Из ЛК Хаминушко: нельзя взять один источник дохода и покрыть им свою программу – противоречит принципу равенства. Принцип совокупного покрытия – старый добрый принцип равенства, принцип котла – в общий котел кидают, и ложками оттуда едят.

Принцип прозрачности (открытости) ст. 36 означает:

обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении,

полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов + доступность иных сведений о бюджетах по решению ОГВ;

обязательную открытость для общества и СМИ проектов бюджетов, , процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;

обеспечение доступа к информации, размещенной в интернете на ЕДИНОМ ПОРТАЛЕ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ;

стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Ст. 38

означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

С 1 января 2008 г. в состав принципов бюджетной системы Российской Федерации вошли принцип подведомственности расходов бюджетов (ст. 38.1 БК РФ) и принцип единства кассы (ст. 38.2 БК РФ).

Принцип подведомственности расходов бюджетов. Ст. 39 означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств

только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты

бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств. Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, НПА Президента РФ, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.

Т.е. все расходы передаются от главных распорядителей другим подведомственным учреждениям

Принцип единства кассы. Ст. 38.2

означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета (был ранее закреплен в ст. 216 БК РФ как принцип стадии исполнения бюджета)

ЛК Ивлиевой: в РФ действует специализированная казначейская система (Банк России + соответствующие подразделения Федерального казначейства). При дефолте в 1998 г. многие бюджетные деньги просто пропали (так как бюджетные деньги зачислялись через коммерческие банки)

+ Принцип сбалансированности бюджета и Принцип достоверности бюджета (расписаны ниже - вопр 45 и вопр 47)

44. Методы и формы налогового контроля.

Источники:

НК РФ (14 глава) + Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020) + Учебник Пепеляева

Налоговый контроль:

разновидность государственного, административного, финансового контроля, осуществляемая налоговыми органами (Ивлиева);

деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК (ст. 82)

Формы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль (Грачева).

Налоговый контроль проводится ДЛ налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК):

налоговых проверок (камеральных и выездных),

получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сбора и страховых взносов,

проверки данных учета и отчетности,

осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),

в других формах, предусмотренных НК РФ.

Основная форма - налоговые проверки - совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

Налоговый контроль:

 Предварительный

Особенности:

Проводится до возникновения налоговой обязанности (т.е. до совершения сделки или хозяйственной

операции),

Цель – заблаговременное информирование налогоплательщика о налоговых последствиях той или иной операции, предупреждение налоговых нарушений или ошибок при уплате налогов,

За рубежем: налоговые органы, например, предоставляют так называемые предварительные налоговые заключения по сделкам, заключают соглашения с налогоплательщиками о размере налоговых обязательств по сделкам обратившегося налогоплательщика, и все это можно обжаловать еще до совершения сделки.

Почти полное отсутствие в РФ

Как у нас: есть разъяснения Минфина и ФНС о применении налогового законодательства, но данные меры не освобождают налогоплательщика от доначислений, хотя и дают определенные льготы (например, если налогоплательщик строго следовал толкованию МинФина, то он признается невиновным в случае наличия в его действиях состава налогового правонарушения).

Текущий (оперативный)

-камеральная проверка (по месту нахождения налогового органа)

-проводится во время отчетного налогового периода

-проводится в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков

Последующий

-выездная проверка (в месте расположения налогоплательщика)

-проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

-цель - оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

Остальные формы контроля (получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), другие формы, предусмотренные НК РФ) используются в качестве вспомогательных методов.

Виды налоговых проверок:

камеральная,

выездная: проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

= > смотри табличку ниже

ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

9. Привлечение переводчика (ст. 97 НК

РФ)

- в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.

Несколько важных нюансов:

1.В НК РФ содержится понятие налоговой тайны (к ней относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проверки. Исключение:

информация, которая была самостоятельно разглашена налогоплательщиком или с его согласия;

сведения об ИНН, о налоговых нарушениях и ответственности за них,

сведения, представляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств согласно международным договорам).

2.При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 НК):

Определенные требования к содержанию

Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении (все они вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу)

Подписывается составившим его ДЛ и всеми лицами, присутствовавшими при производстве оформляемого действия

К нему прилагаются фотографии, видеозаписи и другие материалы

3.Блок нюансов, связанных с выездной проверкой:

НК устанавливает общий принцип однократности выездной налоговой проверки (т.е. налоговые органы вправе провести лишь 1 выездную проверку по одним и тем же налогам за один и тот же период).

У конкретного налогоплательщика они могут провести лишь одну выездную налоговую проверку в течение календарного года.

Исключением из указанного общего принципа являются:

Повторные проверки,

Проверки, назначенные в связи с реорганизацией (ликвидацией) налогоплательщика

45.Принцип сбалансированности бюджета. Профицит и дефицит бюджета.

Этот принцип означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. Данный принцип заключается в том, что расходы бюджета должны соответствовать доходам, только тогда правительство может должным образом обеспечивать финансирование расходов бюджета.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета. Сбалансированность бюджета должна быть необходимым условием утверждения бюджета.

Ст. 6 БК РФ:

Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами.

Лёгкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка не добирает средств для осуществления функций => бережно относится к расходам. Профицит означает, что государство извлекает больше денег, чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно. Это неправильно.

Ивлиева: принцип сбалансированности бюджета – бюджеты всех уровней не должны быть ни профицитными, ни дефицитными; Сбалансированный бюджет является основой нормального функционирования органов управления государства и его административно-территориальных образований. Если же хотя бы небольшая часть бюджетов не сбалансирована, это может привести к задержке финансирования бюджетных учреждений, срыву сроков выполнения государственных и муниципальных заказов,

возникновению проблемы неплатежей в народном хозяйстве.

Учебник Грачевой:

Составление бюджета с дефицитом - согласно БК РФ

размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарныйобъем бюджетных инвестицийи расходов на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом году.

размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовойпомощи из федерального бюджета

размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовойпомощи из бюджетов иных уровней.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на два вида:

Внутренние источники: кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ; государственные заимы̆ ,

осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней; поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам; изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета.

Внешние источники: государственные заимы̆ , осуществляемые в иностраннойвалюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительства иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностраннойвалюте, привлеченные РФ.

Составление бюджета с профицитом (с превышением доходной части над расходной) влечёт за собой снижение эффективности использования бюджетных средств и, как следствие, повышение нагрузки на экономику. => По общему правилу федеральныйбюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты должны составляться и утверждаться без профицита. Может быть только первичный профицит - т.е. превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга. В этом случае обслуживание государственного долга превышает сумму дефицита бюджета.

Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему и их распределение между бюджетами в соответствии с КБК РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счета органов ФК, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета — согласно представленному им поручению (уведомлению).

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Доходы бюджета (есть отдельный вопрос).

1.это денежные поступления в бюджет определенного уровня.

2.это показатели денежных поступлений на определенный срок.

3.это совокупность экономических отношений, связанных с поступлением денежных средств в бюджет соответствующего уровня.

Планируя доходы, публичный субъект указывает не только на вид дохода, но и на лицо, которое несет за него ответственности

— администратор. Это тот орган власти, который несет ответственность за своевременное и полное поступление дохода в соответствующий бюджет. У каждого бюджетного дохода есть свой администратор, который собирает, зачисляет, объясняет, как платить.

Главный администратор федеральных налогов: ФНС и УФНС. 2 вида доходов: налоговые и неналоговые.

Налоговые доходы.

Все, что НК отнесено к налогам и сборам, относится к налоговым доходам бюджета. Но здесь еще есть маленький нюанс: штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ, также относятся к налоговым доходам.

Куда поступают доходы от каких налогов — это предмет ФП.

В БК установлены процентные нормативы, по которым все налоги распределяются по бюджетам разных уровней.

Неналоговые доходы.

Публичный субъект получает их, не выступая стороной налоговых отношений.

1.Доходы от использования публичного имущества (земля, недвижимость). Такое имущество может сдаваться в аренду. Публичное имущество может продаваться — приватизация гос или мун имущества. От этого тоже публичный субъект получает доходы.

2.Плата за услуги КУ.

3.Штрафы, административные штрафы, пени, доходы от реализации конфискованного имущества (в общем то, что взыскано как мера ответственности).

4.Самообложение граждан. В рамках МО граждане сами решают о сумме, которую нужно собрать, распределяют на всех граждан, и зачисляют эти денежные средства в соответствующий местный бюджет, и эти средства должны расходоваться на определенные цели.

5.Таможенная пошлина. Это публично-правовой обязательный платеж, который взимается за ввоз и вывоз товара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. Эта пошлина предусмотрена ТК ТС, администрируется ФТС.

Безвозмездные поступления.

Могут поступать в бюджет просто от граждан.

Главное: в эту категорию попал блок доходов, которые связаны с переводом средств из одного бюджета в другой. Это называется межбюджетные трансферты. Из федерального бюджета обычно перечисляется в бюджет регионов, из бюджета регионов — в местные бюджеты. Не запрещено, разрешается и межбюджетный трансферт из нижестоящего бюджета в вышестоящий, и между бюджетами одного уровня (из федерального бюджета в бюджет ПФР).

1)Дотация. Безвозмездная, безвозвратная плата. Цель: сбалансировать нижестоящий бюджет, чтобы дефицит бюджета данного субъекта РФ минимизировать.

2)Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счет вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать.

3)Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам должны дать субвенцию — плата за осуществление функций в рамках переданных полномочий.

Расходы - денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства.

1)общегосударственные вопросы;

2)национальная оборона;

3)национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4)национальная экономика;

5)ЖКХ;

6)охрана окружающей среды;

7)образование;

8)культура и СМИ;

9)здравоохранение и спорт;

10)социальная политика;

11)межбюджетные трансферты.