действия не от своего имени, а от имени органа. Тем более в иске не обязательно указывать конкретное ДЛ, можно указать просто орган

+ Можно обратиться в КС с жалобой о признании неконституционным закона / его отдельных положений, если: а) этим законом по мнению заявителей затронуты и нарушены их конституционные права и свободы; б) этот закон применен в конкретном деле, рассмотрение которого завершено в суде. В КС можно идти после обращения в СОЮ / АС, то есть после применения обжалуемых положений закона в его деле.

49.Частноправовые публичные доходы: основные виды.

-особо по этому вопросу нет информации

Из билетов: Частноправовые публичные доходы - доходы от участия государства в гражданско-правовых отношениях, в процессе реализации права собственности государства. Это доходы от использования/распоряжения государством своего имущества - т.е. доходы, полученные по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством.

"Налоговое право: Курс лекций" (Тютин Д.В.): Частноправовые доходы являются результатом участия государства в гражданском обороте на равных с иными его участниками, без применения властных полномочий (поступления от продажи или использования государственного имущества, кредиты...).

Из других билетов: Доходы местных бюджетов - частно-правовые:

1)доходы от имущества, находящегося в муниципальнойсобственности,

2)часть прибыли муниципальных предприятийи часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными учреждения платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов (для предприятийнорму устанавливает представительныйорган местного самоуправления),

3) добровольные пожертвования, 4) иные поступления в соответствии с ФЗ, законами субъектов и решениями ОМС.

Из инета: Частноправовые доходы – это доходы: ―извлекаемые государством из своего имущества

―получаемые при применении государством форм прямого принуждения частных лиц в виде уплаты налогов

―получаемые государством путем стеснения и ограничения предпринимательской деятельности частных лиц

Пепеляев: Стареишим̆ источником государственных доходов (не считая военнойдобычи) были домены, или государственное имущество, казенные земли/леса. Первоначально они были собственностью государя, доходы которого одновременно были и доходами государства. Это частноправовые, а не публично-правовые доходы. Другим важным источником государственных доходов были регалии, т.е. доходные прерогативы казны. Определенные отрасли производства, виды деятельности поступали в исключительном владение казны, изымались из гражданского оборота, из сферы самостоятельнойдеятельности населения. По сути, они представляли переходную ступень к налогам.

Виды регалий Бесхозяиная̆ регалия. Все, что не имело хозяина или не могло никому принадлежать в принципе, объявлялось принадлежащим

казне.

Регалиями объявлялись определенные природные явления, на пример ветер, что влекло установление государственноймонополии на ветряные мельницы. Типичные примеры регалий— вода и недра.

До сих пор признаются государственнойрегалиейклады, содер жащие предметы, относящиеся к памятникам истории и культуры (ст. 233 ГК РФ).

Таможенная регалия. Реализовывалась установлением сборов за право проезда по территории и была прообразом современных таможенных пошлин.

Судебная регалия. Отправление правосудия всегда считалось прерогативой государства. Судебные штрафы, пошлины, доходы от конфискацийв разные периоды были большим или меньшим доходным источником государства. Особенно значительными эти поступления были в периоды социальных потрясении.̆

Монетная регалия. Право чеканить монету — одно из проявленийсуверенитета государства. Чеканка неполновесноймонеты или выпуск обесцененных денег — наиболее распространенныйспособ извлечения доходов из монетнойрегалии Существует и множество других регалий- регалиеймогла быть объявлена промышленность в целом и установлена обязанность платить пошлины при регистрации предприятия или при выборе патента. Регалиями объявлялись новые товары (табак, кофе, какао), человеческие страсти (карты, шахматы), предметы роскоши (при Петре I, например, даже изготовление дубовых гробов).

50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов Пеня не определилась по своей правовой природе, она между наказанием и недоимкой. Дело в том, что деньги сегодня стоят дороже, чем деньги завтра, поэтому пеня восполняет вот эти потери – она компенсирует гипотетические проценты, которые государство заплатило бы. С другой стороны, пеню ужесточили. При коротком сроке пеня представляет собой ставку рефинансирования ЦБ, то при длительном – двойную ставку ЦБ. Она и компенсационная мера, и отчасти мера ответственности. Разработчики НК затолкали пеню в список обеспечительных мер. У нее даже тройственная природа.

Штраф – по природе своей административно-правовой, под ним может быть и уголовно-правовая ответственность; штраф здесь просто как слово-указатель, а не собственно штраф. Штрафы - обременения, возложенные на нарушителя с функцией пресечения, превенции и кары. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Недоимка – неуплаченная в срок сумма налога или сбора. Пока не закончился 2020 год, ни у кого не может быть недоимки по неуплате НДФЛ за 2020 год, тк не закрылся налоговый период. До конца апреля 2021 физлица могут собрать всю инфу о доходах и льготах и передать в налоговый орган, но даже тут не возникает недоимка.

