Таможенное регулирование в Таможенном союзе проводится в соответствии с законодательством Таможенного союза, а в части, не урегулированной этим законодательством, до установления соответствующих правоотношений на уровне законодательства Таможенного союза, — в соответствии с законодательством государств — членов Таможенного союза.

Единое экономическое пространство ЕАЭС представляет собой пространство, состоящее из территорий стран-участниц, на котором функционируют однотипные механизмы регулирования экономики, основанные на рыночных принципах и применении гармонизированных правовых норм, существует единая инфраструктура и проводится согласованная налоговая, денежно-кредитная, валютно-финансовая, торговая и таможенная политика, обеспечивающие свободное движение товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

Из определения Единого экономического пространства следует стремление ЕАЭС проводить согласованную политику, направленную на обеспечение четырех свобод: свободу движение товаров, услуг, капитала и рабочей силы. В рамках экономического союза государства берут на себя обязательства обеспечить на внутреннем рынке союза все эти четыре свободы.

Аналогично ЕС в рамках ЕАЭС прежде всего государства стремятся обеспечить свободу движения товаров и услуг. При реализации свободы движения товаров и услуг ключевую роль играют косвенные налоги. В рамках ЕАЭС к косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость и акцизы.

Базовые положения гармонизации косвенных налогов содержатся в Договоре о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве (Москва, 26 февраля 1999 г.), где страны — участницы ЕврАзЭС договорились о применении единой системы взимания косвенных налогов (ст. 9) и о единой системе взимания косвенных налогов в торговле с третьими странами (ст. 16). Гармонизация

косвенных налогов проводится посредством применения Таможенного кодекса прямого действия на всей таможенной территории ЕврАзЭС, а также посредством межгосударственных соглашений.

ЕАЭС пока не приступил к гармонизации прямых налогов с компаний и физических лиц, что способствовало бы реализации свободы движения капиталов и рабочей силы. В рамках ЕАЭС действуют некоторые межгосударственные и межведомственные соглашения, регулирующие интеграцию в сфере налогового администрирования, однако системной интеграции в этой сфере не достигнуто.

Ещё в рамках ЕврАзЭс и при активном участии Совета руководителей налоговых служб принято несколько межправительственных документов по налоговому администрированию:

— Соглашение о таможенном и налоговом контроле за производством, оборотом и перемещением этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции по территории государств — членов ЕврАзЭС от 30 марта 2002 г.;

— Протокол об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств ЕврАзЭС от 6 июня 2006 г.;

— Соглашение об обмене информацией между налоговыми и таможенными органами государств — членов Евразийского экономического сообщества (Алматы, 25 января 2002 г.).

Можно выделить налоги региональной экономической интеграции (таможенные пошлины, сборы), но вплоть до создания на основе региональной экономической интеграции единого государства нет оснований говорить о налоговой системе, например о налоговой системе Евросоюза. Только после создания единого федеративного государства появляется единая налоговая система на основе принципов налогового федерализма.

22.Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах

А. Смит сформулировал и обосновал четыре принципа, которые дб реализованы в налоговой системе демократического государства:

·справедливость,

·определенность,

·удобство,

·эффективность.

Основные принципы налогообложения:

В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач делятся:

–принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя;

–принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков;

–принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.

Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного

строя

1.Принцип публичной цели взимания налогов и сборов: налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности

субъектов публичной власти и должны быть общественно возмездными.

Принцип развивает положения о социальном государстве (ч. 1 и 2 ст. 7 К РФ).

Этот принцип крепко связывает налоговое право с бюджетным: в рамках бюджетных процедур парламентарии как представители налогоплательщиков одобряют планы расходования бюджетных ср-в, контролируют выполнение ОИВ бюджетных назначений.

Он предполагает поиск баланса интересов налогоплательщика и общества. В обязанности платить налог воплощен публичный интерес всех членов общества.

2.Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Налог устанавливается с целью получения дохода,

ане с целью принуждения к определенному действию. Регулирующая функция налога не может возобладать над фискальной.

Принцип развивает положение К РФ о праве на труд => право каждого на получение индивидуального дохода + положение

обюджете как основе функционирования государственного аппарата, условии выполнения государством его социальных функций.

