоссииавтомобили,мотоциклы,автобусы,самолеты,вертолеты,теплоходы,яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные ивоздушныетранспортныесредства.

• Освобожденыотналогообложениявесель­ныедляиспользованияинвалидами,промысловыесуда,сельхозтех­ника.При установлении налога законами субъектов Федерации мо­гут также предусматриваться налоговые льготы и основаниядляих использованияналогоплательщиком.

2. НАЛОГНАИМУЩЕСТВООРГАНИЗАЦИЙ.

Цельвведения—стимулироватьиспользованиепроизводитель­ногоимуществапредприятий,сократитьнеиспользуемыезапасысырьяиматериалов.

Эторегиональныйналог.

Субъектналогообложения–организации.

• Российскиеорганизации

• Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданскойправоспособностью,созданныевсоответствиисзаконодательствоминостранныхгосударств,международныеорганизации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные натерриторииРФ;

Объектналогообложения

Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество органи­заций — резидентов, учитываемое на их балансе поправилам бухгал­терского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и другихобъектов природопользования.

Непризнаетсяобъектомналогообложенияимущество,принадлежащеенаправехозяйственноговеденияили

оперативногоуправленияфеде­ральныморганамисполнительнойвласти,вкоторыхзаконодательнопредусмотренавоеннаяиприравненнаякнейслужба,используемоеэтимиорганамидлянуждобороны,гражданскойобороны,обеспече­ниябезопасностии охраны правопорядкавРФ.

С 2013 г.перестали быть объектом налогообложения объекты куль­турного наследия федерального значения, ядерныеустановкидляна­учных целей, ледоколы, космические объектыи др.

Налоговойбазойявляетсясреднегодоваябалансоваястоимостьорганизации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется какчастное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учетаимущества,налоговаябазавотношениикоторогоопределяетсякакегокадастроваястоимость)на1-ечислокаждогомесяцаналогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное наединицу.

Но есть исключения. Это касается торговых - офисных центров и помещений. Это коммерческая недвижимость.Онивысоко рентабельны. В отношении них была установлена новая налоговая база и новые виды ставок. В качестве базыбыла названа кадастровая стоимость, которая приближена к рыночным показателям стоимости имущества.Это жестокоеувеличениеналогового бремени.

Ставка налогаконкретно устанавливается субъектом, а верхний предел установлен НК РФ не (2,2 %, если иное непредусмотрено НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорийналогоплательщикови (или)имущества,признаваемого объектомналогообложения

Налоговыйпериод–1год.

Онуплачиваетсяподекларации.Нов течениегодапредусмотреныквартальныеавансовыеплатежи.

3. Земельныйналог

Земельный налог— поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходовналого­плательщика, которые получены не в результате его личных уси­лий, а являются следствием относительно болееблагоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно постав­лен налогоплательщик: участок болееплодороден,имеетлучшеерасположение и т.п.

• Этоместныйналог.

Субъект:земельныйналогплатитсякакфизическиелица,такиюридическиелица(организации–см.выше).

• Неплатятналогрелигиозныеорганизациииорганизацииуго­ловно-исполнительнойсистемы,организациинародныхпромыслов.

• ЮрЛицасамо­стоятельнорассчитываютсуммуналога,адляземлевладельцев—физическихлицэтоделаютналоговыеорганы.

Объект:земельныеучастки,расположенныевпределахмуниципальногообразования(городовфедеральногозначенияМосквы,СПБи Севастополя), на территории которого введенналог.

Непризнаютсяобъектомналогообложения:

1. земельныеучастки,изъятыеизоборота;

2. земельныеучастки,ограниченныевобороте

3. земельныеучастки,которыезанятыособоценнымиобъектамикультурногонаследиянародовРФ,объектами,включеннымивСписоквсемирногонаследия,историко-культурнымизаповедниками,объектамиархеологическогонаследия,музеями-заповедниками;

4. земельныеучасткиизсоставаземельлесногофонда;

5. земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водногофонда;

6. земельныеучастки,входящиевсоставобщегоимуществамногоквартирногодома.

Налоговой базой выступает:кадастровая стоимость. Размер земельного налога напрямую не зависит от результатовхо­зяйственнойдеятельностисобственниковземли,землевладельцев,землепользователейиустанавливаетсяввидестабильныхплатежейза единицукадастровойстоимостиучастка врасчете нагод.

• Нонекоторымрегионамразрешилипоканепереходитьнакадастровуюстоимость,аоставитьинвентаризационнуюстоимостьпо оценкеБТИ,котораявдесятки раз нижекадастровой (Хаменушко).

Налоговый период:1 год. ЮЛ подают декларацию по обоим налогам. ФЛ по обоим налогам платят по уведомлению. Непришлоуведомление– идивФНСсдаваться.

СтавкиналогаНалоговыеставкиустанавливаютсянормативнымиправовымиактамипредставительныхоргановмуниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и немогутпревышать:

• 0,3%Вотношенииземельныхучастков:

-отнесенныхкземлямсельскохозяйственногоназначенияиликземлямвсоставезонсельскохозяйственногоиспользованияв населенных пунктахи используемых длясельскохозяйственного производства;

-занятыхжилищнымфондомиобъектамиинженернойинфраструктурыжилищно-коммунальногокомплекса(заисключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и кобъектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) дляжилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства,а такжедачного хозяйства;

-ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспеченияобороны,безопасностии таможенных нужд(ст. 27 ЗемельногоКодексаРоссийскойФедерации);

• 1,5%Вотношениипрочихземельныхучастков.

Допускаетсяустановлениедифференцированныхналоговыхставоквзависимостиоткатегорийземельи(или)разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложенияприменительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федеральногозначенияМосквыврезультатеизмененияегограниц,вслучае,есливсоответствиисзакономгородафедеральногозначенияМосквы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (п. 2 ст. 394НКРФ).

Налоговыйпериод—календарныйгод.Налогиавансовыеплатежипоналогуподлежатуплатеналогоплательщикамивпоряд­ке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований(закона­ми Москвы иСПБ).

4. Нифл(Налогнаимуществофизическихлиц).

ВнастоящеевремяобъемпоступленийвбюджетотНИФЛнезначителен.Налогдорогвадминистративномобслуживании,такчтопороюдо­ходыотнегонепокрываютзатрат,связанныхсучетомиоценкойоблагаемогоимущества,сборомналога.С развитием частнойсоб­ственности и улучшением благосостояния граждан, а также совер­шенствованием процедурырегистрацииобъектовнедвижимостидоляэтого налога должна увеличиться.

Уплатаналогапроизводитсянепозднее1декабрягода,следующегозаистекшимналоговымпериодом.Налогоплательщикуплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налоговогоуведомления.. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в мест­ные бюджеты по месту нахождения предметаналогообложения.

Налогнаимуществофизическихлицбазируетсянатерритори­альномпринципе.

Субъекты:физическиелица,обладающиеправомсобственностинаимущество-объектналогообложения

Объект:расположенное в пределах муниципального образования (городов МСК, СПБ или Севастополя) следующееимущество:

1. жилой дом;

2. жилоепомещение(квартира,комната);

3. гараж,машино-место;

4. единыйнедвижимыйкомплекс;

5. объектнезавершенногостроительства;

6. жилыестроения,расположенныеназемельныхучастках,предоставленныхдляведенияличногоподсобного,дачногохозяйства,огородничества,садоводства,индивидуальногожилищногостроительства,относятсякжилымдомам.

Непризнаетсяобъектомналогообложенияимущество,входящеевсоставобщегоимуществамногоквартирногодома.

Налоговаябаза–кадастроваястоимость

Налог взимаетсяпо двумразнымсистемам–переходной(суммарной инвентаризационной стоимости)ипоединой(кадастровой).СейчасвСПБиМСКужеможнопокадастровой;послеподсчета–разбивкапоразнымшедулам–квартиры,гаражи и апартаменты, ТЦ и проч. Жилье – 0.1% кадастровой стоимости. Бизнес-имущество – как в налоге на имуществоорганизаций– 2%.0.5%длявсех прочих.

Окончательныйпереходкуплатеналогаскадастровойстоимо­стидолженбытьосуществленрегионамик1января2020г.

Налоговый период– 1 год. ФЛ налогам платят по уведомлению от налоговых органов, которые и считывают налог.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органовмуниципальныхобразований(законамигородовфедеральногозначенияМосквы,Санкт-ПетербургаиСевастополя)взависимостиотприменяемогопорядкаопределенияналоговойбазы.ВмуниципальныхобразованияхсубъектовРоссийскойФедерации,вкоторыхвкачественалоговойбазыбудетприменятьсякадастроваястоимость:

-налоговыеставкиустанавливаютсявразмерах,непревышающих:

·0,1%

• жилыхдомов,жилыхпомещений;

• объектовнезавершенногостроительствавслучае,если проектируемымназначениемтакихобъектовявляетсяжилойдом;

• единыхнедвижимыхкомплексов,всоставкоторыхвходитхотябыодножилоепомещение(жилойдом);

• гаражейимашино-мест;

• хозяйственныхстроенийилисооружений,площадькаждогоизкоторыхнепревышает50квадратныхметрови которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачногохозяйства,огородничества, садоводстваили индивидуального жилищногостроительства;

При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три разанормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городовфедеральногозначения Москвы,Санкт-ПетербургаиСевастополя)(статья 406НКРФ).

·2%

·0,5%

61. Составненалоговыхдоходовфедеральногобюджета.

Статья51.Неналоговыедоходыфедеральногобюджета

1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41,42и 46 настоящего Кодекса, втомчислеза счет:

доходовотиспользованияимущества,находящегосявгосударственнойсобственностиРоссийскойФедерации,доходовотплатныхуслуг,оказываемыхфедеральнымиказеннымиучреждениями,находящимисявведенииоргановгосударственнойвластиРоссийскойФедерации,

• понормативу100процентов;

  • аренднаяплата;

  • процентыпоостаткамнабанковскихсчетах;

  • отпередачи взалог ивдоверительное управление;

  • платазапользованиебюджетнымикредитами;

  • дивидендыпоакциям;

  • частьнераспределеннойприбылиГУП.

доходовотпродажиимущества(кромеакцийииныхформучастиявкапитале,государственныхзапасовдрагоценныхметалловидрагоценныхкамней)-понормативу100процентов;

частиприбылиунитарныхпредприятий,созданныхРоссийскойФедерацией,остающейсяпослеуплатыналоговииныхобязательныхплатежей,-вразмерах,устанавливаемыхПравительствомРоссийской Федерации;

лицензионныхсборов-понормативу100процентов;

таможенныхпошлинитаможенныхсборов-понормативу100процентов;

платызаиспользованиелесов,расположенныхназемляхлесногофонда,вчастиминимальногоразмерааренднойплатыиминимальногоразмераплатыподоговорукупли-продажилесныхнасаждений,атакжеплатызаиспользованиелесов,расположенныхназемляхиныхкатегорий,находящихсявфедеральнойсобственности,-понормативу100процентов;

платызапользованиеводнымиобъектами,находящимисявфедеральнойсобственности,-понормативу100 процентов;

платы за пользование водными биологическими ресурсамипо межправительственнымсоглашениям-по нормативу100 процентов;

платызанегативноевоздействиенаокружающуюсреду-понормативу5процентов;

консульскихсборов-понормативу100процентов;

патентныхпошлин-понормативу100процентов;

платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральнымиказенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах(регистрах),ведениекоторыхосуществляетсяданнымигосударственнымиорганами,учреждениями-по нормативу100 процентов;

платызапредоставлениефедеральнымигосударственнымиорганами,федеральнымиказеннымиучреждениямисведений,документов,содержащихсявгосударственныхреестрах(регистрах),ведениекоторыхосуществляетсяданнымигосударственнымиорганами,учреждениями,вслучае,когдапредоставлениеуказанныхдокументовосуществляетсячерезмногофункциональныйцентрпредоставлениягосударственныхимуниципальныхуслуг,-понормативу50 процентов;

сбороввсчетвозмещенияфактическихрасходов,связанныхссовершениемконсульскихдействий, -по нормативу100 процентов;

утилизационныхсборов-по нормативу100процентов;

разовых платежей за пользование недрамипри наступлении событий, предусмотренных влицензии(заисключениемучастковнедр,содержащихместорожденияприродныхалмазов,иучастковнедр местного значения),-понормативу100 процентов;

регулярных платежей за пользование недрамипри пользовании недрами на территорииРоссийскойФедерации-по нормативу40 процентов;

регулярныхплатежейзапользованиенедрами,взимаемыхспользователейнедр,осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе РоссийскойФедерации,висключительнойэкономическойзонеРоссийскойФедерацииизапределамиРоссийской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, -понормативу100 процентов;

платы,полученнойпорезультатамконкурсанаправозаключениядоговораопредоставлениирыбопромысловогоучастка,состоящегоизакваторииводногообъекта,

находящегосявфедеральнойсобственности,илиеечасти, -понормативу100процентов;

платыотпродажинааукционеправаназаключениедоговораозакреплениидолейквотдобычи(вылова)водныхбиологическихресурсови(или)договорапользованияводнымибиологическимиресурсами,находящимисявфедеральнойсобственности,- понормативу 100процентов;

сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр(кромеучастковнедр местного значения)-понормативу100 процентов;

платызаувеличениеплощадиземельныхучастков,находящихсявчастнойсобственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков,находящихсявфедеральнойсобственности(заисключениемземельныхучастков,которыенаходятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации поуправлениюираспоряжениюкоторымипереданоорганамгосударственнойвластисубъектовРоссийскойФедерации),-по нормативу100процентов;

платыпосоглашениямобустановлениисервитута,заключеннымфедеральнымиорганамиисполнительнойвласти,государственнымиилимуниципальнымипредприятиямилибогосударственнымиилимуниципальнымиучреждениямивотношенииземельныхучастков,находящихсявфедеральнойсобственности(заисключениемземельныхучастков,которыенаходятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации поуправлениюираспоряжениюкоторымипереданоорганамгосударственнойвластисубъектовРоссийскойФедерации),-по нормативу100процентов.

