55. Бюджетный процесс: понятие и стадии

1)Раздел VI. Составление проектов бюджетов

2)Раздел VII. Рассмотрение и утверждение бюджетов

3)Раздел VIII. Исполнение бюджетов

4)Раздел VIII.1. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности Из ЛК Ивлиевой Марины Федоровны Выделяется всего 4 стадии.

1)Подготовка проекта бюджета – на уровне федерации Правительство, потом представляет ГД (Комитет по бюджету

иналогам ГД, комиссии на уровне субъектов и мунобразований), на уровне регионов готовит администрация.

2)Рассмотрение и утверждение проектов бюджетов – принятие и оформление бюджета в виде закона или иного нормативного акта представительного органа власти. На федеральном уровне СФ либо отклоняет бюджет, либо принимает. Если отклоняет, начинают действовать согласительные комиссии. За подробностями – в ст. 208 БК.

3)Исполнение бюджетов – заканчивается 31 декабря того года, на который был принят бюджет – осуществляется в рамках финансового года, но планирование осуществляется на следующие два года.

4)Составление, утверждение и рассмотрение отчётов по рассмотрению бюджетов С момента утверждения отчёта заканчивается бюджетный период. Последние 20 лет прецедентов того, что отчёт не

был принят, не было

1.Стадия составления проекта бюджета (регламентируется главой 20 БК).

• Субъекты (ст. 171 БК): составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива (1) Правительства Российской Федерации, (2) высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и (3) местных администраций муниципальных образований.

○ Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

•Права и обязанности:

- информирует Государственную Думу о ходе исполнения федерального бюджета и представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; - информирует Государственную Думу о ходе исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов и представляет

-порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации;

-порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

-акты, устанавливающие порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации бюджетной сферы, возникшей в результате реорганизации, и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации бюджетной сферы при ее ликвидации (упразднении);

-порядок предоставления финансовому органу муниципального образования информации о начислении и уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования;

-составление проекта федерального бюджета;

-утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

-определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации;

-представление в Правительство Российской Федерации отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

-методическое руководство в области бюджетного планирования, направленного на повышение результативности бюджетных расходов;

-методологическое обеспечение кассового обслуживания органами федерального казначейства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

-организацию ведения главными распорядителями средств федерального бюджета мониторинга бюджетного сектора;

-обеспечение предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов в пределах лимита средств, утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовой год, и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

-организацию перечисления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

-анализ эффективности использования средств государственной поддержки, оказываемой за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями;

-разработку проектов методик выделения средств государственной поддержки субъектам Российской Федерации и

муниципальным образованиям за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, в отношении которых главным распорядителем средств федерального бюджета является Министерство, и внесение их в Правительство Российской Федерации;

-согласование разработанных заинтересованными федеральными органами исполнительной власти проектов методик выделения средств государственной поддержки субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета;

-методическое обеспечение планирования и исполнения расходов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) в целях реализации инициативных проектов, а также формирования финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) информации о соответствующем бюджете в доступной и понятной для граждан форме;

-осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Министерства и реализацию возложенных на Министерство функций;

• Цель: повышение эффективности формирования и расходования бюджетных средств в интересах общества, т. е. получение наибольшего объема общественных благ в условиях ограниченности финансовых ресурсов, консолидируемых в бюджете. Это предполагает выполнение трех основных условий:

○формирование перечня мероприятий, финансируемых из бюджета, в соответствии со степенью их полезности (востребованности обществом);

○предотвращение расходов, сверх минимально необходимых для выполнения мероприятий, финансируемых из бюджета (неэффективное и нецелевое расходование средств);

○наличие эффективной системы общественного контроля и воздействия на субъекты, принимающие решения в рамках бюджетного процесса.

• Процессуальные сроки (184 БК РФ 1998): устанавливаются Правительством РФ в соответствии с требованиями

БК.

○Внесение Министерством финансов Российской Федерации проекта федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в Правительство Российской Федерации осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу.

○Порядок и сроки составления проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов устанавливаются высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации с соблюдением требований, устанавливаемых настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

○Порядок и сроки составления проектов местных бюджетов устанавливаются местными администрациями с соблюдением требований, устанавливаемых настоящим Кодексом и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

•Результат: проект бюджета

2. Стадия рассмотрения и утверждения проектов бюджетов.

Из лекции Ивлевой:

Рассмотрение и утверждение проектов бюджетов – принятие и оформление бюджета в виде закона или иного нормативного акта представительного органа власти. На федеральном уровне СФ либо отклоняет бюджет, либо принимает. Если отклоняет, начинают действовать согласительные комиссии. За подробностями – в ст. 208 БК.

•Субъекты (ст. 185 БК): законодательные (представительные органы).

•Процессуальные сроки: проект бюджета вносится в Государственную Думу каждый год до 1 октября. Одновременно с этим он направляется Президенту РФ.

После внесения в Государственную Думу проект бюджета в течение 3 дней направляется в комитеты ГД для внесения замечаний и предложений, Совет Федерации и в Счетную палату РФ для подготовки заключения.

Государственная Дума рассматривает проект бюджета в течение 60 дней в 3 чтениях.

Совет Федерации в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой рассматривает закон о бюджете. Затем в течение 5 дней направляется Президенту для подписания.

3. Стадия исполнения бюджета и осуществления бюджетного учета.

Из лекции Ивлевой:

Исполнение бюджетов – заканчивается 31 декабря того года, на который был принят бюджет – осуществляется в рамках финансового года, но планирование осуществляется на следующие два года. Политическая и организационная ответственность за Правительством – оно обязано организовать исполнение. Минфин – политический орган, занимающийся составлением актов, установлением стандартов, бюджетных классификаций. Новые участники – ЦБ РФ и Федеральное казначейство.

•Субъекты (ст. 215.1 БК): исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно (1) Правительством Российской Федерации, (2) высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, (3) местной администрацией муниципального образования.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Через какой же банк государство осуществляет исполнение бюджета? Все бюджетные операции происходят через

казначейство!

Есть главные администраторы, а есть администраторы рангом повыше – ОИВ, которые отвечают за сбор доходов, зачисление их на счёт ЦБ, правильный расчёт. Один из главных администраторов доходов – ФНС. Ещё администрирует ФТС, некоторые министерства и ведомства.

•Права и обязанности: казначейство сопровождает все крупные контракты заказчика, финансирование которых осуществляется из федерального бюджета. По закону, информация о банковском и (или) казначейском сопровождении контракта включается в извещение, закупочную документацию и проект контракта, составленные по правилам 44-ФЗ.

•Процессуальные сроки: бюджетный год заканчивается 31 декабря. Ранее давался ещё месяц январь для районов Крайнего севера и Дальнего востока, чтобы они закончили свои операции. С цифровизацией это ушло.

4. Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Из лекции Ивлевой:

С момента утверждения отчёта заканчивается бюджетный период. Последние 20 лет прецедентов того, что отчёт не был принят,

не было.

• Субъекты: в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 114 Конституции Российской Федерации Правительство Российской Федерации представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета.

представления в 2020 году сводной квартальной и годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности. Для администраторов средств федерального бюджета установлен срок представления сводной месячной бюджетной отчетности в 2020 году не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации проводится в

срок, не превышающий 1,5 месяца.

56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу РФ.

Ст. 106 НК РФ: Налоговое правонарушение- виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства — это комплекс принудительных карательных мер воздействия, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.

Основание её применения- состав правонарушения либо преступления, за совершение которого предусмотрена санкция. Меры ЮО за нарушение налогового законодательства применяются в порядке производства по делам об административных правонарушениях законодательства о налогах и сборах по Налоговому кодексу РФ и по Кодексу об административных правонарушениях РФ, а также в рамках уголовного процесса по уголовным делам, связанным с налоговыми преступлениями.

Ответственность за нарушения НЗсовокупность различных видов юридической ответственности:

Имущественная (гражданско-правовая). Ответственность, связанная с применением имущественных санкций, при неравенстве субъектов НЕ является имущественной; налоговые отношения имеют государственно-властный характер. Но: государственный орган, причинивший своими незаконными действиями ущерб интересам лица, обязан возместить убытки, и в такой

Эти два вида ответственности могут быть связаны с нарушением НЗ, но непосредственной целью обеспечение его соблюдения не имеют.

Административная или уголовная ответственность. Применяются за нарушение НЗ в зависимости от общественной опасности противоправного деяния.

Налоговая- спорно! Иногда выделяют наряду, но авторы учебника считают, что ДЛЯ ЭТОГО НЕТ ОСНОВАНИЙ. Налоговую ответственность можно рассматривать только как комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленных на защиту налоговых правоотношений. Иногда вместо неё говорят «финансовая» (финансово-правовая) ответственность, но это по сути как имущественный санкции (в денежной форме).

Принципы установления мер за нарушение НЗ: дифференциация, определенность, индивидуализация, нерепрессивность, соразмерность, однократность, обоснованность.

Пепеляев: Нарушение законодательства о налогах и сборах— противоправное, виновное действие (бездействие), которым

не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность

Только те, которые касаются налоговой системы непосредственно! Правонарушения, которые касаются её косвенно, к налоговым правонарушениям не относятся (должностные, общеуголовные (мошенничество)).

Для привлечения к ответственности: Нарушение НЗ+ все предусмотренные признаки наказуемого деяния + элементы состава

Общий объектналоговая система страны. Родовой объектгруппа общественных отношений (система налогов, исполнение налогового обязательства, права и свободы налогоплательщиков, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и предоставления отчетности и т.д.)

Непосредственный объектони выделяются внутри родовых. То, против чего прямо и непосредственно направлены деяний правонарушителей. Определяет конструкцию состава, обусловливает выбор наказаний. Это конкретное деяние.

Объективная сторона

Признаки внешнего проявления противоправного поведения

Обязательные признаки: общественно вредное/опасное деяние, последствия и причинная связь между ними. Некоторые прав-я влекут негативные материальные последствия (причиненный бюджетной системе ущерб). Есть и формальные прав-я: вред не в реальном ущербе, а в угрозе, опасности вреданапример, создание затруднительных условий для проведения налогового контроля.

Факультативные признаки ОС: доп критерии (неоднократность; для длящихсяпериод совершения)

Другие факторы, не признаки: время, место, обстановка.

Субъект

Лицо, совершившее правонарушение и подлежащее наказанию

Физические лица- 2 категории:

Участвуют в н. отношениях в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов

Участвуют в качестве должностных лиц. (По КоАП: лицо, постоянно, временно или

всоответствии со специальными полномочиями выполняющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него). Организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции + некоторые нарушения при реализации административной власти.

Обязательноусловие вменяемости, достижение установленного законом возраста (16) + статус ДЛ (доп признак). НК вменяемость относит скорее к субъективной стороне, но это сомнительно.

Организации выступают только в качестве налогоплательщиков/ налоговых агентов. Только административная ответственность. (Это не освобождает ДЛ от любой иной). Банки несут ответственность за нарушение обязанностей по расчетно-кассовому обслуживанию бюджета.

Субъективная сторона

Психическое отношение лица к совершаемому правонарушению.

В первую очередь характеризуется конкретной формой вины. Без вины нет ответственности. Если ЮЛ, то определяем в зависимости от вины его ДЛ/представителей, действия (бездействия) которых обусловили правонарушение.

Для решения вопроса о вине обращаем внимание на:

Обстоятельства, исключающие вину (нет исчерпывающего перечня: стихийное

бедствие или другие чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства) + выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым, налоговым или другим уполномоченным государственным органом, или должностными лицами в пределах их компетенции (по запросу налогоплательщика; данных неопределенному кругу лиц)

Форму вины. НП-е может быть совершено умышленно и по неосторожности. Умысел: прямой и косвенный. За умышленные правонарушения размер взысканий выше. Неосторожная: легкомыслие(самонаденность) и небрежность. ПО НК ЕСТЬ ТОЛЬКО НЕБРЕЖНОСТЬ. (не осознавало противоправность, хотя могло и должно было). Видимо, ситуации с легкомыслием просто не предусмотрели, когда составляли кодекс, хотя тоже может быть.

Влияние формы вины на вид и размер ответственности

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. Смягчающие:

перечень открытый, 3 обязательных случая: вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, тяжелое материальное положение, совершение нарушения под влияние угрозы или принуждения/ в силу материальной, служебной, иной зависимости (НО Главбух при наличии разногласий с руководителем по ведению учета отражает объект на основании письменного

Отягчающие: совершение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное налоговое правонарушение. Так же и по КоАП. Повторность по-разному: по НК это совершение аналогичного, по КоАПоднородного (т.е. любого в области налогов и сборов)