!взимание налогов и сборов должно проходить на постоянной основе. Это возможно только в том случае, если

налогообложение не будет затрагивать капитал, являющийся источником дохода. => если налоговое бремя, хотя и равное для всех налогоплательщиков, ведет к свертыванию производства, заставляет отказываться от занятия той или иной деятельностью, то есть основания говорить о нарушении принципа приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов.

ПКС 1998 г. № 7-П по делу о страховых взносах отметил, что соразмерность налогообложения означает и его нечрезмерность (абз. 3 п. 3). Если порядок исчисления налоговой базы приводит к изъятию такой части доходов, что подрывает стимулы к труду, то есть основания говорить о чрезмерности налогообложения. В отношении страховых взносов КС РФ пришел к выводу, что «предусмотренный оспариваемыми нормами тариф страховых взносов приводит к такому изъятию доходов занимающихся частной практикой нотариусов и адвокатов, что оно, по сути, становится не столько финансированием трудовых пенсий, сколько необоснованным лишением их части заработанного» (абз. 7 п. 3). => установленные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для указанных категорий плательщиков чрезмерны.

Для ФЛ — плательщиков подоходного налога нечрезмерность налогообложения означает прежде всего наличие гарантий от изъятия той части дохода, которая покрывает жизненно не обходимые расходы лица. Налоговую базу, т.е. часть объекта,

подлежащую налогообложению, составляет не весь полученный плательщиком доход, а лишь так называемый свободный доход.

! финансовая цель может быть присуща только налогам и сборам. Другие платежи, взимаемые принудительно (штрафы,

конфискации, другие санкции), не могут рассматриваться как источник пополнения доходов бюджета.

=> НК закрепляет, что «налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными» (п. 3 ст.

3).

o налоги должны быть эффективны с позиции самоокупаемости. Собранные суммы налога должны превышать затраты на его сбор.

o при установлении налога должны учитываться последствия как для экономики в целом (макроэкономические последствия), так и для отдельных налогоплательщиков (микроэкономические последствия).

3.Принцип ограничения специализации налогов и сборов. налог не предназначен для определенного расхода. Целевые

налоги не исключаются, но их установление должно быть обусловлено конституционно значимыми целями.

Обоснование принципа: требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114), что достигается с помощью единой доходной

базы.

Принцип ограничивает коммерциализацию государственного управления. =>

1)ОГВ и ОМС не должны получать доход или извлекать для себя иную выгоду из осуществления властных полномочий

2)они не должны осуществлять деятельность, направленную на извлечение выгоды».

4.Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами. => установление налогов иначе, чем

актом представительного органа, не соответствует К РФ (ст. 57; ч. 3 ст. 75). + конст. запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе, чем ФЗ (ч. 3 ст. 55 К РФ). Налогообложение же есть ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 К РФ.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НН).

5.Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре. Принцип выступает гарантией реального выполнения

народными представителями доверенных им функций в сфере налогообложения. (ч. 3 ст. 104 К РФ).

Этот принцип ограничивает прямое и косвенное делегирование полномочий по установлению налогов. Он обеспечивает также принятие и введение в действие законов о налогах в соответствии с установленными правилами (ст. 57,106 Конституции РФ).

6.Принцип ограничения форм налогового законотворчества. Принцип ограничивает включение норм о

налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому. Принцип подтверждён КС РФ, в К РФ его нет.

Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков

1.Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов: не допускает установления различных условий

налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, имеющих дискриминационный характер.

Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции РФ.

«основания, имеющие дискриминационный характер» означает основания, которые не учитывают или в недостаточной степени учитывают экономическую способность плательщика выполнить обязанность перед бюджетом.

Так, при рассмотрении дела о платежах в социальные фонды КС РФ обратил внимание, что равное право на трудовую пенсию для разных категорий граждан оказалось связанным с существенно несоразмерными отчислениями в Пенсионный фонд. «При прочих равных условиях и примерно одинаковых в будущем трудовых пенсиях такие категории самозанятых плательщиков, как ИП, занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты, уплачивают в Пенсионный фонд значительно большую часть своего дохода, чем платят наемные работники с учетом страховых взносов работодателей».

НК: «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала» (п. 2 ст. 3).

Искл.: возможность устанавливать особые виды или дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.