15 июня – окончательный срок уплаты по декларации. Когда уже истек срок на уплату налога, а налог по какой-то причине не уплачен, вот тогда возникает недоимка. Недоимка может быть взыскана принудительно; из того, что недоимка – это

принудительное взыскание имущественной обязанности, а не мера ответственности, она взыскивается автоматически.

Например, человек совершал операции с ценными бумагами, брокер не удержал налогового источника, человеку нужно заплатить налог со своих биржевых спекуляций самостоятельно, если он, например, заболел, не мог исполнить налоговую обязанность – поэтому она исполняется принудительно. Вернется из больницы – обнаружит, что его дом продан. Недоимка – никакого учета вины не требуется, потому что недоимка – это не наказание, не дополнительное обременение, та обязанность, которая возникает в силу налогового закона.

Само по себе требование – это напоминание налогоплательщику, что он не заплатил налог вовремя. Направление требования

– начало процедуры взыскания Требование может исполниться добровольно. Может возникнуть впечатление, что требование не слишком-то отличается от уведомления; на деле требование – это начало процедуры взыскания. Уведомление – информирование.

Если налогоплательщик ошибся сам и переплатил (было только уведомление, не требование), то ему возвращаются деньги без процентов; если ему уже прислали требование, он заплатил (решил не рисковать), а затем выяснилось, что оно ошибочно, то деньги ему возвращаются с процентами, потому что это уже ошибка налогового органа.

Если еще до начала проверки налогоплательщик выявил ошибку – он освобождается от ответственности, если выплатил пеню (это компенсационная мера, обеспечительная) – пеня платится независимо от вины. Пеню платите сами, даже если вы нашли ошибку и сами ее исправляете. Сам платит недоимку + пеню + нет ответственности. Обычно приходится платить еще и штраф. Надо делать все по процедуре по ст.81 НК РФ. Если ты сначала подаешь уточненную налоговую декларацию, но еще не заплатил недоимку – у тебя по лицевому счету становится сумма к уплате новая, то она по лицевому счету пойдет как недоимка. И он говорит: раз у вас есть недоимка, то вы обязаны заплатить штраф. Неосторожность – да, незнание закона не освобождает от ответственности; налоговый орган сыграет в игру, мол, я же не могу вас освободить от ответственности, установленной законом. По процедуре по ст. 81 НК РФ: информация о том, что внес не ту сумму в бюджет => уточненная налоговая декларация => на лицевом счете встречается сумма, фактически уплаченная в бюджет и суммы не подлежащая уплате, причем суды крайне формально смотрят на эту вещь, многие налогоплательщики смотрят на это сквозь пальцы. Сначала платите – потом подаете декларацию.

Недоимка необязательно прекращается смертью налогоплательщика или уплатой налога + взыскание в судебном порядке с физических лиц (в упрощенном производстве) и в бесспорном порядке с ЮЛ - недоимка это понятие спорное, но бесспорное взыскание недоимки означает, что ее можно взыскать в административном порядке, налоговый орган может принять все меры (направляет требование, если налогоплательщик требование не исполнил, то на счета налогоплательщика направляются инкассовые поручения и сумма без его согласия списывается). Налогоплательщику дается много вариантов для оспаривания: проверка фиксируется актом (это не юрисдикционный акт, а акт фиксации доказательств), на акт пишут возражение, допмеры, возражения на допмеры, а затем уже выносится решение налогового органа. Решение всегда называется решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказ е

впривлечении к уголовной ответственности. Но решение не вступает сразу в силу. У налогоплательщика есть месяц на апелляционную жалобу. Досудебный порядок обязателен, потому что без этого не пойдешь в суд. Пока не истек срок, решение в силу не вступило. Либо он тебе отказал, либо ты пропустил срок и решение вступило в силу – теперь его можно исполнять принудительно в бесспорном порядке. Решение в бесспорном порядке не означает, что параллельно не может быть спора, отдельно по существу и отдельно взыскивают недоимку, и если вы выиграете спор, то вам вернут недоимку с процентами. Отчасти потому, что суды очень строго подходят к налогоплательщикам, а отчасти потому, что досудебный порядок все время работал прекрасно, налогоплательщиков слышали. Я застал еще досудебку 1990-х гг. – вроде послушают, но, по сути, просто скажут: поговорите, конечно, мы вас послушаем, но все решим в суде. Сейчас налоговый орган слушает внимательно налогоплательщика, но ведь никто не может быть судьей в своем деле, поэтому налоговая сама не может смотреть свои дела объективно, то есть нужен суд.

Налоговый орган может передать в правоохранительные органы, если усматривает признаки уклонения от уплаты налогов, а может не передать, потому что нет надобности непременно наказать, надобность в другом – наполнить бюджет деньгами. Поэтому особой нужды жестко наказывать налогоплательщика, если они заплатили недоимку, нет. Есть такое правило: если налогоплательщик

втечение двух месяцев с момента направления требования об уплате недоимки недоимку гасит, то налоговый орган не передает

материалы по нему в правоохранительные органы (потому что там почти автоматом будет освобождение от уголовной ответственности в связи с заглаживанием ущерба). А если не успеет – то уже материалы отправляются в правоохранительные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.

Взыскание сумм налогов может проводиться в бесспорном порядке (непосредственным обращением взыскания на имущество налогопла тельщика) либо в судебном порядке по заявлению налогового органа.

Взыскание недоимки с организаций, по общему правилу, проводится в бесспорном порядке. Если взыскание вызвано результатами налоговойпроверки, то срок уплаты недоимки указывается в специальном документе— требовании об уплате налога, которое направ ляется налогоплательщику после вступления в силу решения нало гового органа по результатам проверки.

По истечении срока, установленного в требовании об уплате на лога, но не позднее двух месяцев по истечении этого срока, налого выйорган вправе вынести решение о взыскании налога за счет де нежных средств. При пропуске указанного срока налоговый орган утрачивает право на взыскание недоимки в бесспорном порядке, но может обратиться с соответствующим заявлением в суд.

Для списания сумм налогов со счета налогоплательщика налоговыйорган направляет в банк поручение на уплату налога, кото рое должно быть исполнено банком не позднее следующего операционного дня, если речь идет о рублевом счете, и не позднее двух последующих днеи,̆ если взыскание обращено на валютныйсчет налогоплательщика. При недостаточности средств на счете суммы налогов списываются в очередности, установленнойгражданским законодательством.

Право налоговых органов обращать взыскание распространяется не только на денежные средства на счетах банков, но и на электронные денежные средства налогоплательщиков, которые в настоящее время широко используются в коммерческом обороте (ст. 46 НКРФ). Согласно п. 18 ст. 3 Закона No161-ФЗ «О национальнойпла тежнойсистеме» электронные денежные средства— это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, которыйучитывает информацию о размере предостав ленных денежных средств без открытия банковского счета, для ис полнения обязательств перед третьими лицами с использованием электронных средств платежа, т.е. с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителейин формации (платежных карт).

Обращение взыскания на имущество налогоплательщика воз можно лишь в случае, если денежных средств на его банковских счетах недостаточно или если информация о его счетах отсутствует.

Налоговыйкодекс РФ устанавливает очередность взыскания имущества:

1)наличные денежные средства;

2)имущество непроизводственного назначения (ценные бумаги, валютные ценности, легковойавтотранспорт и тщ.);

3)готовая продукция (товары) и другое имущество, не участвующее в производстве;

4)сырье, материалы и основные средства, участвующие в производстве;

5)имущество, переданное по договорам иным лицам без перехода к ним права собственности;

6)иное имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.

Смысл установления очередности заключается в том, чтобы оставить налогоплательщику возможность продолжать предпринимательскую деятельность, если недоимка может быть погашена за счет имущества, неучаствующего (или участвующего

вменьшейстепени) в такойдеятельности.

В ст. 46 и 47, посвященных порядку взыскания налогов, пени, штрафов с юридиче ских лиц и индивидуальных предпринимателей, указывается, что установленныйпорядок бесспорного (внесудебного) порядка на лога распространяется на пени, но для штрафов сделана оговорка: «в случаях, предусмотренных настоящим кодексом».

Между тем правовая позиция Конституционного Суда РФ постепенно перестала восприниматься законодателем и правоприменительнойпрактикои.̆ Первая редакция НК РФ не предусматривала возможности взыскания штрафных санкцийбез обращения в суд, но изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 г. и имевшие своейцелью уменьшение загрузки судов, позволили налоговым органам взыскивать во внесудебном порядке мелкие штрафы (не более 5000 руб. на индивидуального предпринимателя и не более 50 000 руб. на организацию).

С 1 января 2007 г. эти нормы были из кодекса исключены, что позволило ВАС РФ сделать вывод (на наш взгляд, совсем нелогичныи),̆ что с этого времени налоговые органы вправе взыскивать любые штрафы во внесудебном порядке. Этой позиции арбитражные суды следуют и в настоящее время.

51. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы РФ, его содержание

Ст. 30.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

•право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

•право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;

• право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

•право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);

•недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

•право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления,

исключительно в форме межбюджетных трансфертов;

•недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

•недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.