Неналоговые доходы — это в основном платежи, имеющие частноправовую природу: доходы от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, от оказания платных услуг органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями и др.

К неналоговым доходам относятся также штрафы, конфискации, компенсации, иные принудительные изъятия в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (ст. 41 БК РФ).

Перечень неналоговых доходов дан в ст. 41 БК6:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных7;

Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия8;

Средства самообложения граждан, инициативные платежи;

Иные неналоговые доходы.

Налоги поступают в пользу субъектов публичной власти — органов государственной власти или местного самоуправления. Этим они отличаются от платежей, взимаемых на тех же условиях, но установленных в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями. Это — особые сборы, называемые парафискалитетами.

Такие платежи взыскиваются, например, в пользу различных технических и профессиональных организаций, коммерческих и социальных предприятий также на основе принуждения, поэтому их установление, как и установление налогов, возможно только законодательным путем. Однако в некоторых странах, например во Франции, возможно установление парафискалитетов актами органов исполнительной власти.

Семинар Гуркина:

Государство легализует парафискалитеты. Появились в зарубежной практике – расцвет в середине 20 века во Франции. Почему они были удобны? Они связаны с публичными функциями – оказание нотариальных действий, различные портовые сборы, различные природоохранные платежи в зависимости от того, какие сферы государство хочет поддерживать. Государство передаёт часть публичных функций субъектам, оно должно обеспечить финансовую самостоятельность и частный интерес. Государство размывает свою ответственность, когда эти платежи становятся обязательными и связанными с публичными функциями, это связано со злоупотреблениями. Нотариус (а государственных нотариусов осталось немного, взимающих по ставке госпошлины), который занимается частной практикой, взимает нотариальный тариф, соответствующий ставке госпошлины, а ещё берут плату за услуги правового технического характера (и только попробуйте от них отказаться). Если перевести нотариусов только на нотариальный тариф (а КС с ВС сами запутались – эта плата обязательна или нет, как понять, она навязана или нет). Когда не ведётся их чёткий учёт, у населения отсутствует понимание и снижается степень контроля – Франция в начале 2000-х стала отказываться от практики.

Сюда же можно отнести и безвозмездные поступления:

Дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

Субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

Субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

5.Понятие финансового права как отрасли права. Соотношение со смежными отраслями;

Понятие финансового права

отрасль российского права, нормы которого регулируют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности по образованию(формированию), распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и муниципальных образований, а также иных финансовых ресурсов публичного характера, используемых для реализации соответствующих задач;

совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования (формирования), распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) гос. и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач.

Принципы Финансового права:

1.приоритетность публичных интересов в правовом регулировании финансовых отношений; социальная направленность финансово-правового регулирования;

2.федерализм, единство финансовой политики и денежной системы, равноправие субъектов РФ в области финансовой деятельности, самостоятельность органов местного самоуправления;

3.распределение функций в области финансовой деятельности на основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной властей;

4.гласность в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

6Плюс нужно учитывать ст. 51 БК, но там огромный список, так что лучше самим посмотреть.

7Разъяснение в ст. 42 БК.

8Разъяснение в ст. 46 БК.

5.участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

6.плановость и законность.

Соотношение со смежными отраслями права

В литературе высказывались самые разные мнения по поводу самостоятельности финансового права:

1. Финансовое право не является самостоятельной отраслью права либо является совершенно особым правовым образованием

ФП – часть админы

ФП – совокупность из государственного, административного и гражданского

2.Финансовое право – самостоятельная отрасль, но в прошлом была частью других отраслей

ФП отделилось от админы

ФП отделилась от КП и админы одновременно

ФП выделилось от КП, админы и ГП одновременно

Финансовое право и Конституционное право

Предмет конституционного права - система организации государственного устройства (государственной власти и общества) и

основ конституционно-правового статуса человека и гражданина. Государственное устройство базируется на 2 принципах:

распределение властей и

федерализм.

Эти принципы воплощаются в финансовом праве: положены в основе бюджетной системы, как принципы организации и функционирования публичных денежных фондов, принадлежащих публичным образованиям. Бюджетная система состоит из 3 уровней:

федеральный (федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов),

субъектов (бюджеты субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов) и

муниципальный (местные бюджеты).

Действует принцип бюджетного федерализма, предполагающий самостоятельность всех уровней бюджетов РФ для целей обособленного решения задач и функций публичных образований соответствующего уровня.

Основы статуса человека и гражданина положены в качестве принципов перераспределения денежных средств из публичных денежных фондов в частные денежные фонды путём использования налогового метода, ведь именно с использованием принципов из конституционно-правого статуса КС сформировал принципы налогообложения и сборов.

Прежде всего, в ст. 57 Конституции предусмотрена обязанность в уплате лишь установленных законом налогов. В Конституции закреплено право заниматься любой разрешённой экономической и предпринимательской деятельности, и оно не может быть ограничено налоговыми органами без правовой основы.

Финансовое право и Муниципальное право

Связь финансового права с муниципальным обусловлена комплексным характером последнего, концентрирующим в себе нормы многих отраслей права, регулирующие отношения, возникающие в процессе формирования и деятельности органов местного самоуправления в целом.

Финансовое право и Административное право

Связь обусловлена тем, что образование, распределение и использование государственных денежных фондов в значительной мере осуществляется в процессе государственного управления.

Финансовое и административное право имеют сходные методы регулирования.

Сферу административного права составляют отношения, связанные с деятельностью министерств, ведомств, служб. Финансовое право определяет источники и порядок их финансирования (образования денежных фондом министерств ведомств

служб).

*на всякий случай о споре финансов и админы*

В дореволюционной российской системе права финансовое право являлось самостоятельным.

В советском же государстве, после коренной перестройки отношений собственности и политической системы, финансовая деятельность стала объектом централизованного государственного управления, а административно-командная система определяла соответствующие методы управленческого воздействия. Управление финансами считалось (хоть и с некоторыми особенностями) частью государственного управления, которое, в свою очередь, регулировалось нормами административного права, что

идало основание Р.О. Халфиной для вывода о том, что советское финансовое право не является самостоятельным, а является подотраслью права административного. В то же время даже сторонники этой концепции признавали наличие у финансового права особого, обладающего собственной спецификой, объекта регулирования. Этим объектом являлись (и являются) финансы и (или)

финансовая система.

Финансовое Право и Уголовное право

Уголовное право - критерий общественной опасности. Финансовое право охраняется мерами административного принуждения. Если недостаточно, то использует уголовноправовой инструментарий. Например, за нарушение налогового законодательства, причинившего крупный и особо крупный вред.

Финансовое право и Гражданское право

Отношения финансового права – имущественные, но основаны на подчинении, т.к. есть субъект государственной власти, который реализует свою публичновластную компетенцию, в отличие от отношений из гражданского права

6. Публичные и частные финансы. Публичный денежный фонд как основная категория Понятие финансов.

Как экономическая категория финансы представляют собой совокупность экономических отношений, образующихся в

процессе формирования, распределения и использования денежных фондов.

По своему материальному содержанию финансы государства и органов местного самоуправления представляют собой фонды денежных средств.

Финансы — это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. (Елена Юрьевна Грачёва)

Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода и являются средством контроля за производством и распределением материальных благ, стимулирования развития государства и общества.

Публичные и частные финансы.

Публичные финансы обеспечивают силу власти и обеспечиваются принудительной силой государства.

Основная цель публичных финансов – расход, а частных – накопление и извлечение прибыли.

П. М. Годме писал: «...Ни в коем случае не следует забывать о фундаментальном различии между государственными и частными финансами. Основные различия между ними обусловлены тем фактом, что состояние частных финансов и динамика частных финансов зависят от законов рыночной экономики. Так, спрос и предложение на рынке обусловливают определенные размеры учетного процента. Состояние же и динамика государственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти...»

Он показал отличия частных финансов от государственных (публичных), которые можно свести к следующему.

1.Государство (публичная власть) вправе в принудительном порядке обеспечить свои доходы посредством системы налогового обложения. В то же время отсутствует принудительное исполнение в отношении самой публичной власти. У частных лиц нет возможности в принудительном порядке обеспечить свои доходы, следовательно, они могут оказаться не в состоянии выполнить свои обязательства.

2.Государственные (публичные) финансы связаны с денежной системой, которая в большей или меньшей степени управляется государством, тогда как эта денежная система не зависит от воли частного собственника, распоряжающегося своими финансами.

3.Частные финансы ориентированы на получение прибыли. Публичные финансы, наоборот, являются средствами осуществления так называемого общего интереса.

4.Размеры публичных финансов намного больше, чем размеры частных финансов, которыми распоряжаются отдельные

лица.

Каждый институт финансовой системы подразделяется на элементы, подинституты в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, государственные финансы включают бюджеты всех уровней, в том числе государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования). Институт финансов хозяйствующих субъектов объединяет такие децентрализованные фонды, как финансы предприятий, организаций, функционирующих на коммерческой основе; финансы учреждений и некоммерческих организаций; финансы общественных организаций.

необходимо выделять частные финансы:

— Бухучет (внутрихозяйственный контроль)

— Аудит (независимый фин контроль — нужен акционерам для контроля за менеджментом с точки зрения обеспечения нормы прибыли на вложенный капитал)

Публичный денежный фонд — бюджеты бюджетной системы страны; в условиях глубокого системного кризиса в гос управлении и в публичных финансах — это фонды гос корпораций, которые образуются на фед уровне в рез-те бюджетной инвестиции из фед бюджета в имущество гос корпорации. Это особый случай, в нормальной ситуации — все публичные денежные фонды должны быть аккумулированы в бюджетах бюджетной системы страны.

Имущество гос корпорации принадлежит на праве собственности КОРПОРАЦИИ, а не гос-ву, хоть это и результат инвестиции из бюджета.

Материальной основой публичного денежного фонда выступают деньги.

7. Субъекты налога на доходы физических лиц в РФ

1. Резиденты – несут полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Причем резиденты, получившие доход за границей, указывают и этот доход в декларации. ·

Военнослужащие и государственные служащие, направленные на работу за границу, рассматриваются как налоговые

резиденты РФ

Международное соглашение может устанавливать иной порядок определения резидентства. В том числе предусматривать варианты для разрешения ситуаций, когда физлицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств. Например, признать в такой ситуации лицо резидентом того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем.

При определении статуса физического лица должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период. КС отвечает на вопрос, как считать эти 12 мес: отсчитываем 12 мес от даты получения дохода в первый раз. Например: 20 фев 2021 г ода – отсчитываем назад 12 мес от этой даты, получаем – 19 фев 2020 года. За этот период находились ли физически на территории РФ не менее 183 дней в календарном году? Если да, то вы – резидент.

При этом лечение, обучение (не более 6 месяцев) за пределами РФ, а с 2015 года еще и выполнение работ (оказание услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (вне зависимости от продолжительности работы) не прерывает срок нахождения в РФ.

Про КРЫМ: Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

2. Нерезиденты – лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. уплачивают налог только с доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

Ст. 208 ! К доходам от источников в РФ относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации

страховые выплаты при наступлении страхового случая, выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

доходы от реализации:

(a)недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

(b)в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

(c)в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

(d)прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

(e)иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации

вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской

Федерации.

Но вообще лучше откройте ст 208 НК, потому что по сути её надо знать всю, вопрос чисто по 207 и 208 НК РФ.

Тут есть научная дискуссия (Сосновский)

1.обоснованность такого разграничения. Проблема в том, что нарушается принцип равенства налогоплательщиков, т.к. гражданство не может влиять на существо экономической деятельности à это можно считать дискриминацией.

2.Это не дискриминация, т.к. оценка наличия дискриминации предполагает сопоставление лиц, находящихся в идентичных условиях, а тут их нет. Этот подход воспринят международным сообществом (Модельная конвенция по налогам на доход

икапитал ОСЭР).

Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. От лица детей (недееспособных) налог уплачивают их родители (опекуны, попечители).

Еще подходы к определению налоговой обязанности:

1.Тест присутствия (домицилия). Домицилий характеризуется главным образом наличием у человека постоянного пристанища (где он находится в теч опред срока).

2.Тест постоянного жилища - лицо располагает постоянным жилищем, то есть имеет это жилище в собственности или владении. (Великобритания).

3.Тест центра интересов - то есть место, где у налогоплательщика сложились наиболее прочные личные и экономические связи. Для установления и оценки таких связей необходимо изучить в совокупности различные обстоятельства жизни человека. При этом существенное значение имеют его семейные и социальные отношения, род занятий, политическая, культурная и иная деятельность, место деловой активности, центр, из которого он управляет своей собственностью, и др. (Люксембург)

4.Тест гражданства – в зависимости от гражданства возникает обязанность. (США)

5.Свободный выбор резидентства – налогоплательщик сам выбирает, какие налоги платить (США).

8. Основные элементы закона о налоге Адам Смит «Хартия вольностей налогоплательщика» – «закон о налоге должен содержать всю необходимую информацию о

налоге – о том, кто его платит, когда и в каком порядке» - информация должна помочь налогоплательщику правильно и в полном объёме выполнить свою налоговую обязанность

Советская школа – Цыпкин – развил теорию Адама Смита – какие элементы должны быть в любом законе о налоге для того, чтобы считать налог законно введённым и законно установленным. В 1990-е его теория была подхвачена. Далее развил Пепеляев.

Налог, для того чтобы налогоплательщик мог его уплатить, должен быть четко и однозначно определен в соответствующем законодательном акте. Эта четкость предполагает, что в законе должны быть определены все необходимые для уплаты налога элементы

Элементы налога можно на разделить на:

1.Обязательные

2.Факультативные

Собственно факультативные (льготы)

Элементы, определяемые для всей системы налогов – меры ответственности, порядок взыскания недоимок и т.д. Обязательные элементы имеют основной характер, и их отсутствие в законе о налоге рушит всю правовую конструкцию.

Те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться

определенными, можно назвать существенными (либо сущностными, обязательными) элементами юридического состава налога.

К ним относятся:

—налогоплательщик (субъект налога). Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог собственными средствами.

—объект налога. Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара (работ, услуг); ввоз товара на территорию России)

—предмет налога. Термин «предмет налогового обложения» обозначает фактические признаки (не юридические), которые обосновывают взимание соответствующего налога. Например, объектом налога на землю признается право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно (он — предмет налогообложения).

—масштаб налога. Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения.

—метод учета налоговой базы. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения предмета первоначально необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога.

—налоговый период. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

—единица налогообложения. Единица налогообложения – единая в определенной сфере величина, которая используется для измерения налоговой базы (например, при налогообложении недвижимости и земельных участков используются такие величины, как гектар, сотка, квадратный метр).