2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи,также учитываются:

прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налоговииныхобязательныхплатежей, -понормативам,установленнымфедеральнымизаконами;

доходыотвнешнеэкономическойдеятельности;

средства,полученныеорганизациямиотреализациипродуктовутилизациивооруженияивоеннойтехникипослеуплаты налогов,сборовииныхобязательных платежей;

средства, полученные от выпуска материальных ценностей из государственного запасаспециальногосырьяиделящихсяматериаловпослеуплатыналогов,сборовииныхобязательныхплатежей.

61. Субъектыналоганаприбыльорганизаций.

Как и НДФЛ, налог на прибыль прямой, личный налог. Основанный на принципе резидентства.Субъектаминалога на прибыль,согласностатье 246 НКРФ, являются:

1. НАЛОГОВЫЕРЕЗИДЕНТЫРФ(полнаяналоговаяобязанность–налогнадоходвзимаетсясовсехдоходов вне зависимости отместаполучениядохода):

а)российскиеорганизации;

б)иностранныеорганизации,признаваемыеналоговымирезидентамиРФвсоответствиисмеждународнымдоговором повопросамналогообложения;

Иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ, еслионаосуществляетдеятельностьвРФчерезобособленноеподразделение,приусловии,чтосгосударствомеёпостоянногоместонахождениязаключёндоговоробизбежаниидвойногоналогообложения.

Обособленноеподразделениеорганизации—любоетерриториальнообособленноеотнеёподразделение,поместунахождениякоторогооборудованыстационарныерабочиеместа.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того,отражено или не отражено его создание в документах организации, и от полномочий, которыминаделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оносоздаётсяна срок болееодного месяца.

в)иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, еслииноенепредусмотрено международнымдоговором повопросам налогообложения.

Для определения резидентства до 2015 года использовалсятест инкорпорации, с 1 января 2015года -тест места управления(ст. 246²НКРФ).

МестофактическогоуправлениянаходитсявРФ,еслисоблюдаетсяодноизследующихусловий:

• исполнительныйорган(исполнительныеорганы)организациирегулярноосуществляетсвоюдеятельность в отношении этой организации из РФ. Регулярным осуществлением деятельности непризнаетсяосуществлениедеятельностивРФв объемесущественноменьшем,чем вдругомгосударстве(государствах).

• главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать иконтролироватьдеятельность,управлятьдеятельностьюпредприятияинесущиезаэтоответственность)преимущественноосуществляютруководящееуправлениеэтойиностраннойорганизацией вРФ.

В случае, если в отношении иностранной организации выполняются данные условия, и такойорганизациейпредставленыдокументы,подтверждающиевыполнениетакихжеусловийвотношении какого-либо из иностранных государств, Российская Федерация признается местомуправленияэтойиностраннойорганизацией,есливотношенииэтойорганизациивыполняетсяхотябы одноизследующих условий:

1. ведениебухгалтерскогоилиуправленческогоучетаорганизации(заисключениемдействийпо подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, атакжеанализудеятельностииностраннойорганизации)осуществляетсявРоссийскойФедерации;

2. ведениеделопроизводстваорганизацииосуществляетсявРоссийскойФедерации;

3. оперативноеуправлениеперсоналоморганизацииосуществляетсявРоссийскойФедерации.

2. НАЛОГОВЫЕ НЕРЕЗИДЕНТЫ РФ (ограниченная налоговая обязанность – налог взимаетсятолькос доходов, полученных на территорииРФ):

а)иностранныеорганизации,осуществляющиесвоюдеятельностьвРФчерезпостоянныепредставительства;

б)получающиедоходыотисточниковвРФ(организации,которыеосуществляютдеятельностьбезобразованияпостоянногопредставительства).

Постоянноепредставительство(статья306НКРФ)—филиал,бюро,контора,любоедругоеобособленное подразделение или иное место деятельности, через которое организация регулярноосуществляетпредпринимательскую деятельностьна территорииРФ, связанную с:

• недропользованием,использованиемдругихприродныхресурсов;

• проведениеработпостроительству,монтажуоборудования;

• продажейтоваровсрасположенныхнатерриторииРФскладов;

• осуществлениеминыхработ,оказаниемуслуг,ведениеминойдеятельности.

Подготовительная(вспомогательная)деятельностьнеобразуетпостоянногопредставительства.

Условияобразованияпостоянногопредставительствамогутбытьпредусмотренывмеждународномдоговоре по вопросам налогообложения; в таком случае нормы международного договора будутиметьприоритет над НК.

Постоянноепредставительство—способведенияиностраннымлицомпредпринимательскойдеятельностинатерриториидругогогосударства,длявозникновениякотороготребуетсясоблюдение3 условий:

1. наличиеместадеятельности;

2. постоянстводеятельности;

3. предпринимательскийхарактердеятельности.

3. ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ОТВЕТСТВЕННЫМИ УЧАСТНИКАМИКОНСОЛИДИРОВАННОЙГРУППЫНАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ:

Организации,являющиесяответственнымиучастникамиконсолидированнойгруппыналогоплательщиков,признаютсяналогоплательщикамивотношенииналоганаприбыльорганизацийпо этойконсолидированной группе налогоплательщиков.

Добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основедоговора о создании консолидированной группы, в целях исчисления и уплаты налога на прибыльсучётомсовокупного финансового результата.

Условиясоздания(ст. 25.2 НКРФ):

1. Однакомпаниянепосредственнои(или)косвенноучаствуетвуставномкапиталедругихорганизаций,идоля участиявкаждом такомюридическомлице составляетне менее90%.

2. Совокупная уплаченная сумма НДС/акцизов/налога на прибыль/НДПИ, уплаченная в течениекалендарногогода,предшествующегогоду,вкоторомвинспекциюпредставляютсядокументыдлярегистрациидоговора осозданииКГН, составляетне менее10 млрд. рублей.

3. Суммарныйобъемвыручкиотпродажитоваров(работ,услуг)закалендарныйгод,предшествующийгоду,вкоторомвинспекциюпредставляютсядокументыдлярегистрациидоговорао создании КГН, составляетне менее 100млрд рублей.

4. Совокупнаястоимостьактивовподаннымбухгалтерскойотчетностина31декабрякалендарногогода, предшествующего году, в котором представляются в инспекцию документы для регистрациидоговорао создании КГН, составляетне менее 300млрд руб.

КаждыйучастникКГНдолженсоответствовать следующимтребованиям:

• оннедолженнаходитьсявпроцессереорганизацииилиликвидации;

• вегоотношениинедолжнобытьвозбужденопроизводство поделуобанкротстве;

• размер чистых активов, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнююотчетную дату, предшествующую дате представления в налоговую инспекцию документов длярегистрациидоговораосоздании(изменении)КГН,долженпревышатьразмеруставногокапитала.

Должныбытьсоблюденывсеусловия!

+НКРФпредусматриваетосвобождениеотобязанностейпоуплатеналоганаприбыльдлянекоторыхкатегорийорганизаций:

• применяющиеспециальныеналоговыережимы(ЕСХН,УСН,ЕНВД)илиявляющиесяплательщикаминалога наигорный бизнес;

• участникипроекта"Инновационныйцентр"Сколково"присоблюденииопределенныхусловий;

• FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и КубкаконфедерацийFIFA2017 г.

63. Субсидия – понятие, виды в Бюджетном Кодексе РоссийскойФедерации.

Субсидия—выплатыпотребителям,предоставляемыезасчётгосударственногоилиместногобюджета,атакже выплаты специальных фондов для юридических и физических лиц, местных органов власти, другихгосударств.

ВсоответствиисБюджетнымкодексомРФследуетразличатьдвавидасубсидий:

• субсидия—межбюджетныйтрансферт,предоставляемыйвцеляхсофинансированиярасходныхобязательствнижестоящегобюджета

• субсидия—денежныесредства,предоставляемыеизбюджетовивнебюджетныхфондовюридическимлицам(неявляющимсябюджетнымиучреждениями)ифизическимлицам

Основныесвойствасубсидии:

• безвозмезднаяпередачасредств(возможенвозвратсредств)

• целевойхарактер

• софинансирование(наусловияхдолевогофинансирования)

Прямые субсидиииспользуются для финансирования фундаментальных научных исследований и опытно-конструкторских работ (гранты), внедрения в производство новой техники и переподготовки кадров. Содной стороны, субсидии могут поощрять развитие перспективных отраслей, с другой — поддерживатьнерентабельные,ностратегическиважныепредприятия(совсемипоследствиямивмешательства

государстваврыночнуюэкономику).Сельскохозяйственноепроизводствожедотируетсячерез

компенсационныевыплаты.

Косвенное субсидированиеосуществляется средствами налоговой и денежно-кредитной политики.Государство применяет льготное налогообложение прибыли корпораций, практикует возврат прямыхналоговитаможенныхпошлин,государственноегарантированиеистрахованиедепозитов,экспортныхкредитов,предоставляетчастнымобъединениямкредитынальготных условиях.

63. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физическихлиц. Общиеправиларасчета:

1. Определитьвседоходызаналоговыйпериод,скоторыхследуетуплатитьНДФЛ(ПоНДФЛ налоговымпериодомпризнаетсякалендарныйгод)

2. Определитьставкуналогапокаждомувидууказанныхдоходов:

Общаяналоговаяставка -13%;

oДоходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13%можноуменьшитьнаналоговыевычеты(НКРФпредусмотрено7группвычетов[1]):

Повышенная ставка - 35% (выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб.идр.;(НОВЛОТЕРЕЕДОЛЖНЫРЕКЛАМИРОВАТЬСЯТОВАРЫЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО,ПОЭТОМУВЫЙГРЫШВСПОРТЛОТОБУДЕТОБЛАГАТЬСЯПООБЩЕЙСТАВКЕ– 13%)

ДоходыФЛ-Нерезидентовподлежатналогообложениюпоставке30%,

ДоходыФЛ-Нерезидентовввидедивидендовотучастиявдеятельностироссийскихорганизацийподлежатналогообложениюпоставке15%;

Пониженнаяставка-9%(доходыналоговыхрезидентовРФотдолевогоучастиявдеятельностиорганизаций,полученныеввидедивидендов).

3. ОпределитьналоговуюбазупоНДФЛзаналоговыйпериод.

Налоговаябазаопределяетсякакденежноевыражениетакихдоходов,подлежащихналогообложению,уменьшенныхнасумму налоговыхвычетов,

4. Исчислитьсуммуналогаскаждойналоговойбазыпоследующейформуле:

СуммаНДФЛ=Налоговаябазаx Налоговаяставка

5. ОкруглитьисчисленныесуммыНДФЛдополныхрублей (суммадо50коп.отбрасывается, аеслиболее,то округляетсядоцелогорубля)

6. ОпределитьобщуюсуммуНдфл,причитающуюсякуплатевбюджет,сложивсуммыНдфл, рассчитанныепо каждойналоговой базе вотдельности.

ПорядокуплатыНДФЛ

ДляНДФЛпредусмотренодваспособауплатыналога:

1. Декларационный

2. Налоговымагентом

1. ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ-КОГДАНАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИСАМИПЛАТЯТНДФЛ

Вбольшинствеслучаевналогоплательщики-физическиелицанезанимаютсяисчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, ктоявляетсяисточникомдохода, чащевсего-работодатели).

Новнекоторыхситуацияхисчислитьизаплатитьналогобязанысаминалогоплательщики.Такие требованияустановлены НКРФикасаются:

• отдельных категорий налогоплательщиков(ИП– доходы от п/д;нотариусы и другиелица,занимающиесячастнойпрактикой–доходыотчастнойпрактики;адвокаты,учредившие адвокатские кабинеты– доходы от деятельности адвокатского кабинета;иностранцы, работающие по найму у граждан РФ на основании патента -доходы отдеятельности потрудовому (гражданско-правовому)договору)

• отдельныхвидовдоходов,приполучениикоторыхНДФЛнужноисчислитьизаплатитьсамимналогоплательщикам(доходыотпродажифизическимлицомсобственногоимущества,имущественныхправ;любыедоходы,приполучениикоторыхналоговыйагентнеудержалНДФЛ;вознаграждения,выплачиваемыенаследникам(правопреемникам)авторовпроизведенийлитературы,науки,искусства,атакжеавторовизобретений,полезныхмоделейи промышленныхобразцовидр.)

Поокончанииналоговогопериодатребуетсяпредставитьвналоговуюинспекциюдекларациюситоговымрасчетомналоганаоснованиифактическиполученногодохода(п.5 ст. 227НК РФ).

¾ Налоговаядекларацияпредставляетсянепозднее 30апрелягода,следующего за истекшимналоговымпериодом.

Дляпредпринимателейилиц,занимающимисячастнойпрактикой,установленыособенности исчисленияНДФЛ:

1. Поитогамполугодия,IIIиIVкварталовониплатятавансовыеплатежипоНДФЛ,

исходяизпредполагаемого,анефактическогодохода.

2. Поитогамналоговогопериодаонинаосновеналоговойдекларациикорректируютсвоиобязательствапередбюджетомипроизводятдоплатусуммыналогаилиеевозврат.

Есливедениепредпринимательскойдеятельности(частнойпрактики)прекращается втечениегода,тонеобходимо.

1. В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговыйорган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговомпериоде.

2. Непозднеечемчерез15календарныхднейсмоментаподачидекларацииуплатить

причитающуюсякуплатесуммуНДФЛ.

Общаясумманалогауплачиваетсяпоместуучетаналогоплательщикавсрокнепозднее15 июлягода,следующегозаистекшимналоговымпериодом.

2. Налоговымагентом

Этот способ в основном применяетсяпри уплате налогов с заработной платы, гдеработодателифизического лицавыступаютналоговымиагентами;

Основная обязанность налоговыхагентов- правильнои своевременноисчислить,удержатьуфизическихлицНДФЛиперечислитьеговбюджет(пп.1п.3ст.24,п.1ст.226НКРФ).

Приэтомналоговыйагентдолжениметьвозможностьудержатьналог.

При невозможности удержать налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с датыокончанияналоговогопериода,вкоторомвозниклисоответствующиеобстоятельства,письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета оневозможности удержатьналогисумменалога.

Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией поместусвоегоучета.

1. 1) стандартные (ст. 218НК РФ); 2) социальные (ст. 219НК РФ); 3) инвестиционные(ст.219.1НКРФ);4)имущественные(ст.220НКРФ);5)профессиональные(ст.221НКРФ);

6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ иоперацийсфинансовымиинструментамисрочныхсделок,обращающимисянаорганизованном рынке (ст. 220.1НК РФ); 7) налоговые вычеты при переносе на будущиепериодыубытковот участиявинвестиционномтовариществе (ст.220.2НКРФ).

65.Основыисполнениябюджетовразличныхуровней.

Исполнить бюджет— значит обеспечитьполное и своевре-менное поступлениевсехпредусмотренныхпобюджетудоходовиобеспечитьфинансированиемвсезапланированные побюджетурасходы.

Уровни:

1. федеральныйбюджет+бюджетыгосударственныхвнебюджетныхфондов

2. бюджетсубъектаРФ+бюджетытерриториальныхгосударственныхвнебюджетныхфондов,

3. местныйбюджет

ИСПОЛНЕНИЕ

- начинается1января,заканчивается31декабрятекущегофинансовогогода

ИсполнениефедеральногобюджетаигосударственныхвнебюджетныхфондовРФобеспечиваетсяПравительствомРФ,бюджетаифондовсубъекта–высшимисполнительныморганомсубъекта,местногобюджета–местной администрацией.

Бюджетывсехуровнейбюджетнойсистемыисполняютсянаосновепринципаединствакассы.КассовоеобслуживаниеисполнениябюджетовосуществляетсяФедеральнымказначейством.ДляэтогофедеральноеказначействооткрываетсчетавЦБРФ.ВсекассовыеоперациипоисполнениюбюджетовосуществляютсяФедеральнымказначействомчерезэтисчетаиотражаютсявотчетностиокассовомисполнениибюджетов,представляемойфинансовыморганов.

Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассовогоплана.Своднаябюджетнаяроспись-документ,которыйсоставляетсяиведетсяфинансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) вцеляхорганизацииисполнениябюджетапорасходамбюджетаиисточникамфинансирования дефицита. Кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет икассовыхвыплатизбюджета втекущемгоду.

Бюджет исполняетсяПО ТРЕМ ОСНОВНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ:по доходам,расходам, ипо источникамфинансированиядефицита.

Исполнениеподоходам(Ст.218)

• ЭТАППЕРЕЧИСЛЕНИЯ-смоментапредъявлениявбанкплатежногодокументанаперечисление средствна счетбюджета.

• ЭТАПЗАЧИСЛЕНИЯ-зачислениедоходовбюджетанаединыйсчетдляучетаираспределениядоходов бюджетовбюджетнойсистемы.

• ЭТАП РАСПРЕДЕЛЕНИЯ - по установленным законодательством правилам и нормативампроисходитраспределениеФедеральнымказначействомдоходовпоединымсчетамбюджетовбюджетнойсистемы.НаединыесчетабюджетовбюджетнойсистемыРоссийскойФедерацииденежныесредствадолжныпопадатьсоспециальногосчетаФедеральногоказначейства,накоторыйаккумулируютсявседоходыбюджетоввсехуровней бюджетной системыРоссийскойФедерации.

• ЭТАПУТОЧНЕНИЯИВОЗВРАТАИЗЛИШНЕИЛИОШИБОЧНОПОЛУЧЕННЫХСУММ.Непрошедшиеидентификациюплатежипереходятвразрядневыясненныхплатежейиподлежат либовозврату, либоуточнению.

Исполнениебюджетовпорасходамосуществляетсявнесколькоэтапов:

1. Составлениеиутверждениебюджетнойросписи–документаораспределениидоходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицитабюджета,устанавливающегораспределениебюджетныхассигнованиймеждуполучателямибюджетныхсредствисоставляемоговсоответствиисбюджетной

классификацией.Бюджетнаяросписьсоставляетсяглавнымираспорядителямибюджетныхсредствпослеутверждениябюджета.Наоснованиибюджетныхросписейфинансовый орган составляет сводную бюджетную роспись, которая направляется в органисполнениябюджета.

2. Составлениеиутверждениеуведомленийобюджетныхассигнованиях(бюджетныеассигнования-предельныеобъемыденежныхсредств,предусмотренныхвсоответствующемфинансовомгодудляисполнениябюджетныхобязательств)идоведениеихдораспорядителейиполучателейбюджетныхсредств.Наоснованииуведомлений получатели ассигнований составляют бюджетную смету (бюджетная смета -документ,устанавливающийвсоответствиисклассификациейрасходовбюджетовлимитыбюджетныхобязательствбюджетногоучреждения).Сметапередаетсяглавномураспорядителю,онутверждаетлимитдляполучателя.

3. Принятиеирасходованиеденежныхсредств.Осуществляетсяпутемсписаниясединого бюджетногосчета впользу получателя.

Если ассигнования выделялись получателю на выполнение определенных условий, но кмоменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятыхбюджетныхобязательствэтиусловияоказалисьневыполненными,томожетбытьпроизведенаблокировкарасходовбюджета(сокращениелимитовбюджетныхобязательствпосравнениюсассигнованиямилибоотказвподтверждениипринятыхбюджетных обязательств).Также блокировка осуществляется при выявлении нецелевогорасходованиясредств.

поисточникамфинансированиядефицитабюджета

• осуществляетсяглавнымиадминистраторами,администраторамиисточниковфинансирования дефицита бюджетав соответствии со сводной бюджетной росписью, заисключением операций по управлению остатками средств на едином счете бюджета, впорядке,установленномфинансовыморганом

Операциипоисполнениюбюджетазавершаются31декабря.Тогдажеперестаютдействоватьассигнования,лимитыипредельныеобъемыфинансирования.Остатокнеиспользованных средств получатели обязаны возвратить на единый счет бюджета.Межбюджетные трансферты в виде субсидий и субвенций остаются и используются натежецеливочередномфинансовом году.

66.Основныеначала(принципы)законодательстваоналогахисборах.

Принципыналогообложения—направленияпоискакомпромиссовмеждупротивоположнымиинтересаминалогоплательщиков(сохранитьсбережения)игосударства(сформироватьбюджет).

Адам Смит(в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», 1776) выделилследующие4 принципа:

1. Справедливость(пропорциональное налогообложение, когдалица с разными доходами вносятвбюджетодинаковую долю своихдоходов).

Позднеевнаукесталивыделять«справедливостьпогоризонтали»(лица,находящиесявравномположениииполучившиеодинаковыйналогооблагаемыйдоход, должны уплачиватьналогпоединымставкам)и

«справедливостьповертикали»(лица,располагающиеразнымиматериальнымивозможностями,должныотчуждать в виде налогов разные доли своих доходов, поэтому к более высоким доходам должныприменятьсяповышенные ставкиналога).

2. Определённость(налог должен быть определён точно, а не произвольно; иными словами,должныбыть установлены все элементы юридическогосоставаналога).

3. Удобство(налог должен взиматься в такое время и таким способом, какиенаиболеесоответствуютсоображениям удобства дляналогоплательщика).

4. Эффективность(если сбор налогов требует использования труда большого числа чиновников,так что значительная часть собранных налогов расходуется на их оплату, налоговая системанеэффективна).

На формирование современной системы принципов НП большое влияние оказал КС РФ,правовые позиции которого нередко превращались в принципы и были закреплены в НКРФ.

Так, например, один из ключевых принцпов о толковании налогового законодательства – «толкованиенормызаконаоналогеприеенеопределенности,котораяне устраиваетсяприемами, можетбытьтольковпользу налогоплательщиков» – в настоящее время закрепленный в ч. 7 ст. 3 НК РФ, впервые былсформулированименно Конституционным Судом,впостановленииот4 апреля1996г.9 П/1996.

ОвчароваЕ.В.налекцияхвыделяетследующиепринципыналоговогоправа(2группы):

1. Первая группа. Принципы, связанные с реализацией основ конституционно строя(разделениевластейи федерализма,самостоятельностьместногосамоуправления)

• Принциппубличнойцеливзиманияналога.

Для финансового обеспечения деятельности государства, интересы публичной власти и обществадолжны совпадать. Общество должно понимать, что налоги идут на финансирование госаппарата,которыйработает наобщество.То есть существуетпубличная возмездностьналогов.

• Приоритетфискальнойцели.

Обеспечение доходной части бюджета, но не регулирование поведения. Фискальная цель должнапревалироватьнад регулирующей.

• Принцип ограничения специализации налогов.Совокупноепокрытие,нетпривязанностикцели.

• Принципустановленияналогатольковзаконе.

Нужно определить все элементы юридического состава налога. Никакой элемент не можетустанавливатьсяподзаконно.

• Принципограниченияналоговогонормотворчества.

Налогово-правовые нормы должны быть только в Налоговом Кодексе. Органы власти субъектов иорганы местного самоуправления могут отдельно устанавливать только ставку, порядок и срокиуплаты, льготы, если этого не противоречит НК. Все налоговые нормы должны бытькодифицированывНК.Но на практикеданный принципнесоблюдается.

• Принцип специальной процедуры принятия налоговогозаконодательства.

Установлен особый порядок вступления в силу актов, связанных с налогами, с учётомнеобходимости обнародования и опубликования, а также учета налоговых периодов приизменениисуществующихплатежей,новыеплатежи–толькососледующегоналоговогопериода.

• Единствоналоговойсистемы.

Налоговое администрирование и налоговая система должны быть едины. Система налоговустанавливается на федеральном уровне. На уровне субъектов и местном уровне не могут бытьустановлены новые налоги, а только изменены условия взимания уже установленных, но только впределах,установленныхНалоговым Кодексом.

2. Втораягруппа.Принципы,связанныесреализациейправисвободчеловекаигражданина.

• Принципвсеобщностиналогообложения.

Каждыйчленобществадолженучаствоватьвуплатеналогов.

• Принципсоразмерности.

Налогообложение должно быть таким, чтобы оно не ограничивало реализацию правового статусагражданина.Правособственностиисвободыиспользованияимуществадляпредпринимательства.

• Принципюридическогоифактическогоравноправия.

Юридическое – права и обязанности равны. Фактическое – равное налоговое бремя, а онодостигаетсятолько прогрессивнойшкалой налогообложения.

67. БюджетнаяклассификацияРф:понятие,состав,объекты.

[Понятие]Ст.18БК:БюджетнаяклассификацияРоссийскойФедерацииявляетсягруппировкойдоходов,расходовиисточниковфинансированиядефицитовбюджетовбюджетной, используемой для составления и исполнения бюджетов,а также группировкойдоходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций секторагосударственного управления, используемой дляведения бюджетного (бухгалтерского) учета,составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающейсопоставимостьпоказателейбюджетов бюджетной системыРФ.

ЕСЛИ КОРОТКО:Бюджетная классификация –способ распределения на группыдоходов ирасходовс присваиванием имопределенных номеров.

[Состав]бюджетнаяклассификацияРФвключает:

• классификациюдоходов;

• классификациюрасходов;

• классификациюисточниковфинансированиядефицитовбюджетов;

• классификациюоперацийпублично-правовыхобразований.

(КОСГУ,классификацияоперацийсекторагосударственногоуправления).

[Объекты]1)КодклассификациидоходовбюджетовРФ–ст.20БКсостоитиз:

• кодаглавногоадминистраторадоходовбюджета;

• кодавидадоходов.(Кодвидадоходоввключаетгруппу,подгруппу,статью,подстатьюиэлементдохода)

• кодаподвидадоходов.

ЕдинымидлябюджетовбюджетнойсистемыРФгруппамииподгруппамидоходовбюджетовявляются:

1. Налоговыеиненалоговыедоходы:

   • налогинаприбыль,доходы;

   • налогинатовары(работы, услуги),реализуемыенатерриторииРФ;

   • налогинатовары,ввозимыенатерриториюРФ;

   • налогинасовокупныйдоход;

   • налогинаимущество;

   • налоги,сборыирегулярные платежизапользованиеприроднымиресурсами;

   • государственнаяпошлина;

   • платежиприпользованииприроднымиресурсами;

   • доходыотоказанияплатныхуслугикомпенсациизатратгосударства;

   • доходыотпродажиматериальныхинематериальныхактивов;

   • административныеплатежиисборы;

   • штрафы,санкции,возмещениеущерба;

   • поступления(перечисления)поурегулированиюрасчетовмеждубюджетамибюджетнойсистемыРоссийскойФедерации;

иещеоченьмноговсяких.

2. Безвозмездныепоступления:

   • безвозмездныепоступленияотнерезидентов;

   • безвозмездныепоступленияотдругихбюджетовбюджетнойсистемыРоссийскойФедерации;

   • безвозмездныепоступленияотгосударственных(муниципальных)организаций;

   • безвозмездныепоступленияотнегосударственныхорганизаций;

   • безвозмездные поступления от наднациональных организаций.иещеочень многовсяких.

Кодклассификациидоходовбюджетовсостоитиздвадцатизнаков.Структуракодавключаетследующиесоставныечасти:

1. кодглавногоадминистраторадоходовбюджета(1 -3разряды);

2. кодвидадоходовбюджетов (4 -13 разряды);

3. кодподвидадоходовбюджетов(14 -17 разряды);

4. кодклассификацииоперацийсекторагосударственногоуправления,относящихсякдоходамбюджетов(18-20разряды).

2. Кодклассификациирасходовбюджетов–ст.21БКсостоитиз:

1. Кодаглавногораспорядителябюджетныхсредств;

2. Кодараздела,подраздела,целевойстатьиивидарасходов;

ЕдинымидлябюджетовбюджетнойсистемыРФразделамииподразделамиклассификациирасходовбюджетовявляются:

• общегосударственныевопросы:

• национальнаяоборона:

• национальнаябезопасностьиправоохранительнаядеятельность:

• национальнаяэкономика:

• жилищно-коммунальноехозяйство:

• охранаокружающейсреды:

• образование:

• культура,кинематография:

• здравоохранение:

итак далее.Эторазделы,внутринихестьподразделы(тампросто огромныесписки).

2. Код классификации источников финансирования дефицитовбюджетов– ст.23БКсостоитиз:

   1. кодаглавногоадминистратораисточниковфинансированиядефицитовбюджетов;

   2. кодагруппы,подгруппы,статьиивидаисточникафинансированиядефицитовбюджетов;

2. Кодклассификацииоперацийсекторагосударственногоуправленияст.23.1БКвключаетгруппу,статьюиподстатьюклассификацииоперацийсекторагосударственногоуправления.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группамиклассификацииоперацийсектора государственногоуправленияявляются:

1. доходы;

2. расходы;

3. поступлениенефинансовыхактивов;

4. выбытиенефинансовыхактивов;

5. поступлениефинансовыхактивов;

6. выбытиефинансовыхактивов;

7. увеличениеобязательств;

8. уменьшениеобязательств.

P.S.Выглядитэтовсетак:

68. Налогнадоходыфизическихлиц:объектналогообложения.

НДФЛрегулируетсяГл.23НК РФ.

Согласно ст. 209 Объектом налогообложения признается доход, полученныйналогоплательщиками:

1. отисточниковвРоссийскойФедерациии(или)отисточниковзапределамиРоссийскойФедерации-дляфизическихлиц,являющихсяналоговымирезидентамиРоссийскойФедерации;

2. от источников вРоссийскойФедерации- дляфизическихлиц,не являющихсяналоговымирезидентамиРоссийскойФедерации.

Объектналогообложенияможноклассифицироватьподвум(+1доп.)основаниям.

Важно отметить, что любые, получаемые налогоплательщиком суммы или имущество, если ониневходятвисчерпывающийпереченьнеоблагаемыхдоходов,приведенныйвНК(ст.217),рассматриваютсядля целей налогообложенияегодоходом.

1. Повиду дохода:

1. доходвденежнойформе;

2. доходвнатуральнойформе:

а) в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или счастичнойоплатой.Доходопределяетсякакстоимостьэтихтоваров(работ,услуг),иногоимущества;

б) оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересахналогоплательщикаорганизациямиили индивидуальнымипредпринимателями;

в)оплататрудав натуральнойформе;

3. доходввидематериальнойвыгоды:

а)экономиянапроцентахзапользованиеналогоплательщикомзаемными(кредитными)средствами,полученнымиоторганизацийили индивидуальныхпредпринимателей;

б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии сгражданско-правовымидоговорами,еслипродавцами(подрядчикамиит.п.)выступилилица,являющиесявзаимозависимымипоотношениюкналогоплательщику;

в)материальнаявыгода,полученнаяотприобретенияценныхбумаг.

2. Попроисхождениюдохода(этокакразконкретныедоходы,прописанныевст.208нк:

Доходыотисточников вРФиотисточников– запределамиРФ.

+Вст.217НКРФзакрепляетсяпереченьдоходов,неподлежащихналогообложениюналогомнадоходыфизическихлиц:

1. государственныепособия(заисключениемпособийповременнойнетрудоспособности);

2. государственныепенсии;

3. компенсационныевыплаты,производимыепонекоторымоснованиям(напр.,всвязисвозмещениемвреда,причиненногоувечьемили инымповреждением здоровья)

Идр.,вт.ч.вознаграждения донорам,алиментыит.д.

3. Поэкономическимвидам(доп.КлассификацияотХаменушко)

1. Активные

   1. Оттрудовойдеятельности

   2. Отпредпринимательскойдеятельности(толькоИП)

2. Пассивные

МожнодобавитьнемногопроналоговуюбазуНДФЛ(ст.210):

• Приопределенииналоговойбазыучитываютсявседоходыналогоплательщика,полученныеим как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми унеговозникло,а такжедоходы ввиде материальнойвыгоды.

• Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иныхорганов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговуюбазу.

• Доходможетбытьполученнепосредственноизкассыилинарасчетныйсчетлибокосвенновформе оплатысчетовналогоплательщика.

68. Получателибюджетныхсредств,ихправаиобязанности.

Всоответствиисост.162БКРФполучательбюджетныхсредств—этобюджетноеучреждениеилиинаяорганизация,имеющиеправонаполучениебюджетныхсредстввсоответствиисбюджетнойросписьюнасоответствующийгод.

Получательбюджетныхсредств–

• органгосударственнойвласти(государственныйорган),

• органуправлениягосударственнымвнебюджетнымфондом,

• органместногосамоуправления,

• органместнойадминистрации,

• находящеесявведенииглавногораспорядителя(распорядителя)бюджетныхсредствказенноеучреждение,

имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правовогообразованиязасчетсредств соответствующего бюджета.

Получатели в широком смысле – финансируемые в порядке госзадания юрлица. Именно они видят реальныеденьги.

Каждый вышестоящий распо-рядитель бюджетных средств является в то же время и получателем бюджетныхсредств, так как он получает и тратит из бюджета в со-ответствии со своей сметой доходов и расходов деньги назарплату своему аппарату, командировочные и канцелярские расходы, а так-же получает деньги на капитальноестроительство,еслитакоепре-дусмотренона текущийгод.

• Получатели вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главногораспорядителя(распорядителя)бюджетныхсредств, введениикоторогоонинаходятся.

Получательбюджетныхсредствобладаетследующимибюджетнымиполномочиями:

1. составляетиисполняетбюджетнуюсмету;

2. принимаети(или)исполняетвпределахдоведенныхлимитовбюджетныхобязательстви(или)бюджетныхассигнований бюджетныеобязательства;

3. обеспечиваетрезультативность,целевойхарактериспользованияпредусмотренныхемубюджетныхассигнований;

4. вноситсоответствующемуглавномураспорядителю(распорядителю)бюджетныхсредствпредложенияпоизменениюбюджетнойросписи;

5. ведетбюджетныйучет(обеспечиваетведение бюджетногоучета);

6. формируетбюджетнуюотчетность(обеспечиваетформированиебюджетнойотчетности)ипредставляетбюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю

(распорядителю)бюджетныхсредств;

7. исполняетиныеполномочия,установленныенастоящимКодексомипринятымивсоответствииснимнормативнымиправовымиактами(муниципальнымиправовымиактами),регулирующимибюджетныеправоотношения.

Получателибюджетныхсредствобязаны:

• своевременноподаватьбюджетныезаявкиилииныедокументы,подтверждающиеправонаполучениебюджетныхсредств;

• эффективноиспользоватьбюджетныесредствавсоответствиисихцелевымназначением;

• своевременноивполномобъемевозвращатьбюджетныесредства,предоставленныенавозвратнойоснове;

• своевременноивполномобъемевноситьплатузапользованиебюджетнымисредствами,предоставленныминавозмезднойоснове;

• своевременнопредставлятьотчетииныесведенияобиспользованиибюджетныхсредств.

70. ПорядокустановленияивводавдействиеналоговвРф.

Налогимогутбытьпризнанызаконноустановленнымиприналичиирядаусловий

• Установлены (так в учебнике; мне кажется, не совсем корректно; лучше «вводятся в действие» или что-нибудьвэтомдухе)федеральнымзаконодательныморганом,региональныеиместныеналогиисборы–соответствующимипредставительнымиорганамиСРФ/ОМС

• надлежащаяформа–федеральныйзакон/законСРФ/акт(какправило,решение)представительногоОМС

• устанавливаются,изменяютсяилиотменяютсяНК;

• налоги и сборы СРФ/местные налоги и сборы ВВОДЯТСЯ В ДЕЙСВТИЕ или ОТМЕНЯЮТСЯ законами СРФ, НПАпредставительныхОМС,новсоответствиисНК

• акто налоге долженбытьпринятссоблюдениемзаконодательнойпроцедуры

порядокпринятияивводавдействие

• применяютсяобщиезаконодательные процедуры;однако,естьспецифика

• законопроектымогутбытьвнесенывГДтолько приналичиизаключения Правительства(ч.3ст.104КРФ)

• отметим,чтонорманеподразумеваетПОЛОЖИТЕЛЬНОГОзаключения;простоПравительстводолжнознатьоб инициативе

• СовфедОБЯЗАНрассмотретьпосуществупринятыйДумойзакононалоге(пообщемуправилуунего–правовыбора–ст.105КРФ)

• Кстати,закононалогенеможетбытьпринятнареферендуме(посколькуФЗореферендумезапрещаетвыноситьвопросы,отнесенные КРФиФКЗкисключительнойкомпетенцииФОИВ–пп.10п.5 ст.6)

• ЗапретреферендуманауровнеСРФ происходитизсистемноготолкованиянормКРФ,ФЗореферендуме иФЗобосновныхгарантияхизбирательных прав

• 131-ФЗ (municipia) предусматривает возможность принятия решения о разовых добровольных сборах средствграждандлярешенияконкретныхвопросовместногозначениянаместномреферендуме(ст. 56).Нотакиеплатежи нельзяотнестикналогам илисборам.

-ПРАВИЛАВСТУПЛЕНИЯВСИЛУ(ст.5НК)

• Акты законодательства оНАЛОГАХвступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня ихофициального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующемуналогу

• Акты законодательства оСБОРАХвступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня ихофициальногоопубликования

НО!!!

• ИЗМЕНЕНИЯВНК-вчастиУСТАНОВЛЕНИЯНОВЫХналогови(или)сборов,атакжеактызаконодательствао налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальныхобразований,ВВОДЯЩИЕНАЛОГИ,вступаютвсилунеранее1январягода,следующегозагодомихпринятия,нонеранееодногомесяца содняихофициальногоопубликования.

• Обратнойсилызаконыоналогах,устанавливающиеновыеналогиилиухудшающиеположениеналогоплательщика,неимеют (ст.57КРФ)

• КС – условия и порядок налогообложения должны быть известны в момент пользования имуществом (ПКС от9окт.1997г. №13-П).Запретобратнойсилынеможетбытьобойденкосвеннымисредствами.

• П.2ст.5НК–раскрываетсуть:«Актызаконодательстваоналогахисборах,устанавливающиеновыеналогии(или)сборы,повышающиеналоговыеставки,размерысборов,устанавливающиеилиотягчающиеответственностьзанарушениезаконодательстваоналогахисборах,устанавливающиеновыеобязанностиили иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иныхучастниковотношений,регулируемыхзаконодательствомоналогахисборах,обратнойсилынеимеют».

• Пообратной силестоитотметитьеще,что

• Акты законодательства о налогах и сборах,УСТРАНЯЮЩИЕ ИЛИ СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬзанарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защитыправналогоплательщиков,плательщиковсборов,налоговыхагентов,ихпредставителей,ИМЕЮТОБРАТНУЮСИЛУ

НО!!!!!!!!

• Актызаконодательстваоналогахисборах,ОТМЕНЯЮЩИЕНАЛОГИИ(ИЛИ)СБОРЫ,СНИЖАЮЩИЕРАЗМЕРЫСТАВОКналогов(сборов),УСТРАНЯЮЩИЕОБЯЗАННОСТИналогоплательщиков,плательщиковсборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение,МОГУТ ИМЕТЬОБРАТНУЮСИЛУ, ЕСЛИПРЯМОПРЕДУСМАТРИВАЮТЭТО.

70. ФедеральноеказначействовфинансовойсистемеРф.

Говоряоказначействеследуетупомянутьомоделяхисполнениябюджета:

Исполнениебюджетаможетбытьлибобанковским,либоказначейским.

БАНКОВСКОЕ.средстваналогоплательщиковпоступалинасчетаналоговыхоргановвБанкеРоссиииливкоммерческихбанках. Финансирование расходов бюджета проводилось через счета в банках отраслевых министерств и ведомств. Приэтом невозможно было контролировать процесс прохождения выделенных средств до бюджетных учреждений, т. е.конечныхполучателей.Этимпользовалиськоммерческиебанки,используябюджетныесредствавкачествесвоихкредитныхресурсов.Такв90-ыебыло.

КАЗНАЧЕЙСКОЕ. Между налогоплательщиками и бюджетополучателями, с одной стороны, и банками, с другой —встраивается особаяконтролирующаяструктура— казначейство.

Его(ФК)деятельностьрегламентируетсяпостановлениемПравительстваРФот1декабря2004г.Федеральноеказначействоявляетсяфедеральныморганомисполнительнойвласти(федеральнойслужбой),осуществляющимправоприменительныефункциипообеспечениюисполненияфедерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы страны,предварительномуитекущемуконтролюзаведениемоперацийсосредствамифедеральногобюджетаглавными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Ононаходитсяв ведении Министерствафинансов РФ.

Федеральноеказначействонаделеноследующимиполномочиями:

• доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федеральногобюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемыфинансирования;

• ведетучетоперацийпокассовомуисполнениюбюджетов;

• открываетиведетлицевыесчетауказанныхсубъектов;

• составляетипредставляетвМинистерствофинансовРФоперативнуюинформациюиотчетностьобисполнениифедеральногобюджета,

• осуществляетраспределениедоходовотуплатыфедеральныхналоговисборовмеждубюджетамибюджетной системы РоссийскойФедерации;

• осуществляетвустановленномпорядкекассовоеобслуживаниеисполнениябюджетовбюджетнойсистемыРоссийской Федерации.

• открываетвЦБРФикредитныхорганизацияхсчетапоучетусредствфедеральногобюджетаииныхсредств,устанавливает режимы счетовфедеральногобюджета;

●

Наряду с перечисленными полномочиями Федеральное казначейство осуществляет предварительныйитекущийконтрользаведениемоперацийсосредствамифедеральногобюджетаглавнымираспорядителями,распорядителямии получателямисредствфедеральногобюджета.

С целью реализации перечисленных полномочий Казначейство имеетправо: запрашивать и получать вустановленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленнойсферыдеятельности;

• даватьразъясненияповопросамвсферебюджетнойдеятельности;

• организовыватьпроведениенеобходимыхэкспертиз,анализовиоценок,

• осуществлятьконтрользадеятельностьютерриториальныхоргановФедеральногоказначейства;

• применятьпредусмотренныезаконодательствоммерыограничительного,предупредительногоипрофилактическогохарактера,направленныенанедопущениеи(или)пресечениенарушенийобязательныхтребованийвбюджетнойсфере,атакжемерыполиквидациипоследствийуказанныхнарушений.

Органы Казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующимиорганами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками; передаютправоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовнаяответственность.

Его(Казначейства)рользначительноповышаетсявсвязиспередачейемуизбанковскойсистемы

функцийпокассовомуисполнениюбюджета.Всоответствиисост.215.1БКРФустановленоказначейскоеисполнениебюджетов.»

ВсоответствиисБКРФруководителиоргановФедеральногоказначейства,еготерриториальныхорганов имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством случаяхоперацииполицевымсчетам,открытымворганахФедеральногоказначействаглавнымраспорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытымполучателямсредствфедеральногобюджета вкредитных организациях.

70. СистеманалоговвРф.

Системаналогов–этосовокупностьотдельныхналогов,обладающаяорганизационно-правовым и экономическимединством.

1. Организационно-правовое единство: централизованный порядок установления видовналогов и основных элементов их юр. состава (обусловлено общими для всех налогов конституционнымипринципаминалогообложения).Позволяетсгруппироватьналогипосущественнымсправовойт.з.признакам.

Цель:ограничитьнесанкционированноеналоготворчество.

Выделяются:федеральные,региональныеиместныеналоги.Вотношениинихустанавливаетсякомпетенциязаконодателейразныхуровней.

[накрайнийслучайпоНК]

Немогутустанавливатьсяфедеральные,региональныеилиместныеналогиисборы,непредусмотренныеНК.

Федеральные:установленыНКРФиобязательныкуплатенавсейтерриторииРФ(искл.могутсоставлятьспецналоговыережимы)

1. налогнадобавленнуюстоимость;

2. акцизы;

3. налогнадоходыфизическихлиц;

4. налогнаприбыльорганизаций;

5. налогнадобычуполезныхископаемых;

6. водныйналог;

7. сборызапользованиеобъектамиживотногомираизапользованиеобъектамиводныхбиологическихресурсов;

8. государственнаяпошлина.

Региональные:налоги,которыеустановленыНКизаконамисубъектовоналогахиобязательныкуплатенатерриторияхсоответствующихсубъектов(искл.могутсоставлятьСНР)

1. налогнаимуществоорганизаций;

2. налогнаигорныйбизнес;

3. транспортныйналог.

Местные:установлены НК и НПА представительных ОМСУ о налогах и сборах и обязательныкуплатена территорияхсоответствующихМО(искл.могутсоставлять СНР)

1. земельныйналог;

2. налогнаимуществофизическихлиц;

3. торговыйсбор.

! ПриустановлениизаконодательныеОГВСРФ, ОГВОМСУмогутопределятьслед.элементы:налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения неустановленыНКРФ.ИныеэлементыпорегиональнымналогаминалогоплательщикиопределяютсяНКРФ.

ОГВСРФ(законамионалогах),ОГВОМСУмогутустанавливатьособенностиопределенияналоговой базы, налоговыельготы,основанияипорядокихприменения.

! НК уст-ся специальные налоговые режимы (СНР), кот. могут предусматривать фед. налоги,не указанные вст. 13,определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения вдействиеипримененияуказанныхСНР.

СНР могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных,региональныхиместныхналогов

ЗаконодательныеОГВСРФипредставительныеОМСУвслучаях,порядкеипределах,которыепредусмотреныНК,вправе устанавливать поСНР:

• видыПД,вотношениикоторыхможетприменятьсясоответствующийСНР

• ограничениянапереходнаСНРинаприменениеСНР;

• налоговыеставкивзависимостиоткатегорийналогоплательщиков ивидовПД;

• особенностиопределенияналоговойбазы;

• налоговыельготы,атакжеоснованияипорядокихприменения.

Непутаемспонятием«налоговаясистема»!этосовокупностьустановленныхвгос-весущественных условий налогообложения(принципы, порядок установления и введения налогов, системаналогов,порядокраспределениябюджетныхпоступленийм/убюджетами,ПиОучатниковналоговыхотношений,формыиметодыналоговогоконтроля,ответственность,способызащитыправ).

Системаналогов –элемент налоговойсистемы!

Необходимы разные налоги, поскольку лица получают доходы разными способами и в разныхформах. Нет такого универсального приема, позволяющего учесть все обст-ва. Единый налог слишкомощутимдляналогоплательщика+будет какбыуклонениеот всехналоговсразу.

Крометого,налогид.б.эффективнымии«самоокупаемыми»,т.е.доходыпоихадминистрированию недолжныпревышатьсуммыпоступлений.

Базисныемоделисистемыналогов

• Англосаксонская:ориентирована напрямыеналоги с ФЛ. США: 44% доходов бюджетаформируетсязасчетподоходногоналогаснаселения. Великобритания.

• Евроконтинентальная:высокая доля отчислений насоц. страхования, а такжекосвенныхналогов.Германия, Франция.

• Латиноамериканская:преобладаюткосвенныеналоги.Почему?Инфляционнаяэкономика,косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, защищают бюджет отинфляции.Чили, Перу, Боливия.

• Смешанная:зачем? для избежание зависимости бюджета от того или иного вида/ группыналогов. РФ на 2013: прямые 76% (с ФЛ-22%), косвенные 24% (НДС 16%, акцизы 8%).Особенность:перевес долипрямыхналоговс ЮЛ.

2. Экономическоеединство–условиереализациипринципаобоснованностивмакроэкономическомпространстве.

Показатель –налоговое бремя(отношение общей суммы налоговых поступлений к совокупномунациональному продукту, т.е. как часть произведенного общ-вом продукта распределяется через бюджетныемеханизмы).

Мировойопыт:еслиизымаемболее40-50%доходов,тоэффективностьналоговойсистемыпонижается(ибоснижаютсястимулыкПД,увеличиваетсяуклонениеотуплаты,сужениеналоговойбазы).

Стоит учитывать, что это все среднестатистические показатели. Реальное налоговое бремянаконкретного налогоплательщика можетсущественноразличаться.

ИзХимичевой

Ранее в Законе «Об основах налоговой системы РФ» было понятие «налоговая система», котораяопределяласькак«совокупностьналогов,сборов,пошлинидругихплатежей(далее–налоги)».Хотяпошлиныисборыимеютсвоиособенностииотличительныечерты,наоснованииобщихпризнаковсналогом

(обязательности уплаты, внесения в бюджет/внебюджетный фонд, осуществление контроля одной и той жесистемойгос.органов)ихусловноименовалитоженалогами.

Положения НК РФ в этом случаи более четкие и определенные. Применяется выражение «системаналогов и сборов», обособленно формулируются понятия налога, сбора, пошлины (ну и страховых взносов с2017годатоже) суказаниемиххарактерныхособенностей.Темнеменеевсеобъединеныводнусистему.

Объединениевсистемупозволяетклассифицировать.См.вопрос80«Видыналогов».

73. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная частьдоходовбюджетовсубъектовРф иместныхбюджетов.

Межбюджетныеотношения-взаимоотношениямеждупублично-правовымиобразованиямиповопросамрегулированиябюджетныхправоотношений,организациииосуществлениябюджетного процесса.

Межбюджетное регулированиенеобходимо для выравнивания разницы между бюджетамиразличных уровней. Обязательства государства основаны на численности населения региона, анеегоэффективности, населениене должнострадать из-занизкой прибыльности.

ОсновныепринципымежбюджетныхотношенийвРоссии

§РаспределенияизакреплениярасходовбюджетовпоопределеннымуровнямбюджетнойсистемыРФ;

§ Разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системыРФ;

§РавенствабюджетныхправсубъектовРФ,равенствабюджетныхправмуниципальныхобразований;

§Выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченностисубъектов РФ,муниципальныхобразований;

§РавенствавсехбюджетовРФвовзаимоотношенияхсфедеральнымбюджетом,равенстваместныхбюджетоввовзаимоотношенияхсбюджетами субъектовФедерации.

Вмежбюджетныеотношениявходят:

1. Передача расходовмежду бюджетами; первичная «настройка»; передача обязанностей,вопросконституционныхотношений иконституционного регулирования

2. Бюджетныйкредит(долженбытьвозвращен) –еслинехватает1и3пунктов?

3. Передачадоходов

   1. Закрепленныеирегулирующиедоходыбюджетов;напр.,акцизы–эторегулирующие,игосударствокаждыйразопределяет,каконирасщепляютсямеждугосударством исубъектами.

   2. Межбюджетныетрансферты(деньги);

      1. Дотации–напокрытиедефицита

      2. Субсидии–совместноефинансированиепроектов

      3. Субвенции–финансированиеполномочий

      4. ИныемежбюджетныетрансфертыбюджетамсубъектовРФ;

      5. Межбюджетныетрансфертыбюджетамгосударственныхвнебюджетныхфондов.

Целямиорганизациисистемымежбюджетныхотношениймогутбыть:

1. выравниваниебюджетнойобеспеченности,

2. стимулированиеростаналоговогопотенциала,

3. финансовоеуправлениетерриториальнымразвитием,

4. снижениерисковнедофинансированияключевыхбюджетныхуслугнаместномуровне.

ВБКРФнеттерминафинансирование.Государствопоказывает,чтоонодаромибесплатноничегоникомунедает.Вместотермина"финансирование"БКиспользуеттермин"бюджетныеассигнования".

Бюджетные ассигнования– это средства, выделяемые по расходным статьям из бюджетов всехуровней. БК указывает, что бюджетные ассигнования могут предоставляться в определенных,строгорегламентированных формах(видах).

Однойизформбюджетныхассигнованийявляютсямежбюджетныетрансферты.

Межбюджетные трансферты— это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетнойсистемыРФ другомубюджетубюджетнойсистемы РФ.

ðКакправило,изфедеральногобюджетаобычноперечисляетсявбюджетрегионов,избюджетарегионов- вместныебюджеты, но можно иизнижестоящего ввышестоящий.

ðПоявлениетрансфертовсвязаностем,чтоРФоставилазасобойбольшуюдолюналоговыхдоходов,поэтомуи появилосьтакоеявление, какмежбюджетныетрансферты.

МежбюджетныетрансфертыизфедеральногобюджетабюджетамбюджетнойсистемыРФпредоставляютсявформе:

§дотацийнавыравниваниебюджетнойобеспеченностисубъектовРоссийскойФедерации;

§субсидийбюджетамсубъектовРоссийскойФедерации;

§субвенцийбюджетамсубъектовРоссийскойФедерации;

§иныхмежбюджетныхтрансфертовбюджетамсубъектовРоссийскойФедерации;

§межбюджетныхтрансфертовбюджетамгосударственныхвнебюджетныхфондов.

1. Дотации. Это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня набезвозвратной ибезвозмезднойосновебезустановлениянаправленийи(или)условийихиспользования.Цель:сбалансироватьнижестоящийбюджет,чтобыдефицитбюджетаданного субъекта РФминимизировать.

2. Субсидии.Это бюджетные средства, предоставляемыена условиях долевого финансированияцелевых расходов. Совокупность субсидий составляет Федеральный Фонд софинансирования расходов. РФсофинансирует полномочия, обязательства, программы регионального уровня, софинансирует расходы попредметам совместного ведения. Мэр Собянин решил, что можно выделить субсидию на выплату премийместным депутатам.

3. Субвенции.Этобюджетныесредства,представляемыебюджетудругогоуровнявцеляхфинансовогообеспечения расходных обязательствсубъекта или МОпри выполнении полномочий РФ, переданных имОГВ.

Пример от Ивлиевой:Дело в ВС. Город Абакан и Республика Хакасия. Республика считала, чторечьможетидтиосубсидии,ибоорганизацияобучениявдетскихсадах-полномочиемуниципального образования, а Абакан считал, что должна быть субвенция, так как реализацияобразовательныхпрограммдошкольногообразования-полномочиесубъекта.Решениепринималось сердцем и душой, детей жалко, посчитали, что должна быть субвенция. Но этонеобоснованно.

Всеониимеютстрогоцелевойхарактер.

Всвязисэтимвбюджетахобразуютсяспециальныефонды,вкоторыхаккумулируютсясоответствующие доходы. Так,дотации образуютфонды финансовой поддержки, субсидии образуютфондысофинансированиярасходов,асубвенции—фондыкомпенсацийвсоответствующихбюджетах.

Накрайний:

Регулирующие доходы– фед. и регионал. налоги и иные платежи, по которым ФЗ и законамисубъектовРФустанавливаютсянормативыотчислений(в%)вместныебюджетынапредстоящийфинансовыйгод.

Статья 48 БК была посвящена регулирующим доходам бюджетов - федеральным и региональнымналогам и иным платежам отчисляемым по нормативам (в процентах) в бюджеты субъектов РФ илиместныебюджеты. ДаннаястатьяутратиласилувсоответствиисЗаконом 2004 г.N120-ФЗ.

Нормативы отчислений ежегодно по бюджетам разных уровней утверждает вышестоящий органпредставительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов определенного уровня илидифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов. Однакозаконодательство предусматривает возможность утверждения таких нормативов и на долговременнойоснове— не менее чемна тригода.

Доходывбюджетысубъектов

ВбюджетысубъектовРФподлежатзачислениюналоговыедоходыотследующихрегиональныхналогов:

• налоганаимуществоорганизаций-100%;

• налоганаигорныйбизнес-100%;

• транспортногоналога -100%.

ВбюджетысубъектовРФподлежатзачислениюналоговыедоходыотследующихфедеральныхналоговисборов:

• налоганаприбыльорганизацийпоставке,установленнойдлязачисленияуказанногоналогавбюджеты субъектовРФ,-100%;

• НДФЛ-понормативу85%;

• налоганадоходыФЛ,уплачиваемогоиностраннымигражданамиввидефиксированногоавансовогоплатежаприосуществлениииминатерриторииРФтрудовойдеятельностинаоснованиипатента,

-100%;

• акцизовнаспиртосодержащую продукцию-понормативу50%;

• акцизов на автомобильный бензин и еще кучу др. видов бензина и масел, производимых натерриторииРФ,-понормативу100%;

• иещеотмиллиона акцизовиразличныхсборов

Доходыместныхбюджетов

• земельногоналога -100%;

• налоганаимуществоФЛ-понормативу100%.

Видно,чтообъемыустановленныхналоговыхдоходовразличаютсявзависимостиотуровнябюджетабюджетнойсистемыРоссийскойФедерации.Самаямалаячастьприходитсянаместныебюджеты.

Унастакжеестьещененалоговыедоходы.

Ноэтиненалоговыедоходысоставляюточеньнебольшуючасть.Почемуименноналогиитрансфертысоставляютосновудоходоврегиональныхиместныхбюджетов?Налоги(акцизытудаже)

–потомучтоихплатятвсе(нувидеале).Межбюджетныетрансферты–дапотомучтоунастолько13-15регионовокупают себя;уостальныхбудетдефицитбюджета,еслиимсредстванеперекинут.

73. Основные элементы закона о налоге (субъект, объект,предметналогообложения,налоговаябаза).Налоговыельготы.

Налог–единственнаязаконнаяформаотчуждениясобственностинаначалахобязательности, индивидуальной безвозмездности и безвозвратности, обеспеченнаягосударственнымпринуждениемипредназначеннаядляфинансированияпубличнойвласти.

Налогдолженбытьточноопределен,т.е.,определены:

• обязанноелицо,размерналоговогообязательстваипорядокегоисполнения;

• границытребованийгосударствавотношенииимуществаналогоплательщика.

Установитьналог—установитьиопределитьвсесущественныеэлементыегоюридического состава.

Постановление КС РФ от 11 ноября 1997г.№ 16-П: «установить налог можно только путемпрямогоперечислениявзаконеоналогесущественныхэлементовналоговогообязательства»[1].

П. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когдаопределеныналогоплательщикии следующие элементы налогообложения, а именно:объектналогообложения;налоговаябаза;налоговыйпериод;налоговаяставка;порядокисчисленияналога;порядокисроки уплатыналога».

Кромеуказанныхэлементов,существуютифакультативныеэлементы,отсутствиекоторыхневлияетнастепеньопределенностиналоговогообязательства,однакосущественноснижает гарантииегонадлежащегоисполнения:

• порядокудержанияивозвратанеправильноудержанныхсуммналога;

• ответственностьзаналоговыеправонарушения.

• налоговыельготы.

СУБЪЕКТНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВНКнетслова«субъект»,НКоперируеттермином«налогоплательщик»

Налогоплательщик– это лицо, которое в принципеможет бытьобязанным уплатитьналог, имеется в виду субъект налогового права в целом. Субъект налога – это уже лицообязанное.

Субъект налогообложения—это лицо, на котором лежит юридическая обязанностьуплатить налог засчетсобственныхсредств.

VS«носительналога».Носительналога—этолицо,котороенесеттяжестьналогообложениявконечномитоге,т.е.позавершениюпроцессовэкономическогопереложенияналога.Экономическоепонятие.

Законодательныеактыустанавливаютсубъектналога,аненосителяналога.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налогдолженсокращатьдоходыналогоплательщика.

От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем),еслипри этом соблюдаетсяправилоналоговыхоговорок.

Видысубъектовналогообложения

по экономическим связям налогоплательщика и государства - определяются посредствомпринципапостоянногоместопребывания(резидентства).Налогоплательщики:

• имеющихпостоянноеместопребываниевопределенномгосударстве(резиденты);налогообложениюподлежатдоходы,полученныекакнатерриторииданногогосударства,такивнеего(полнаяналоговаяобязанность)

• неимеющихвнемпостоянногоместопребывания(нерезиденты);налогообложениюподлежатдоходы,полученныеизисточниковвданномгосударстве(ограниченнаяналоговаяобязанность)

Налоговый статус физических лицФизики vsюрики

1. разныйкругналогов

   1. налогнаимуществофизлицvsналогнаприбыльорганизаций,ит.д.

   2. отсюда–особенностиуплаты

2. возникновениеправосубъектности

   1. срождения

   2. смоментарегистрации

*СтатусИПприравненкстатусуорганизаций.

Лица,имеющиепостоянноеместожительствовРоссийскойФедерации,—это

• лица,включаяиностранцевилицбезгражданства,проживающиенаеетерриториинеменее183днейвкалендарном году (втечение одногоилинесколькихпериодов);

• лица,неимеющиепостоянногоместожительствавРоссийскойФедерации,—лица,проживающиена еетерриториименее183днейв календарномгоду.

→РезидентствовРоссииустанавливаетсяежегодно.

Втехслучаях,когдавременногокритериянедостаточнодляопределенияместаналогообложения лица (например, возникает двойное резидентство), используются такиедополнительные признаки:

• месторасположенияпривычного(постоянного)жилища;

• центржизненныхинтересов(личныеиэкономическиесвязи); -Франция

• местообычногопроживания;

• гражданство.

Налоговыйстатусюридическихлиц

Основудляопределениярезидентстваюридическихлицсоставляютследующиетесты:

• Тестинкорпорации.Юридическоелицопризнаетсярезидентомвстране,еслионовнейосновано(зарегистрировано).

Все предприятия, учреждения, организации — юридические лица по законодательствуРоссииявляютсяеерезидентамииуплачиваютвРоссииналогсприбыли,полученнойкак

на ее территории, так и где бы то ни было, хотя бы эти лица и не имели бизнеса в Россиивовсе.

• Тестюридическогоадреса.Юридическоелицопризнаетсярезидентомвстране,еслионо

Зарегистрироваловэтойстранесвойюридическийадрес.

• Тестместаосуществленияцентральногоуправленияиконтроля.Юридическоелицопризнаетсярезидентомвстране,еслистерриторииэтойстраныосуществляетсяцентральное(общее)руководствокомпаниейиконтрользаее деятельностью.

• Тестместаосуществлениятекущегоуправлениякомпанией.Юридическоелицопризнаетсярезидентомвстране,еслинаеетерриториинаходятсяорганы,осуществляющиетекущееуправлениедеятельностьюкомпании(исполнительнаядирекция).

• Тест деловой цели. Юридическое лицо признается резидентом в стране, еслиосновнойобъемего деловых операций совершается натерриторииэтой страны

РФ.Ранееработалтолькотестинкорпорации,теперь(с1янв2015г)смотрим,гдерасполагаютсяменеджменти советдиректоров.

ОБЪЕКТИПРЕДМЕТНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектналогообложения—этотеюридическиефакты(действия,события,состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог).Не дом,аюридический фактвладенияна правесобственности.

Предмет налогового обложения -признакифактического(не юридического) характера,которыеобосновываютвзиманиесоответствующего налога.

Различие объекта и предмета налогообложения наиболее рельефно просматривается вналогахна имущество.

Источникналога-резерв,используемыйдляуплаты налога.

В экономическом смыслесуществуют только два источника, за счет которых может бытьуплаченналог:

• доход(выгода,которуюможноизмерить)

• Капиталналогоплательщика.

Пример:земельныйналог

• объект-земельнаясобственность,

• предмет-конкретныйучастокземли.

• Источник

• доход,полученныйотиспользованияэтогоучастка,либо

• инойдоходналогоплательщика,атакжесредства,вырученныеотпродажиэтого земельногоучастка(егочасти)илидругого имущества

• заемныесредства(однакозаемпогашаетсятакжезасчетлибодохода,либовыручкиотреализацииимущества)

НАЛОГОВАЯБАЗАИМАСШТАБНАЛОГА

Налоговаябазаколичественновыражаетпредметналогообложения.Ноэтонепредмет.

Налоговаябаза–стоимостная,физическаяилиинаяхарактеристикаобъектаналогообложения.

В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местныхналоговипорядокихопределенияустанавливаются нафедеральномуровне.

Поскольку у каждого налогоплательщика показатели деятельности индивидуальны, то иналоговыебазыразличны.Взаконемогутбытьопределенылишьоснованияоценкипредметаналогообложенияипорядокопределенияналоговойбазы,нонесаманалоговаябаза.

Методыучетабазыналогообложения

Традиционно методы учета базы налогообложения рассматриваются как бухгалтерскийвопрос.

Методыбухгалтерскогоучета:

1. Кассовый(методприсвоения);учитываетсредствавмоментполученияивыплаты.Вэтомслучаедоходомобъявляютсявсесуммы,действительнополученныеналогоплательщикомвконкретномпериоде,арасходами—реальновыплаченные суммы.

2. Накопительный(методчистогодохода);здесьваженмоментвозникновенияимущественныхправиобязательств.Вэтомслучаедоходомпризнаютсявсесуммы,правона получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периодевнезависимостиоттого,полученылионивдействительности.Дляопределенияпроизведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших вотчетномпериоде,независимоотфактическихвыплат.

НАЛОГОВЫЙПЕРИОД

Налоговый период- календарный год или иной период применительно к отдельнымналогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумманалога,подлежащаяуплате.

VSотчетный период-срок подведения итогов (окончательных или промежуточных),составленияотчетностиипредставленияее в налоговыйорган.

Врядеслучаевналоговыйиотчетныйпериодымогутсовпадать.

НКРФопределяет,чтоналоговыйпериодможетсостоятьизодногоилинесколькихотчетныхпериодов,поитогамкоторыхуплачиваютсяавансовые платежи(п.1 ст.55).

Налог,рассчитанныйпоитогамотчетногопериода,несовпадающегосналоговымпериодом,являетсяпромежуточнымплатежом.

ЕДИНИЦАНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Подединицейналогообложенияпонимаютединицумасштабаналогообложения,котораяиспользуетсядляколичественного выражения налоговойбазы.

Так,масштабомналогасвладельцевавтотранспортныхсредствявляетсямощность двигателя автомобиля. Мощность может быть определена в различныхединицах—влошадиныхсилахиливкиловаттах.Избраннаяединицаизмерениямощностивцеляхналогообложенияибудет являтьсяединицей налогообложения.

СТАВКАНАЛОГАИТАРИФСТАВОК.

Подтарифомставокпонимаютсовокупностьвидовиразмеровставокналога.

Ставканалога—размерналоганаединицуналогообложения.

НКопределяетналоговуюставкукаквеличинуналоговыхначисленийнаединицуизмеренияналоговойбазы.

Классификация(пометодуустановления)

• твердые-накаждуюединицуналогообложенияопределенфиксированныйразмерналога

• процентные(квоты)-характерныдляналогообложенияприбылиидоходаиустанавливаютсяв процентахотединицыналогообложения

• маргинальные- непосредственно указаны в нормативном акте о налоге; использованиетермина «маргинальные» объясняется тем, что так называются ставки, применяемые котдельнымчастям дохода,—налоговымразрядамилииначе —маржам.

• фактические-определяетсякакотношениеуплаченногоналогакналоговойбазе.

• Экономические- определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученномудоходу.

МЕТОДНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Метод налогообложения— это порядок изменения ставки налога в зависимости отростаналоговойбазы.

1. Равноеналогообложение-для каждогоналогоплательщикаустанавливаетсяравнаясумманалога(подушноеналогообложение)

2. Пропорциональное налогообложение -для каждого налогоплательщикаравна ставка(ане сумма)налога.Сростомбазыпропорционально возрастаетналог.

3. Прогрессивноеналогообложение-сростомналоговойбазывозрастаетставканалога.

4. Регрессивноеналогообложение.Вэкономическомсмыслерегрессивнымиявляютсякосвенныеналоги(например,акцизы,налогнадобавленнуюстоимость,таможенные

пошлины),которыепредставляютсобойнадбавкукценетовара.Покупателиодногоитогоже товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов.Однакодоляэтихналогов вдоходахразличныхпокупателейнеодинакова.

НАЛОГОВЫЕЛЬГОТЫ

Льготыпоналогамисборам-преимущества,предоставляемыеотдельнымкатегориямналогоплательщиковиплательщиковсборов,посравнениюсдругимиплательщиками, включаявозможность не уплачиватьналог или сбор либоуплачивать ихвменьшемразмере.

Тригруппы:

• Изъятия— это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложенияотдельныхпредметов (объектов)налогообложения.

1. Постоянные

2. Насрок

(посубъектам)

1. Общие

2. специальные

• Скидки- это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы. плательщикимеетправоуменьшитьприбыль,подлежащуюналогообложению,насуммупроизведенныхимрасходов нацели,поощряемыеобществом игосударством.

1. лимитированные(размерскидокограниченпрямоиликосвенно)

2. нелимитированные(налоговаябазаможетбытьуменьшенанавсюсуммурасходов налогоплательщика).

(посубъектам)

1. Общие

2. специальные

• освобождения– льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладнойсуммы.

Окладнаясумма(валовойналог)—эторезультатумноженияколичестваединицналогообложения,входящихвналоговуюбазу,наставку(ставки)налога.Освобождения

—этопрямоесокращениеналоговогообязательстваналогоплательщика.

ЕЩЕНАЛОГОВЫЕЛЬГОТЫ

• Отсрочкаилирассрочкауплатыналога—этоформаизменениясрокауплатыналога,

установленногозаконом.

• Налоговыйкредит—формаизменениясрокауплатыналога.Различия

• максимальный срок отсрочки или рассрочки в соответствии с НК РФсоставляетшестьмесяцев,акредитможетпредоставлятьсянасрокдоодногогода.

• отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченногооргана,адляпредоставленияналоговогокредитазаключаетсядоговор.

Запользованиеналоговымкредитомвзимаютсяпроценты,какизапредоставлениеотсрочкиилирассрочки.

• Инвестиционныйналоговыйкредит-состоитвпредоставленииорганизациям,инвестирующимсредстванапроведениенаучно-исследовательскихиопытно-конструкторскихработ,техническоеперевооружениепроизводства,созданиеновыхтехнологий права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатойэтихсумми начисленныхпроцентов.

Срок:отодногогодадопятилет.

• Целевойналоговыйкредит-заменауплатыналога(частиналога)вденежномвыражениинатуральным исполнением(вНКРФнепредусмотрено)

• Возвратранееуплаченногоналога

• Зачетранееуплаченногоналога

ПОРЯДОКИСЧИСЛЕНИЯНАЛОГА

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена наналогоплательщика,налоговыйорганилинатретьелицо(налоговогоагента).

Методыисчисленияналога

• некумулятивныйметод;обложениеналоговойбазыпочастям;нетребуетведениясложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами —источникамивыплат.Неудобно,надопересчитыватьдоход,можетвозникнутьзадолженность.

• нарастающимитогом(кумулятивныйметод);определяетсясуммадохода,полученнаянаконкретнуюдатугода,атакжеобщаясуммальгот,правонакоторыеимеетналогоплательщиккэтомусроку.Собщейсуммыдоходасучетомсуммыскидок,рассчитаннойтакжеснарастающимитогом,исчисляютналог.Приуплатесуммурасчетногоналогауменьшают на суммуналога, удержанного с этогодоходаранее.

СПОСОБЫ,СРОКИИПОРЯДОКУПЛАТЫНАЛОГА

• уплата налога по декларации (плательщик не ожидает вручения ему налоговым органомизвещенияобуплатеналога,ауплачиваетналогсамостоятельновустановленныйсрок);

• уплата налога у источника дохода (Налогоплательщик получает часть дохода за вычетомналога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем,производящимвыплату.Налоги,удержанныетакимспособом,называюттакжеавансовыминалогами,таккакналогоплательщикавансируетгосударство,уплачиваяналограньше,чемполучилдоход);

• кадастровый способ уплаты налога (поскольку имущество облагается на основе внешнихпризнаковегопредполагаемойдоходности,моментуплатыналоганикакнесвязансмоментомполучениядохода.Поэтомудляуплатытакихналоговустанавливаютсяфиксированные срокиих взноса).

Срокиуплатыналога

• календарнойдатой –длярегулярныхналогов.

• истечениемвременисоднясобытия-дляразовыхналогов

• Уплатаприуроченаккакому-либособытиюилидействию.Так,государственнаяпошлинауплачиваетсядоподачи в судисковогозаявления.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнитьобязанностьпоуплатеналогадосрочно.Вслучаенеуплатыилинеполнойуплатыналогавустановленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию вустановленномзакономпорядке.

Порядокуплатыналога

Порядок уплаты налога—техническиеприемывнесения налогоплательщикомилифискальным агентомсуммыналогавсоответствующийбюджет (фонд).

• Направление платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачиваетсяналог.

• Средствауплатыналога.НК:обязанностьпоуплатеналогаисполняетсяввалютеРоссийской Федерации(п.3ст. 45 НК РФ).

• Механизмплатежа-вбезналичнойилиналичнойформе

• Особенностиконтролязауплатойналога.

75.ПенсионныйфондРф:местовфинансовойсистеме,основыформирования.

Основадеятельности:

1. КонституцияРФ

2. ПОЛОЖЕНИЕ О ПЕНСИОННОМ ФОНДЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РОССИИ)от1991 г.

3. "ОбобязательномпенсионномстрахованиивРоссийскойФедерации"

В ДИАЛОГЕ ПИСАЛИ, ЧТО ГУРКИН ЛЮБИЛ СПРАШИВАТЬ НА ОСНОВАНИИКАКОГОАКТАДЕЙСТВУЕТ ПФР.ОБРАТИТЕВНИМАНИЕ!

Определение из Положения о ПФР, ФЗ об обязательном пенсионном страховании: ПФРявляется самостоятельным финансово - кредитным учреждением, осуществляющим своюдеятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящимПоложением.

Еще определение : Пенсионный фонд РФ — это централизованный фонд пенсионногообеспечения населения, является одним из государственных внебюждетных фондов = егобюджет является самостоятельным и независимым от иных бюджетов бюджетнойсистемыРоссийской Федерации.

Основное назначение - обеспечивает финансирование различных видов пенсий и иныхсоциальныхвыплат

СредствабюджетаПФРявляютсяфедеральнойсобственностью,невходятвсоставдругихбюджетовиизъятию неподлежат.

Бюджет ПФР и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлениюПравительствафедеральными законами.

СистемаПФРиеготерриториальныхоргановимееттрехуровневуюструктуру:

1. центральныйаппарат(ИсполнительнаядирекцияПФР,РевизионнаякомиссияПФР);

2. отделенияПФРвсубъектахРФ;

3. управления (самостоятельные отделы) ПФР в городах (районах).есть дажеотделениеПФР вг.Байконур

РуководствоПФР:

Председатель Правления (ныне Дроздов А.В.)Исполнительнаядирекция

ФункцииПФР:

1. установлениеивыплатастраховыхпенсий(постарости,поинвалидности,послучаюпотери кормильца), накопительной пенсии, пенсии по государственному пенсионномуобеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальных пенсий, пенсиигосслужащих;

2. выдача государственных сертификатов на материнский капитал3)назначение и реализация социальных выплат отдельным категориямграждан:ветеранам, инвалидам, Героям Российской Федерации и др.;4)назначениеиреализацияфедеральнойсоциальнойдоплатыкпенсиидоуровняпрожиточногоминимумапенсионераврегионе;

ведение системы персонифицированного учетаправ участников системыобязательногопенсионного страхования;

6. формирование, инвестирование и выплата средств пенсионныхнакоплений;

7. адреснаяпомощьпенсионерамисофинансированиесоциальныхпрограммсубъектов РФ;

8. реализация Программы государственного софинансирования пенсии;реализациямеждународныхсоглашений.

ПорядокформированиябюджетаПФР:

Статья 17 БК . Формирование бюджета Пенсионного фонда Российской ФедерацииБюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:1)страховыхвзносов;

2. средствфедеральногобюджета;

3. суммпенейииныхфинансовыхсанкций;

4. доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательногопенсионногострахования;

5. добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качествестрахователейилизастрахованныхлиц;

6. средств выплатного резерва для осуществления выплаты накопительной пенсии;7)средствпенсионныхнакопленийзастрахованныхлиц,которымназначенасрочнаяпенсионнаявыплата;

8)иныхисточников,незапрещенных законодательствомРоссийскойФедерации.

СтраховыевзносывПФР:

Ктоихплатит?

Статья419.Плательщикистраховых взносов

1)лица,производящиевыплатыииные вознаграждения физическим лицам:2)организации;

3. индивидуальные предприниматели;

4. физические лица,неявляющиесяиндивидуальнымипредпринимателями;

5. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,Какрассчитывается база:

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иныхвознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщикамистраховыхвзносовзарасчетныйпериодвпользуфизических лиц,заисключениемсумм,не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации,материальнаяпомощь и др.).

Общая ставка - 22%.Дополнительноизстарыхответов:

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета, предоставляемые ПФР нафинансовое обеспечение валоризации величины расчетного пенсионного капитала, навозмещение расходов РФ по выплате трудовых пенсий в связи с зачетом в страховой стажотдельных периодов, а также в связи с преобразованием в расчетный пенсионный капиталпенсионных прав отдельных категорий граждан с учетом финансового обеспеченияорганизации доставки указанных пенсий, включаются в общий объем доходов и общийобъемрасходов бюджета ПФР

В составе бюджета ПФР отдельно учитываются суммы страховых взносов нанакопительную часть трудовой пенсии, а также суммы дополнительных страховыхвзносов на накопительную часть трудовой пенсии, суммы взносов работодателей,уплаченных в пользу застрахованных лиц, и суммы взносов на софинансированиеформирования пенсионных накоплений, суммы средств (части средств) материнского(семейного) капитала, направленных на финансирование накопительной части трудовойпенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионныхнакоплений, средства выплатного резерва для осуществления выплаты накопительнойчасти трудовой пенсии по старости, средства пенсионных накоплений застрахованныхлиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, а также расходы бюджета ПФР,связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений,ведениемспециальнойчастииндивидуальныхлицевыхсчетовивыплатойнакопительнойчасти трудовой пенсии.

Кусочекистории:

20 ноября 1990 года был принят федеральный закон «О государственных пенсиях вРоссийскойФедерации».ЭтотзаконположилначалоформированиювРоссиипенсионнойсистемы нового типа, полностью автономной от общесоюзного бюджета СССР, которыйпрекратилсвоесуществованиевконце1991года

На первом этапе система пенсионного обеспечения граждан России продолжалафункционировать на основе распределительной схемы советского периода. Пенсионныйбюджет пополнялся за счет отчислений от общего фонда заработной платы предприятий.Новусловиях переходакрыночномуукладуэкономики,которыйсопровождалсявначале90-х годов массовой безработицей и банкротством многих крупных(бюджетообразующих) предприятий, дальнейшая поддержка консолидированнойпенсионнойсистемыстановиласьневозможной.Длявыполнениясоциальныхобязательств государства требовался поиск более совершенных финансовых механизмов,отвечающихновымэкономическимреалиям.

Эти задачи были возложены на новую кредитно-финансовую организацию -Пенсионныйфонд России (ПФР), который был основан 22 декабря 1990 г. Впервые в стране быласоздана автономная внебюджетная система финансирования социальных выплат иформирования источников пенсионных капиталов. В течение 1991-1992 гг. отделенияПенсионногофондаРоссии были созданы вовсехсубъектахФедерации.

76. Международные договоры в системе источников налоговогоправа.

«Devectigaibusconsentiunt»

Оналогахдоговариваются

Международный договор— международное соглашение, заключённое между государствами вписьменнойформеи регулируемоемеждународнымправом,независимооттого,содержитсяли

такое соглашение в одном документе, в двух или нескольких связанных между собой документах,атакженезависимо отегоконкретного наименования(Венскаяконвенцияоправе

международныхдоговоров).

Конституция: «Если международным договором РФ установлены иные правила, чем законом,применяютсяправила международногодоговора».

Международныедоговорыдолжныпройтипроцедуруратификации.

1. Акты,устанавливающиеобщиепринципыналогообложения.Например,ст.1«защита

собственности»Европейской Конвенцииозащитеправчеловекаиосновныхсвобод1950г.;

Всеобщая декларация прав человека 1948 г.(ст. 17 — никто не может быть произвольно лишёнсвоегоимущества,принципы недискриминации);

2. Собственноналоговыесоглашения.

а) общие налоговые соглашения — охватывают все вопросы налоговых взаимоотношенийгосударств

«КОНВЕНЦИЯМЕЖДУПРАВИТЕЛЬСТВОМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИИПРАВИТЕЛЬСТВОМ

АВСТРИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИНАЛОГОВНАДОХОДЫ ИКАПИТАЛ»

Сюда относятся многочисленные соглашения об избежании двойного налогообложения (сКипром,Швейцарией,Люксембургом,Германиейитд).

б)ограниченные налоговыесоглашения—посвященылибоотдельнымналогам,либо

налогообложению отдельных видов деятельности (например, морские и авиаперевозки)Есть соглашения по вопросам налогообложения отдельных экономических программ. Так,Российская Федерация и США заключили соглашение 17 апреля 1996 года о предоставленииотсрочкиуплаты налоговв связи среализацией программыпомощи,оказываемойРФ на

безвозмезднойосновеПравительствомСША.

Ещеодинпример—Соглашениеот25ноября1998 годао принципахвзиманиякосвенных

налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами-участникамиСодружестваНезависимых Государств.

в) соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам.Две формы такойпомощи — обмен информацией по налоговым вопросам и содействие во взыскании налогов.Один из самых важных документов — ратифицированная в 2014 году Конвенция ОЭСР и СоветаЕвропыовзаимнойадминистративнойпомощипоналоговымделам.

На постсоветском пространстве: соглашения об оказании административной помощи поналоговымделам -Россия-Грузия,Россия-Армения.

Здесь важно знать:ФНС России подписала многостороннее Соглашение компетентных органов обавтоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года. Начиная с 2018 годаРоссиябудетполучатьсведенияо зарубежныхсчетахроссийскихналоговыхрезидентовот

иностранныхналоговыхорганов.Сведениябудутвключатьданныеоразличныхвидах

инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определенных страховыхпродуктов,средствах,вырученныхотпродажи финансовыхактивов,информациюпоостаткуна

счете и платежах, совершенных с использованием счета. При этом Россия будет передавать такиеже сведенияобиностранных налоговыхрезидентах в соответствующиестраны.

3. Международные соглашения, в которых наряду с другими нормами содержатся нормыналоговогоправа.

Например, соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений содержатвзаимные налоговые льготы для дипломатов; договоры международных организаций и стран ихбазирования по вопросам освобождения этих организаций и их сотрудников от налогообложенияв странахбазирования.

77. Государственные внебюджетные фонды как финансоваяосноваобязательногосоциальногострахования.

Государственныевнебюджетныефондыкак финансовая основа обязательногосоциальногострахования.

Государственныйвнебюджетныйфонд—формаобразованияирасходованияденежныхсредств,образуемыхвнефедерального бюджетаибюджетовсубъектовРФ.

Данныефондывыполняютнапрактикесоциальнуюфункциюгосударства,посколькупредназначеныдляреализацииконституционныхправгражданнапенсионноеобеспечение,социальноестрахование,социальноеобеспечениевслучаебезработицы,охрануздоровьяимедицинскую помощь.Следует отметить, что порядок составления, представления и утверждениябюджетовгосударственныхвнебюджетныхфондов(ст.145БКРФ)совпадаетспроцедуройсоставления,рассмотренияиутвержденияпроектабюджетанаочереднойфинансовыйгод.

Экскурсвзарубежнуюпрактику:Вфинансовойсистемезарубежныхстранспециальныефонды занимают важное место. Объем средств, которые в них концентрируются, значителен.Во Франции специальные фонды по размеру приближаются к государственному бюджетустраны, в Японии из специальных фондов финансируется свыше половины государственныхрасходов, в Великобритании - 1/3. Так, в Великобритании существует фонд Главного казначея(министрафинансов),создаваемыйизостатковфондовминистерствиведомств,чтобыподдержатьравновесиевовсехфондах.ВЯпонииимеетсяспециальныйсчет,осуществляющийперераспределениеналоговыхпоступлений.Частьналоговыхдоходовгосударственногобюджета концентрируется на этом счете и направляется в зависимости от потребностей вместныебюджеты.Этоперераспределениевызваноразличиямивчисленностинаселенияи

уровнемразвитияэкономикипрефектур.

Кспециальнымфондамвзарубежныхстранахотносятсяразличныеавтономныеиприсоединенныебюджеты,внебюджетныефонды,специальныесметыисчета.Нанихвозлагаются, прежде всего, экономическая и социальная функции. За счет средств фондовгосударствовмешиваетсявпроцесспроизводства,предоставляетсубсидииикредитыпредприятиям,а такжевнешниезаймы,оказываетсоциальныеуслугинаселению.

ИсполнениебюджетовгосударственныхвнебюджетныхфондовосуществляетсяФедеральнымказначействомРФ(ст. 148 БКРФ).

По истечении финансового года составляется отчет об исполнении бюджета государственноговнебюджетногофонда(ст.149БКРФ)органомуправленияфондаипредставляетсяПравительствомРФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию Российской Федерации в формефедеральногозакона.Контрользаисполнениембюджетовгосударственныхвнебюджетныхфондовосуществляетсяорганами,обеспечивающимиконтрользаисполнениембюджетовсоответствующегоуровнябюджетнойсистемы РоссийскойФедерации.

Напрактикеопределилосьчетыреосновныхвидацелевыхгосударственныхиместныхденежныхфондов:

1)государственные и местные внебюджетные фонды;2)отраслевые (ведомственные) внебюджетные фонды;3)целевыебюджетные фонды;

4)целевыефондыПравительстваРФиправительств(администраций)субъектовРФ.

Целевые бюджетные фонды— фонды, образуемые в составе бюджетов всех уровней бюджетнойсистемы для оказания финансовой помощи отдельным регионам и муниципальным образованиям,финансированияотраслейэкономики,атакжегосударственныхимуниципальныхпрограммсоциально-экономическогоразвития.

Кцелевымбюджетнымфондамотносятсяфондыфинансовойподдержкиирезервныефонды,ихотличительнойчертой являетсято, чтоонине имеютотраслевойнаправленности.

Фондыфинансовойподдержки—какцелевыеформируютсявфедеральномбюджетедляподдержкисубъектовРФ,авбюджетахсубъектовРФимуниципальныхрайонов—дляфинансовойподдержкимуниципальных образований.

СредстваФедеральногофондафинансовойподдержкисубъектовРФпредназначеныдляпредоставлениядотаций,выравниванияуровнябюджетнойобеспеченностисубъектовРФ.

СредстваФондасофинансированиясоциальныхрасходов—дляосуществлениявыплатгосударственных пособий гражданам, имеющим детей, предоставления субсидий населению наоплатужильяи коммунальных услуг.

Вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемыеорганамигосударственнойвластиРоссийскойФедерацииипредназначенныедляреализацииконституционныхправграждан на:

социальноеобеспечениеповозрасту;

социальноеобеспечениепоболезни,инвалидности,рождениюивоспитаниюдетейивдругих

случаях, предусмотренных законодательством о социальном обеспечении;социальноеобеспечениевслучае безработицы;

охрануздоровьяи получение бесплатноймедицинскойпомощи

ГосударственнымивнебюджетнымисоциальнымифондамиРоссийскойФедерацииявляются:

ПенсионныйфондРоссийскойФедерации;

ФондсоциальногострахованияРоссийскойФедерации;

Федеральныйитерриториальныефондыобязательногомедицинскогострахования

ФЗот24.07.2009N212-ФЗ"ОстраховыхвзносахвПенсионныйфондРоссийскойФедерации,Фондсоциального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования"

ФЗот15.12.2001N167-ФЗ"Обобязательном пенсионномстрахованиивРоссийскойФедерации"

ПФР(пенсионный).

ЗадачиПенсионногофонда

Обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярнойвыплатыпенсийвустановленныесрокииповышениеихразмеровсучетомизмененияпотребительскихцен.

Целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также организацияих финансирования.

Участие на долговременной основе в финансировании федеральных и региональных программ посоциальнойподдержке населения.

Расширенноевоспроизводствосредствфонданаосновепринциповсамофинансирования.

ФункцииПенсионногофонда

Организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вредаздоровьюработниковидругихграждан,суммгосударственныхпенсийпоинвалидностивследствиетрудовогоувечья, профессиональногозаболеванияилипо случаю потерикормильца.

Организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, атакже организация и ведение государственного банка данных, по всем категориям плательщиковстраховыхвзносоввПенсионный фондРФ.

Капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числевалютныхценностей) физических июридических лиц.

МежгосударственноеимеждународноесотрудничествоРоссийскойФедерацииповопросам,относящимсяккомпетенцииФонда;участиевразработкеиреализациивустановленномпорядке

межгосударственныхимеждународныхдоговоровисоглашенийповопросампенсийипособий.

Пенсионный фонд РФ совместно с налоговыми органами занимается обеспечением контроля засвоевременнымиполнымпоступлениемвФондстраховыхвзносов,атакжеконтролемзаправильнымирациональнымрасходованиемегосредств.

Пенсионный фонд может принимать участие в финансировании программ социальной защитыпожилыхи нетрудоспособных граждан.

Проведениенаучно-исследовательскойработывобластигосударственногопенсионногострахования.

Разъяснительнаяработасрединаселенияиюридическихлицповопросам,относящимсяккомпетенцииФонда.

ИзучениеиобобщениепрактикиприменениянормативныхактовпоопросамуплатывПенсионныйфондстраховыхвзносовивнесениевПравительствоРФпредложенийпоеесовершенствованию.

Введена государственная регистрация нормативных актов, затрагивающих права и обязанностиграждан,устанавливающихправовойстатусорганизацийилиносящихмежведомственныйхарактер.

Источникиформированиясредств

страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиедоходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ;межбюджетныетрансферты;

другиепоступления.

СредстваПенсионногофонданаправляютсяна:

выплатугосударственныхпенсий;

выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;выплатупособийпослучаю потерикормильца,компенсационныхвыплат;

наоказаниеорганамисоциальнойзащитынаселенияматериальнойпомощипрестарелыминетрудоспособнымгражданам;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;другиемероприятия, связанные сдеятельностью фонда

ИсполнениебюджетаПенсионногофондаРФосуществляетсяФедеральнымказначействомРФ.Поокончании бюджетного года органом управления фонда составляется отчет о его исполнении ипредставляетсяПравительствомРФнарассмотрениеиутверждениеФедеральномуСобраниюРФвформе закона.

КонтрользаиспользованиемсредствбюджетаПенсионногофондаРФосуществляетсяФедеральным казначейством и Счетной палатой РФ. Ежегодно не позднее 15 июня текущего годаотчетобисполнениибюджетаПенсионногофондаРФиотчетыобюджетахдругихгосударственныхвнебюджетныхфондовзаотчетныйфинансовыйгодпредставляютсяПравительствомРФвСчетнуюпалатудляихвнешнейпроверки,котораяготовитнанихзаключения и не позднее 15 сентября текущего года представляет заключения в ГосударственнуюДуму,Совет Федерации ивПравительство РФ.

Фонд социальногострахованияРФ

ФЗ от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"Имногие др. законыостраховании (например, отнесчастныхслучаев)

Задачифонда

обеспечениегарантированныхгосударствомпособийповременнойнетрудоспособности,беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возрастаполутора лет, на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальныхуслуг,санаторно-курортное лечение иоздоровление работникови членовихсемей;

участиевразработкеиреализациигосударственныхпрограммохраныздоровьяработников,мерпосовершенствованиюсоциальногострахования;

осуществлениемердляобеспеченияфинансовойустойчивостиФонда;

частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей длядетей и юношества, лечебное питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольномуобслуживаниюдетей,оплата проезда кместулеченияи обратно;

разработкасовместносФедеральнойслужбойпотрудуизанятостипредложенийоразмерахтарифастраховыхвзносовна государственное социальноестрахование;

организацияработыпоподготовкеиповышениюквалификацииспециалистовдлясистемыгосударственногосоциальногострахования,разъяснительнойработысредистрахователейинаселенияпо вопросамсоциальногострахования;

сотрудничествосаналогичнымифондами(службами)другихгосударствимеждународнымиорганизациямипо вопросам социальногострахования.

Источникиформированиясредствфонда

ЕНВДдляотдельныхвидовдеятельности,ЕдиныйС/Хналогидругиефедеральныеналоги;штрафыи пени по взносам вданный Фонд;

доходыот временносвободныхфинансовых средствФонда;

страхове взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые страхователями;безвозмездныеперечисления;

субвенции избюджетнойсистемы.

Средствафонда управляются на:

пособияповременнойнетрудоспособностиработников;

выплатыпособийпобеременностииродам,при рожденииребенка,поуходу заребенкомдодостиженияимвозрастаполутора лет;

оплатупутевокдляработниковвсанаторно-курортныеучрежденияипроездкместулеченияиобратно;

оплатулечебного(диетического)питания;

частичноесодержаниесанаториевидетско-юношескихспортивныхшкол;

пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;финансированиедеятельности отделенийфонда социальногострахованияит.д.

Федеральныйитерриториальныефондыобязательногомедицинскогострахования

ФЗот29.11.2010N326-ФЗ"ОбобязательноммедицинскомстрахованиивРоссийскойФедерации"

Фед.ФондсоздаетсяПравительством,атерриториальные–законодательнымииисполнительнымиорганамисубъектов.

ЗадачиФедеральногоитерриториальныхфондовобязательногомедицинского страхования:

обеспечение предусмотренных законодательством прав граждан в системеобязательногомедицинского страхования;

участиевразработкеиосуществлениигосударственнойфинансовойполитикивобластиобязательногомедицинского страхования;

аккумулированиефинансовыхсредствдляобеспеченияфинансовойстабильностисистемыобязательногомедицинского страхования.

Источникиформированиясредствфондов:

обязательныестраховыевзносы;

доходы от использования временно свободных денежных средств;межбюджетные трансферты из федерального бюджета;добровольныевзносыюридических ифизическихлиц.

Средствафондовнаправляютсяна:

нафинансированиецелевыхпрограммоказаниямедицинскойпомощизастрахованнымпообязательномумедицинскомустрахованию,втомчислепрограммпоохранематеринстваидетства;

научные исследования в области обязательного медицинского страхования;международноесотрудничествоповопросамобязательногомедицинскогострахования.

СредстваФФОМСмогуттакжеформироватьсязасчетвзносовтерриториальныхфондовнареализациюсовместныхпрограмм, выполняемыхна договорныхначалах.

77. Полномочия Федерального Казначейства по контролюбюджетныхрасходов.

Применительно к федеральному бюджету Казначейство выполняет 2 основных функции: кассовоеисполнениефедерального бюджетаиосуществлениефинансовогоконтролязарасходованием

средств бюджета. Функции по контролю в финансово-бюджетной сфере были переданыКазначействуотупраздненной Федеральнойслужбыфинансово-бюджетногонадзора.

В Постановлении Правительства № 703 «О Федеральном Казначействе»закреплен рядполномочий,относящиеся кконтролюрасходов: