Федерации и высшему должностному лицу субъекта Российской Федерации (руководителю высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации);

11)участие в пределах полномочий в мероприятиях, направленных на противодействие коррупции;

12)иные полномочия в сфере внешнего государственного финансового контроля, установленные федеральными законами, конституцией (уставом) и законами субъекта Российской Федерации.

2. Контрольно-счетный орган муниципального образования осуществляет следующие основные полномочия (тоже самое что и субъекта, только на муниципальном уровне):

1)контроль за исполнением местного бюджета;

2)экспертиза проектов местного бюджета;

3)внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета;

4)организация и осуществление контроля за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств местного бюджета, а также средств, получаемых местным бюджетом из иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5)контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности, в том числе охраняемыми результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, принадлежащими муниципальному образованию;

6)оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств местного бюджета, а также оценка законности предоставления муниципальных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств местного бюджета и имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7)финансово-экономическая экспертиза проектов муниципальных правовых актов (включая обоснованность финансовоэкономических обоснований) в части, касающейся расходных обязательств муниципального образования, а также муниципальных программ;

8)анализ бюджетного процесса в муниципальном образовании и подготовка предложений, направленных на его совершенствование;

9)подготовка информации о ходе исполнения местного бюджета, о результатах проведенных контрольных и экспертноаналитических мероприятий и представление такой информации в представительный орган муниципального образования и главе муниципального образования;

10)участие в пределах полномочий в мероприятиях, направленных на противодействие коррупции;

11)иные полномочия в сфере внешнего муниципального финансового контроля, установленные федеральными законами, законами субъекта Российской Федерации, уставом и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

+

3. Контрольно-счетный орган муниципального района, помимо полномочий, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, осуществляет контроль за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств бюджета муниципального района, поступивших в бюджеты поселений, входящих в состав данного муниципального района.

4. Внешний государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется контрольно-счетными органами:

1)в отношении органов государственной власти и государственных органов, органов территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и муниципальных органов, государственных (муниципальных) учреждений

иунитарных предприятий соответствующего субъекта Российской Федерации (муниципального образования), а также иных организаций, если они используют имущество, находящееся в государственной (муниципальной) собственности соответствующего субъекта Российской Федерации (муниципального образования);

2)в отношении иных организаций путем осуществления проверки соблюдения условий получения ими субсидий, кредитов, гарантий за счет средств соответствующего бюджета в порядке контроля за деятельностью главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета, предоставивших указанные средства, в случаях, если возможность проверок указанных организаций установлена в договорах о предоставлении субсидий, кредитов, гарантий за счет средств соответствующего бюджета.

Внешний государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется контрольно-счетными органами в форме контрольных или экспертно-аналитических мероприятий.

При проведении экспертно-аналитического мероприятия контрольно-счетным органом составляются

отчет или заключение.

34. Предмет и объекты транспортного налога в РФ. Порядок исчисления и взимания.

(Пепеляев Особ. Ч. + билеты к Овчаровой + НК глава 28)

Транспортный налог, введенный в 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств.

Транспортный налог - это поимущественный налог, основу взимания которого составляют тех­нические показатели. Акциз на топливо и несколько видов сборов на содержание автомобильных дорог, а также иных путей сообщения общего пользования также взимаются. Ранее взимался и акциз на оборот транспортных средств. Обложение выбросов загрязняющих веществ транспортными средствами в России пока не получило развития.

Поимущественный (прямой)

Реальный

Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

Субъекты: это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.

Объект налогообложения: факт регистрации, а не право собственности на автомобиль - основанием (обстоятельством) ,

порождающим налоговые последствия, с доктринальной точки зрения признается обладание транспортным средством на праве собственности, правовая связь между налогоплательщиком (субъектом налогообложения) и предметом налогооблажения.

Предмет налога: транспортное средство как предмет материального мира с определенными техническими и экономическими характеристиками; с ним связано экономическое основание налога

Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению.

В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства. (статья 358 НК)

Освобождены от налогообложения весельные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтехника, транспортные средства в розыске и т.д. При установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Указание законодателя на регистрацию в качестве признака объекта налогообложения воспринято практикой не как опровержимая презумпция, а как строгое правило, исключения из которого должны быть прямо поименованы в законе, - например, хищение транспортного средства с объявлением в розыск.

Налоговая база

транспортных средств, имеющих двигатели, установлена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)

для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме

для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспортного средства.

Ставки налога. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).

Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.

Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.

Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе. Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.

В транспортном налоге появился элемент налога на роскошь.

Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей – твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.

Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.

Порядок исчисления и уплаты налога: (статья 362, 363 НК)

Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа налога самостоятельно. Суммы авансовых платежей налога исчисляются по окончании каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующих значений налоговой базы и налоговой ставки. Законодательный орган субъекта Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи налога в течение налогового периода.

Для физических лиц сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, ведущими государственную регистрацию транспортных средств.

Транспортный налог и авансовые платежи налога вносятся налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных) признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК

Профессиональная компетентность работников финансового контроля состоит в том, что при осуществлении контрольной деятельности они обладают необходимыми профессиональными знаниями и навыками и постоянно поддерживают их на должном уровне

Объективная – предполагает четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственновластной компетенцией, а также П и О субъектов, не наделённых такой компетенцией в сфере ФК. Семинар: объективная – законодательное установление требований для осуществления той или иной функции

Субъективная – установление квалификационных требований к исполнению функций ФК и соответствие уровня квалификации персонального субъекта этим требованиям.

4. ПРОЗРАЧНОСТЬ (ГЛАСНОСТЬ)

Открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы (кроме секретных статей бюджета – ст 209 БКРФ).

-открытость деятельности контрольно-счетных органов, информированность общества о результатах их деятельности; предоставление итоговых (годовых) и текущих отчетов органов государственного и муниципального финансового контроля органам, их образовавшим, и другим органам власти;

-регулярную публикацию в средствах массовой информации отчетных материалов о результатах проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен действующим законодательством);

5. ЗАКОННОСТЬ

Всеобщность и определенность права, верховенство закона, КРФ. Но так как экономика развивается быстрее права, налоговым органам, ЦБ РФ и другим госорганам дают возможность оценки, разъяснения законодательства. А судебные акты кассационных и высших судебных инстанций – акты официального толкования законов и подзаконных актов.

6. ПЛАНОВОСТЬ

Принцип плановости финансового контроля обусловлен сутью бюджета как финансового плана доходов и расходов публичного образования, для обеспечения деятельности которого он предназначен, на финансовый год, который равен календарному году, и плановый период, который составляет два года, следующих за финансовым годом, что предопределяет цикличность бюджетного процесса.

Финансовый контроль реализуется на всех стадиях бюджетного процесса в отношении всех бюджетов бюджетной системы страны на каждый финансовый год и плановый период, поэтому он также базируется на принципе плановости.

Публичный финансовый контроль основан на принципах Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ, а именно принципах независимости, объективности, компетентности, прозрачности

(гласности), а также на конституционных принципах организации государственного устройства в Российской Федерации, а

именно: на принципах разделения властей, федерализма и самостоятельности местного самоуправления.

В соответствии с изложенными руководящими принципами Лимской декларации ИНТОСАИ создан

высший орган публичного финансового контроля, которым является Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы образованы также в субъектах РФ и муниципальных образованиях.

36.Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.

(Пепеляев Особ. Ч. + госы по фп + НК глава 21)

Общие положения:

НДС – это многостадийный налог на потребление, взимаемый при каждом акте товарообмена в рамках всего производственнораспределительного цикла (из Пепеляева)

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). (из госов)

НДС еще называют «универсальный акциз» ввиду того, что он взимается на всех стадиях движения товара к потребителям.

Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогообложения. Правовая основа исчисления и взимания – глава 23 НК РФ.

Система взимания НДС, используемая в России, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости производственных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным методом.

Налогоплательщик выписывает покупателю товара (работы, услуги) специальный (по установленной форме) счет-фактуру, увеличивая цену товара (работы, услуги) на сумму налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров (работ, услуг) и выделенного в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.

Таким образом, продавец товара не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, так как покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель, поэтому НДС относят к косвенным налогам (налогам на потребление).

Место в системе косвенных налогов:

Немного истории, чтобы понять преимущества НДС перед другими налогами, «заменявшими» его.

Предшествующими НДС практически во всех европейских государствах были различные налоги с оборота. Но они провоцировали концентрацию производства. Чем больше стадий передела проходил товар до его финальной реализации потребителю, тем больше была накопленная сумма налога с оборота, который взимался при каждом акте продаж. Снизить цену товара и тем самым повысить его конкурентоспособность при той системе налога с оборота можно было только путем концентрации производства - объединения всех его стадий вплоть до изготовления потребительской продукции. Но излишняя концентрация производства нежелательна для конкурентной среды + решения в области экономики не должны приниматься исходя преимущественно из налоговых соображений, поскольку это противоречит идее нейтральности налогов (схема V- 1).

Налогам с оборота свойственна еще одна отрицательная черта: кумуляция налога. Это явление, при котором налог начисляется на сумму ранее уже уплаченного налога, вошедшего в цену товара. Так, если при покупке сырья в его цене был уплачен налог с оборота,

то при продаже изготовленного из сырья товара ранее уплаченный налог, вошедший в цену вновь изготовленного товара, обложится новым налогом с оборота, исчисленным при продаже товара. Это явление также называют каскадным эффектом.

Наконец, для налогов с оборота, предшествующих НДС, не существовало механизма устранения двойного налогообложения. Каждый из оборотных налогов был рассчитан на действие в рамках отдельной юрисдикции.

Таким образом – НДС – представлял собой универсальный косвенный налог. С введением налога на добавленную стоимость была решена задача универсализации предмета. В предмет обложения включили не только товары, но и услуги. Кроме того, налог на добавленную стоимость обеспечил нейтральность налогообложения.

Под нейтральностью НДС понимается, с одной стороны, нейтральность по отношению ко всем товарам и услугам (горизонтальная нейтральность), а с другой стороны - нейтральность по отношению к производителям и продавцам товаров и услуг (вертикальная нейтральность).

Конец истории, теперь немного фактической составляющей:

С 2000 г. правовой основой НДС служит гл . 21 НК РФ. Она занимает второе место по объему (после гл . 25 о налоге на прибыль организаций), но первое место по сложности изучения и реализации. По оценкам участников рынка, НДС в России - самый зарегулированный и бюрократизированный налог. Его отличает высокая степень формализации отношений, трудоемкое и затратное администрирование.

В качестве источника дохода НДС формирует 16% (четвертое место) консолидированного бюджета Российской Федерации, уступая НДПИ (23%) , НДФЛ (22%) , налогу на прибыль организаций ( 18%).

Преимущество НДС - его высокая собираемость (низкая уклоняемость от его уплаты)

Налогоплательщики: (статья 143 НК)

·организации (резиденты, нерезиденты);

·индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

(указаны также те организации, которые налогоплательщиками не являются – организации FIFA, UEFA и с ними связанные)

Объект

Добавленная стоимость не признается объектом налогообложения. Обязанность заплатить налог в бюджет связана с фактом реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной и безвозмездной основе являются обстоятельством, порождающим обязанность налогоплательщика заплатить налог, т.е. объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются: (статья 146 НК)

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога

ипередача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4)ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Про объект дополнительно из учебника:

Инвойсный метод предполагает две составляющие: начисление «Исходящего» налога и вычитание «Входного» налога. Объект НДС и право на вычет налога уплатившим его лицом (носителем) должны быть четко увязаны. Право вычесть

уплаченный НДС возникает в момент, когда сумма подлежащего вычету налога была предъявлена к уплате покупателю продавцом. Поэтому согласно законодательству Европейского союза - родины НДС объект налога для поставщика одновременно формирует и вычет для контрагента (в РФ не всегда такая связь).

Обменные операции в системе НДС подразделяются на внутренние и трансграничные.

Импорт. НДС должен обеспечить горизонтальную нейтральность – одинаковое обложение всех аналогичных товаров и услуг, произведенных как внутри страны, так и за рубежом. Поэтому на границе при ввозе товаров взимается НДС по ставке, которая существует для аналогичных товаров внутри государства импортера

Внутренняя реализация. НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (ст. 147 НК РФ). Реализация по общему правилу привязана к переходу права собственности: передача права собственности на товары как результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Обязанность лица как плательщика НДС при инвойсном методе возникает при передаче им товаров, оказании различных услуг, производстве работ, т. е. при совершении сделок, в результате которых происходит смена собственника (отчуждение материальных благ).

Исключения:

Во-первых, при сделках аренды и хранения передачи имущества в собственность не происходит, однако такие операции также рассматриваются как налогооблагаемые. Налог начисляется на суммы арендной платы, стоимость услуг хранения.