4)тарифы для отдельных категорий плательщиков (425-229 НК РФ).

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д.

Контроль за полным и своевременным исполнением плательщиками взносов своей фискальной обязанности по исчислению и уплате страховых взносов предполагает формирование системы учета и отчётности.

Учет плательщиков страховых взносов. Данный вид учета служит цели идентификации плательщиков страховых платежей, что необходимо для реализации контрольной функции. Ранее учет плательщиков взносов вели внебюджетные фонды, но с 1 января 2017 года все плательщики должны учитываться в налоговых органах.

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. ведется Пенсионным фондом РФ только в системе обязательного пенсионного страхования отдельно по каждому застрахованному лицу.

Учет начисленных и уплаченных страховых взносов. Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года функции по данному виду учета осуществляют налоговые органы. Расчет по страховым платежам должен предоставляться плательщиками ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ранее контрольные функции выполняли внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. С 2017 года это полномочия налоговых органов.

Все формы отчетности (кроме отчетности по взносам «на травматизм») теперь объединены в единый общий документ (расчет), поступающий в ФНС.

Необходимо обратить внимание, что администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остается ФСС. Он будет проверять правильность и своевременность уплаты страховых взносов в порядке, установленном Федеральным законом № 125-ФЗ.

Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов регулируется разделом VI НК. Среди

них:

a.непредставление расчета по страховым взносам (налоговой декларации) (119 НК РФ);

b.нарушение установленного способа представления расчета (119.1 НК РФ). Под данную норму попадают ситуации, когда организация представляет расчет в бумажной форме, а законом в данном случае предусмотрена электронная форма подачи расчета.

c.грубое нарушение правил учета доходов и расходов и базы для начисления страховых взносов, если оно повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

d.неуплата или неполная уплаты сумм страховых взносов (122 НК РФ). Данное правонарушения может быть совершено

врезультате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или совершения других неправомерных действий (бездействий).

e.непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (126 НК РФ).

Порядок проведения выездных и камеральных проверок плательщика страховых взносов теперь также подробно урегулирован нормами НК РФ. Кроме того, проводить выездные проверки в отношении плательщиков теперь можно будет чаще. Ранее внебюджетные фонды могли проводить выездные проверки не чаще чем один раз в три года.

Помним, что взносы являются одним из видов доходов бюджетов бюджетной системы. Зачисляются в бюджет фондов.

85. Система налоговых органов и принципы ее организации в РФ.

(семинары 315 группы + госы + сверка с законом)

Они являются основным субъектом применения налогового законодательства.

Налоговые органы Российской Федерации образуют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотойи своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Россииской ̆Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пенеи,̆ штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством РоссийскойФедерации,— за правильностью исчисления, полнотойи своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежеи,̆ установленных законодательством РоссийскойФедерации (ст. 1 Закона РФ «О налоговых органах РФ»).

Статья 2 того же закона устанавливает, что единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального

органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Принципы:

1)Централизации

Не допускается создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России. ( так как есть принципа единства налоговой политики ).

2.осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА;

3.вести учет организаций и физических лиц;

4.бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков

оналогах и сборах и др

5.руководствоваться письменными разъяснениями МинФина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

6.принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

7.соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

8.направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

9.представлять налогоплательщику, плательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

10.осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку расчетов по налогам, сборам,

пеням, штрафам, процентам.

11.представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра

налогоплательщиков.

Отдельно урегулированы вопросы ответственности налоговых органов. Статья 12 устанавливает, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

86. Понятие и виды валютных операций

Определение валютных операций вы берете нигде. Хаменушко на лекциях говорил, что в ст. 1 ФЗ о валютном регулировании и ВК. Но там нет ничего. Только виды. Из них, видимо, и следующий рассказ:

Раньше валютными операциями считались фактические действия по ввозу и вывозу валютных ценностей через границу РФ. Пойдите и обменяйте доллары – это будет валютообменная сделка, здесь сделка будет равна валютной операции. Валютная операция совпала здесь со сделкой.

Вы идете на московскую биржу и покупаете валютный дериватив, фьючерс, будет ли это валютной операцией?

Для валютного регулирования валютная операция – та самая частица, на которую направлено валютное регулирование, мы не можете проконтролировать движение самих валютных средств, вы можете регулировать движение между людьми. Для экономистов основа – товарообмен, для нас – валютные операции.

Определение, указанно ев ст. 1 Закона состоит из трех компонентов: это переход валютной ценности как собственности, использование валютных ценностей как денег, переход через границу.

Важно! в 2014 году ВС РФ: «Использование резидентами и нерезидентами рубля в качестве средства платежа по

расчетам, осуществляемым на территории РФ, не является валютной операцией по смыслу и целям использования этой валюты».

Валютные операции мы поделим на:

–сделки

–компоненты сделок (платежи, расчеты, переводы, валютные оговорки)

–фактические действия

Правило четырех квадратов позволяет понять, как именно правовая надстройка связана с базисом. Мы все операции делим на четыре вида в зависимости от базиса, от того, как они воздействуют на текущий баланс: текущие, внутри страны, движения капитала и за рубежом.

Два верхних квадратика – операции трансграничные. Текущие операции, операции движения капитала. Текущие операции благоприятны с точки зрения текущего баланса. Бытовая часть текущих операций – то, что жители разных стран переводят друг другу. Перемещение из страны в страну с текущими тратами – потоки валюты по импорту балансируют с потоками по экспорту. Никто не хочет обменять свои товары просто на деньги, все хотят получить в ответ что-то из-за рубежа. Вы обмениваете свои способности к труду и получаете зарплату – деньги только опосредуют этот процесс. То же и с текущими операциями.

Текущие операции – связаны либо с торговлей, либо с бытовухой. Определение в ст. 30 Устава МВФ. В старом законе 1992 года точно так же было дано определение текущих операций (которые не могут ограничиваться), операции движения капитала могут ограничиваться. Если поставщик получает выручку от своего контрагента за рубежом – текущая операция. Если вы даете займ (sic) иностранцу, это текущая и капитальная операция? Она капитальная, потому что больше ее девать некуда.

Операции движения капитала – перемещения капитала – он движется в сторону наибольшей прибыли; чаще всего движение капитала однонаправленно. Почему у нас до сих пор ограничены движения капитала? Потому что научены горьким опытом позднего Советского союза – Внешэкономбанк для латания дыр привлекал краткосрочное финансирование. Люди, которые работали в Внешэкономбанке и Госбанке (который потом стал ЦБ), пережили это на своей судьбе – поэтому операции движения капитала боялись не ограничивать. Кодекс либерализации движения капитала приняли на Западе еще в 1961 году – потому что ограничение движения капитала, а затем резкое допущение – это может привести к катастрофе. Может получиться так, что у самого государства не хватает иностранной валюты для покупок импортных товаров, и они не могут ее купить сами, потому что экспортеры либо мало экспортируют, либо припрятывают капитал. И получается дурацкая ситуация, когда ты не можешь купить на национальную валюту ничего и ты оказываешься замкнут внутри своего национального рынка, отсюда иллюзия, что если запретить все движение

По закону о валютном регулировании 1995 года – текущие операции совершаются свободно, а вот остальные – запрещены, если иное не поименовано ЦБ. …

Операции внутри страны – третьего вида экономические процессы, на внутренний рынок влияет доверие или недоверие к национальной валюте как к деньгам.

Офшорные – устойчиво негативная коннотация, поэтому можем просто называть их «операции за рубежом». Бывают ситуации, когда ФЛ (гражданину РФ) валюта принадлежит уже давно, она уже за рубежом; и он с одного своего счета переводит на другой свой счет. Это будет валютная операция. Другой пример: наше судно заходит куда-нибудь в Роттердам и заправляет несколько десятков тонн горячего, капитан рассчитывается долларами – это не текущая операция, потому что эти средства не учитываются в платежном балансе, они не декларировались (либо декларировались и тогда они уже на платежный баланс не влияет) – это валютная операция за рубежом, она подлежит контролю. Если он не отчитается, его оштрафуют как юр. лицо (владелец судна) по КоАП. Оказавшись за рубежом, валютное регулирование всегда с нами.

Из учебника Грачевой (много воды):

Вузком смысле валютные операции можно рассматривать как юридические действия резидентов и нерезидентов,

направленные на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей в отношении валютных ценностей. По мнению О. И. Лаврушина, валютные операции в узком смысле — это сделки по покупке и продаже иностранной валюты.

Определение валютных операцийв узком смысле близко к определению гражданско-правовой сделки, отличаясь от него только наличием объекта с особым правовым режимом, которым являются валютные ценности. Специфической чертой валютных операций является тот факт, что законодательно закреплённый строгий валютный контроль за валютными операциями требует сопровождения их рядом как юридических, так и фактических действий агентов и органов валютного контроля.

Таким образом, в широком смысле валютные операции представляют собой ряд последовательных действий по оформлению

иоплате документов и сделок, номинированных в иностранной̆валюте2. Следовательно, валютная операция представляет собой̆

совокупность юридических и фактических действий лиц, участвующих в ее проведении, направленных на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей на валютные ценности.

Взависимости от формы расчетов по сделкам валютные операции делятся на наличные и безналичные. Валютное законодательство не содержит указанных видов валютных операций, хотя это обстоятельство коренным образом влияет на правовой режим и последствия данного рода сделок.

Взависимости от института валютного рынка, на котором происходят сделки, валютные операции делятся на банковские

ибиржевые. В настоящее время в мировой финансовой практике существует тенденция к уменьшению объема валютных операций, осуществляемых на биржевом рынке. Однако в России биржевой рынок занимает главенствующую роль в проведении валютных сделок, что в некоторой степени сдерживает развитие банковского валютного рынка. Этот критерийклассификации позволяет модернизировать систему валютного регулирования на основе институциональной системы валютного рынка, что будет способствовать упорядочению действующего валютного законодательства.

Взависимости от направления движения товарной массы и валютных средств валютные операции подразделяются на экс-

портные и импортные. Данные виды валютных операцийвыделены законодателем для целей валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров и за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

87. Акцизы: предметы и объекты обложения