2.Принцип всеобщности налогообложения: каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с

другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.

предопределен ст. 57 К РФ: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, + ч. 2 ст. 8 К РФ, определившей, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ.

Пример из истории РФ: в РФ от уплаты подоходного налога были освобождены, например, судьи. Для них же в два раза был снижен размер налога на имущество. С 2001 г. указанные категории граждан формально не освобождаются от уплаты налога на доходы, однако получают ежемесячные денежные компенсации в размере уплаченного налога.

3.Принцип равного налогового бремени (равенства): направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства

плательщиков в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства.

Пример: сбор за регистрацию в Москве => «не учитывает финансового потенциала различных налогоплательщиков и

фактически устанавливает подушную систему налогообложения, что при чрезмерно высоком налоге означает взыскание существенно большей доли из имущества неимущих или малоимущих граждан и меньшей доли — из имущества более состоятельных граждан».

!! равенство в налоговом праве реализуется не как уплата налога в одинаковом размере, а как экономическое равенство

плательщиков и выражается в том, что за основу берется фактическая способность к уплате налога при сравнении эк. потенциалов.

равномерность обложения: оценивается на основе сопоставления экономических возможностей различных налогоплательщиков и сравнения той доли свободных средств, которая изымается у них посредством налогов. => сравнении налогового бремени, которое несут различные плательщики.

4.Принцип соразмерности налогообложения конст.о значимым целям ограничения прав и свобод: налогообложение

не должно быть несоразмерным, т.е. таким, чтобы оно могло парализовать реализацию гражданами конституционных прав.

НК считает недопустимыми налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст.

3).

Принцип соразмерности оценивает налогообложение с позиции влияния на социально-политический статус налогоплательщика: налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав.

Влияние налогообложения возможно

непосредственно (с помощью юридических механизмов): принцип соразмерности означает, что нельзя ставить в

зависимость от уплаты конкретного налога возможность реализовать какие-либо закрепленные в К РФ права или свободы человека и гражданина. (фискальный барьер доступности).

опосредованно (через экономическое влияние).

На налогообложение распространяются требования ст. 55 К РФ о том, что «права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены ФЗ только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства».

Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

1.Принцип единства налоговой политики: развивает установленный в К РФ принцип единства экономического

пространства (ч. 1 ст. 8).

Суть этого принципа в создании единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений.

Конституция РФ предусматривает, что на территории РФ не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74). => недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ. Н-р, региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов (абз. 4 п. 3 ПКС РФ 1997 г. № 5-П).

НК: «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций» (п. 4 ст. 3).

2.Принцип единства системы налогов. Обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. КС сказал, что такая

унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 К РФ, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой (абз. 4 п. 4 ПКС 1997 г. №5-П).

ФЗ мб установлен перечень региональных и местных налогов, носящий исчерпывающий характер.

3.Принцип разделения налоговых полномочий. В федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не

могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя. Нельзя говорить о реальной самостоятельности субъектов и ОМС, не имеющих собственной доходной базы.

НО право субъектов на установление налогов всегда производно, поскольку субъекты связаны общими принципами налогообложения и сборов (абз. 3 п. 4 ПКС 1997 г. № 5-П).

23. Международные договоры в системе источников налогового права.

НК РФ установил: «если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим кодексом и принятии в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Россииской ̆Федерации» (ст. 7 НК РФ).

Можно выделить три группы международных соглашений по налоговым вопросам:

Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения, такие, как Европейская социальная хартия (принята 13 октября 1961 г., вступила в деиствиӗ в 1965 г.}, Заключительныӗакт совещания по безопасности и сотрудничеству

вЕвропе (1975 г.) и др. Непосредственному применению эти акты не подлежат, со держащиеся в них принципы реализуются во внутреннем законодательстве.

Собственно налоговые соглашения. Они заключаются в целях избежания двойного налогообложения, недискриминации налогоплательщиков, ведущих д-ть на территории зарубежных стран, предотвращения уклонения от налогов:

o Общие – охватывают все вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых налогов (налогов на доходы на имущество) или косвенных налогов. Например, договоры об избежании

двойного налогообложения.

o Ограниченные. Они посвящены либо от дельным налогам (например, соглашения о налогах на наследства, о налогах по социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, соглашения об устранении двойного налогообложения морских и воздушных перевозок и т. п.).

o Соглашения об оказании административной помощи налоговым делам. Эти соглашения заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией,̆ усиления на логового контроля и т. п.

Различные международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права. Так, соглашения об основах взаимоотношениймежду двумя государствами, как правило, включают вопрос о налоговом равноправии; соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений предусматривают взаимные на логовые льготы для дипломатических и консульских сотрудников. Большое значение имеют торговые договоры и соглашения, на основе которых устанавливается режим наибольшего благоприятствования для таможенных пошлин. Гуркин: другой пример: начались поставки газа в Китай: правительства договорились, что будут способствовать режиму наибольшего благоприятствования – но нормы будут.

24.Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.

Вст. 75 Конституции Россииской ̆Федерации указывается, что защита и обеспечение устойчивости рубля – основная функция Центрального банка РоссийскойФедерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственнойвласти.

Вразвитие указанной̆конституционной̆нормы Федеральныйзакон «О Центральном банке РоссийскойФедерации (Банке России)» в ст. 1 указывает, что функции и полномочия, предусмотренные Конституцией̆РоссийскойФедерации и упомянутым Федеральным законом,

Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственнойвласти, органов государственнойвласти субъектов Россииской ̆Федерации и органов местного самоуправления. Кроме того, в ст.2 закона подчеркивается, что государство

не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России – по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами.

Существует несколько механизмов обеспечения независимости Банка России (далее – гарантий независимости Банка России), и специалисты спорят, на какие категории они могут быть подразделены. Так, помимо вынесенных в заглавие настоящего вопроса, Г. А. Тосунян и А. Ю. Викулин также выделяют функциональную, инструментальную, бюджетную независимость Банка России. Тем не менее, мы остановимся только на вынесенных в заглавие, тем более что и иные гарантии обычно в эти категории включаются.

Финансовые гарантии законодательно закреплены: неделимость и неотчуждаемость уставного капитала и иного имущества (согласно ст. 2 Закона о Банке России уставный̆капитал и иное имущество Банка России, являющиеся федеральнойсобственностью, нельзя изъять и обременить обязательствами без согласия Банка России); самоокупаемость его деятельности (Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов (также ст. 2)); уже упомянутое освобождение Банка России от ответственности по обязательствам государства (если только банк и государство не примут на себя такие обязательства) и др.

Банк России не вправе предоставлять кредиты Правительству Россииской ̆ Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета, покупать государственные ценные бумаги при их первичном размещении, за исключением тех случаев, когда это предусматривается федеральным законом о федеральном бюджете, а также не вправе предоставлять кредиты для финансирования дефицитов бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РоссийскойФедерации и местных бюджетов.

Кадровые гарантии проявляются в деятельности Банка России двояко. С однойстороны, то обстоятельство, что порядок назначения на должность Председателя Банка России установлен конституционно (согласно статье 83 Конституции РФ Президент РоссийскойФедерации представляет Государственнойдуме кандидатуру для назначения на должность Председателя Банка России и ставит перед Государственнойдумой̆вопрос об освобождении от должности Председателя Центрального банка РоссийскойФедерации; согласно ст. 103 Государственная дума назначает на должность и освобождает от должности Председателя Банка России), говорит о значимой̆роли всего Банка России в структуре государственных органов и о максимальном ограничении возможности ветвей̆власти определять кандидатуру Председателя Банка России. Кроме того, и состав коллегиального органа управления Банком России – Совета директоров – назначается на высоком уровне – Государственной думой̆ по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом РоссийскойФедерации.

Важное значение в контексте независимости Банка России играют и строго обозначенные в законодательстве причины досрочного отстранения от должности руководства Банка России: согласно ст. 14 Закона о Банке России Председатель Банка России может быть освобожден от должности только в таких случаях, как истечение срока полномочий; невозможность исполнения служебных обязанностеи,̆ подтвержденная заключением государственной медицинской комиссии; подача личного заявления об отставке; совершение уголовно наказуемого деяния, установленного вступившим в законную силу приговором суда; нарушение федеральных законов, которые регулируют вопросы, связанные с деятельностью Банка России.

В то же время законодательно определенныйсостав Национального банковского совета Банка России (два представителя от Совета Федерации Федерального собрания из числа членов Совета Федерации, трое – от Государственнойдумы из числа депутатов Государственнойдумы, трое – от Президента Россииской ̆Федерации, трое – от Правительства РоссийскойФедерации), имеющего широкие полномочия, способные повлиять как на деятельность самого Банка России, так и на экономические процессы в стране, позволяет делать вывод если не о подконтрольности, то о возможности влияния иных государственных органов на Банк России.

К так называемому кадровому критерию независимости Банка России можно отнести также требования к служащим Банка России, а следовательно, и к его руководству о несовместимости должности в Банке России с иной должностью и отсутствии политическойпринадлежности (ст. 19, 20 Закона о Банке России).

Имеют свои особенности и организационные гарантии независимости Банка России. Важным критерием в определении независимости является четкое конституционное закрепление основной̆функции Банка России – защита и обеспечение устойчивости рубля и законодательное закрепление основных целей̆его деятельности: помимо упомянутой̆также развитие и укрепление банковской̆ системы РоссийскойФедерации, обеспечение стабильности и развитие национальной̆платёжной̆системы. Указанные функцию и цели не вправе выполнять ни один другоӗорган. Уже сам факт, что существование Банка России закреплено конституционно, говорит о невозможности упразднения самого Банка России или его функции без соблюдения особого порядка внесения измененийв Основной̆ закон.

Нормотворчество Банка России также можно отнести к одному из признаков независимости Банка России. То, что Банк России издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственнойвласти, органов государственнойвласти субъектов Россииской ̆Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц, характеризует Банк России не только как государственный орган, но и как орган, обладающий̆ возможностью монопольно влиять в пределах своей компетенции на иных лиц. Более того, в настоящее время правила подготовки нормативных актов Банка России устанавливаются

им самостоятельно и подлежат государственной регистрации в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительнойвласти.

25.Система финансового контроля: основания, классификации и виды финансового контроля.

1.По направлениям финансового контроля (сферы и области финансового контроля).

Они соответствуют основным институтам/подотраслям в ФП.

Основное направление – бюджетные отношения, нет гос-кредитного контроля; он охватывается бюджетным контролем (бюджетному контролю на государственном и муниципальном уровнях посвящен раздел IX БК РФ, там определены субъекты контроля в данной сфере, объекты оного, описаны виды, правда, как замечает И. В., в данном случае перепутана терминология).

Есть банковский надзор ( абз 1. Ст. 56 ФЗ №86 2002 о ЦБ: «.Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов и (или) установленных Банком России индивидуальных предельных значений обязательных нормативов. Банк России

вбанковские холдинги».

Валютный контроль (посвящена глава 4 ФЗ от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»)

Налоговый контроль тоже есть: по п.1 ст.82 НК РФ: «Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом»

2.В зависимости от субъектов, которые его осуществляют:

Общегосударственный (налоговые органы, например) – нет прямого административного подчинения (по

структуре подчиненности, согласно пособию Овчаровой, такая форма относится к административному финансовому надзору).

o Президентский (подразделения в рамках Администрации ПЗРФКонтрольное управление ПЗРФ - указ Президента от 8 июня 2004 года «Об утверждении Положения о контрольном управлении ПЗ РФ» - основные задачи:

Контроль исполнения ОИВ РФ и С РФ, также организаций ФЗ, указов, распоряжения, иных решений ПЗРФ;

Контроль за реализацией общенациональных проектов;

Контроль и проверка исполнения поручений ПЗРФ и Руководителя Администрации ПЗ РФ;

Контроль за реализацией ежегодных посланий ПЗ РФ ФС, бюджетных посланий ПЗ РФ и иных программных документов ПЗ РФ;

Информирование ПЗ РФ и Руководителя Администрации ПЗ РФ о результатах проверок и подготовка на их основе предложений по предупреждению и устранению выявленных нарушений.

Основные функции:

Организация и проведение проверок и иных мероприятий по контролю

Рассмотрение докладов об исполнении поручений ПЗРФ и подготовка предложений о снятии с контроля или продлении сроков исполнения этих поручений;

Осуществление контроля д-ти самостоятельных подразделений Администрации ПЗ РФ по поручению ПЗ РФ и Руководителя Администрации ПЗ РФ

Осуществление по поручению Руководителя Администрации контроля за исполнением сметы Администрации

Осуществление по поручению Руководителя Администрации ПЗ РФ координации д-ти по вопросам контроля полномочных представителей ПЗ РФ в федеральных округах и самостоятельных подразделений Администрации ПЗ РФ, а также осуществление методического руководства этой д-ю;

Участие в предупреждении и устранении выявленных;

Участие в подготовке материалов для ежегодных посланий ПЗ РФ ФС РФ

Изучение опыта работы контролирующих органов зарубежных стран.

Что оно делает?

Вносит предложения ПЗ РФ, ПВ РФ. Рук-м ФОИВ и С РФ о привлечении гос служащих к от-ти за несоблюдение норм и устранении от должности – за дисциплинарный проступок;

Вызывать д.л. для устных и письменных объяснений;

Направлять в органы прокуратуры о выявленных в результате проверок нарушениях

Запрашивать и получать инфо от подразделений Администрации и ИВ;

Привлекать для осуществления отдельных работ ученых и специалистов.

Контроль за исполнением решений федеральных ОГВ в федеральных округах, в том числе, и в области финансов, возложен на полномочных представителей ПЗ РФ в федеральных округах (указ ПЗ РФ 2000 №849). Могут организовывать проверку растраты средств федерального бюджета.

o Правительственный (интересная штука; само ПВРФ этим не занимается, но Правительство глубоко встроено в бюджетный процесс. Правительство недавно вот утвердила проект Бюджета, который будет внесен в ГД РФ; на стадии подготовки Бюджета ПВ РФ осуществляет предварительный финансовый контроль). По КС РФ и ФКЗ о нем Правительство: разрабатывает и реализует политику в сфере международного финансового сотрудничества; обеспечивает проведение в стране единойфинансовой, кредитнойи денежной̆политики; разрабатывает и представляет Государственной̆ Думе федеральный̆бюджет и обеспечивает его исполнение. Вместе с тем в его компетенцию входит принятие мер по регулированию рынка ценных бумаг; осуществление валютного регулирования и валютного контроля; руководство валютно-финансовой деятельностью в отношениях Россииской ̆ Федерации с иностранными государствами. Одновременно в полномочия Правительства РФ входит руководство и контроль за деятельностью в области финансов федеральных министерств и других государственных ведомств, включая органы федеральных служб финансовойсферы, которые подотчетны ему. Правительство утверждает Положения о подведомственных ему органах в сфере финансов + создание комиссий с контрольными полномочиями (Комиссия по контролю за предоставлением налоговых и таможенных льгот; Комиссия по обеспечению доходов федерального бюджета; Федеральная комиссия по обеспечению формирования доходов федерального бюджета за счет средств от приватизации

o Парламентский (Парламент – один из ключевых участников бюджетного процесса, так что тоже осуществляет предварительный финансовый контроль; а когда рассматривает проект отчета об исполнении бюджета, это уже последующий финансовый контроль).

В компетенцию Государственной̆Думы входит рассмотрение и утверждение федерального бюджета, бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов, а также отчетов об их исполнении (ст. 114 Конституции РФ). Контрольные функции в области финансов выполняют также комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Государственной̆Думой̆в рамках своих предметов ведения (ст. 101 Конституции РФ). Особая роль среди них принадлежит Комитету Государственной̆Думы по бюджету и налогам, Комитету Государственной̆Думы по экономической̆политике, инновационному развитию и предпринимательству, Комитету Государственной̆Думы по финансовому рынку, Комитету Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, Комитету Совета Федерации по экономической̆политике.

o Институциональный (Счетная палата -есть спор, потому что по букве зак-ва д-ть Счетной палаты названа парламентским контролем, но её позиция выстраивается как равно удаленная по отношению ко всем ветвям власти – она действует как балансир; у неё две задачи: проверка финансовой операций (расходования средств) и экспертноаналитическая работа счетной палаты -она должна выявлять неэффективное бюджетное зак-во. Какой она контроль осуществляет? По всем или по некоторым? Вроде, только бюджетный контроль. Но есть расширение: использование налоговых льгот может быть приравнена к получению денег напрямую из бюджета; поэтому всякая налоговая льгота экономически может быть рассмотрена как форма бюджетного финансирования). Согласно части 5 статьи 101 К РФ Счетная Палата образуется палатами ФС для осуществления контроля за исполнением Бюджета РФ.

Счетная палата РФ наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Согласно закону, это постоянно действующий̆ высший̆ орган внешнего государственного аудита (контроля), подотчётный̆ Федеральному Собранию РФ. В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата РФ обладает организационнои,̆ функциональнойи финансовойнезависимостью, осуществляет свою деятельность самостоятельно (ст. 1 Федерального закона «О Счётной̆палате Россииской ̆Федерации»). Деятельность Счётной̆палаты РФ не может быть приостановлена, в том числе в связи с роспуском Государственной̆Думы. К ее задачам относятся:

1)организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2)аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей̆ социально-экономического развития РоссийскойФедерации;

3)определение эффективности и соответствия нормативным правовым актам РФ порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счётной̆палаты, в том числе для целей̆стратегического планирования в РоссийскойФедерации;

4)анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счётной̆ палаты РФ, выработка предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом в пределах компетенции;

5)оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также оценка законности предоставления государственных гарантийи поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов, в пределах компетенции Счётной̆палаты РФ;

6)определение достоверности бюджетной̆отчетности главных администраторов средств федерального бюджета

ибюджетов государственных внебюджетных фондов РФ и годового отчета об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ;

7)контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных кредитных организациях РФ;

8)обеспечение в пределах своейкомпетенции мер по противодействию коррупции.

Проверка применяется в целях документального исследования отдельных действий̆ (операции)̆ или определенного направления финансовойдеятельности объекта аудита (контроля) за определённый̆период, указанных в решении о проведении проверки.

Ревизия применяется в целях комплексной̆ проверки деятельности объекта аудита (контроля), которая выражается в документальной̆и фактической̆проверке законности совершенных финансовых и хозяйственных операции,̆ достоверности и правильности их отражения в бухгалтерской̆ (финансовои)̆ и бюджетной̆ отчетности. Результаты проверки, ревизии оформляются актом.

Анализ применяется в целях исследования отдельных сторон, свойств, составных частей̆предмета и деятельности объекта аудита (контроля) и систематизации результатов исследования. Обследование применяется в целях анализа и оценки состояния определённой̆ сферы предмета и деятельности объекта аудита (контроля). Результаты анализа, обследования оформляются заключением.

Мониторинг применяется в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта аудита (контроля) на системной̆и регулярной̆основе.

Для принятия мер по устранению выявленных нарушенийв хозяйственной̆, финансовой, коммерческой̆и иной̆ деятельности объектов аудита (контроля), наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства РФ и бесхозяйственности, Счетная палата РФ направляет представление органам государственной̆власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учрежденийи организаций. Это представление должно быть рассмотрено в указанный̆в нем срок, а если он не указан, то в течение 30 дней̆со дня получения предписания.

Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятии,̆ учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушенийв хозяйственной̆, финансовои,̆ коммерческой̆ и иной̆ деятельности, наносящих государству прямой̆ непосредственный̆ ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представленийСчётной̆палаты, создания препятствийдля проведения ее контрольных мероприятии.̆

При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписанийКоллегия Счётной̆палаты РФ может по согласованию с Государственной̆ Думой̆ принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятии,̆ учреждений и организации.̆ Отменить предписание или внести в него изменения может Коллегия Счётной̆палаты. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.

oФинансовый контроль органов специальной компетенции:

Банк России (он не ФОИВ, но обладает двойственным правовым статусом: функционал ФОИВ

(надзор за кредитными организациями) и функции кредитной организации (ведет счета, выдает кредиты).

Минфин:

Федеральное казначейство (Постановление правительства РФ от 1 декабря 2004 года: осуществляет правоприменительную функцию в отношении обеспечения исполнения бюджетов РФ, кассовому обслуживанию бюджетов Российской бюджетной системы, предварительному и текущему

контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Для этого казначейство, например, предоставляет Минфину отчетность по исполнению бюджета РФ)

ФНС (Постановление ПВ РФ от 30 сентября 2004 года «Об утверждении Положения о ФНС»: ФОИВ, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением зак-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, а также за производством и оборотом этилового спира, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного зак-ва в пределах компетенции налоговых органов + контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике)