— Фонду социального страхования РФ и его территориальным под разделениям — за взносами по нетрудоспособности и материнству. Органы ФСС РФ также контролируют уплату страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Необходимо особо отметить существовавшие и деиствующиӗ полномочия органов ФСС РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взимаемых на основании Закона РФ от 24 июля 1998 г. No125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Эти платежи также имеют все признаки налога, указанные в ст. 8 НК РФ. В соответствии с этим законом РФ органы ФСС РФ реализуют ряд полномочий в отношении плательщиков этих взносов (страхователеи):̆

— регистрацию в органах ФСС РФ работодателейкак страхователей (ст. б закона);

—установление страхователям в порядке, определяемом Правительством РФ, надбавок и скидок к страховому тарифу (ст. 18

закона);

—сбор страховых взносов (ст. 18 закона);

—контроль деятельности страхователя и применение мер ответственности за неуплату страховых взносов (ст. 18,19 закона);

—бесспорное взыскание с организацийзадолженности по страховым взносам и пеней(ст. 19 закона).

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 21 марта 1997 г. No5-П отметил, что единство налоговой системы обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов. Конституционный принцип единства налоговой политики ориентирует на проведение налогового контроля одним государственным органом. Исключения их этого правила должны быть обоснованы существенной спецификой отношений по налоговому контролю в соответствую щей сфере (например, таможенный контроль).

Таким образом, сокращение полномочийгосударственных вне бюджетных фондов в налоговойсфере следует рассматривать в качестве перспективного направления совершенствования российского законодательства. За органами государственных внебюджетных фондов необходимо сохранить бюджетные права и обязанности, а в сфере налоговых правоотношенийограничить их полномочия изменением сроков уплаты страховых взносов.

78. Валютный контроль: понятие, объект. Органы валютного контроля

Понятие:

В учебнике Химичевой под валютным контролем понимается контроль Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций

Объект:

Объектом валютного контроля являются валютные операции.

Валютные операции – это действия с валютными ценностями, в которых присутствует какой-либо иностранный элемент в предмете (иностранная валюта либо внешние ценные бумаги), субъекте (нерезидент по валютному законодательству РФ), месте совершения (территория иностранного государства), который может затрагивать интересы государства в достижении целей и задач валютного регулирования.

Именно влияние на курс национальной валюты или платежный баланс страны с точки зрения целей и задач валютного регулирования должно быть основным критерием для включения законодателем в перечень валютных операций действий с валютными ценностями, подлежащих валютному контролю

В учебнике Овчаровой выделяются следующие виды валютных операций:

1)международные текущие валютные операции (текущие операции в рамках международной торговли товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности, переводы и перемещение валюты для личных бытовых нужд);

2)международные валютные операции, связанные с движением капитала (прямые и портфельные инвестиции, международные трансферты, займы и кредиты, не отнесенные к текущим операциям);

3)оффшорные или зарубежные текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала

(валютные операции резидентов с использованием зарубежных счетов и электронных платежных систем, валютные операции с национальной валютой на зарубежных валютных рынках);

4) валютные операции внутри страны (использование валюты в качестве средства платежа за товары, работы, услуги, для платежей в счет прямых и портфельных инвестиций, валютообменные операции на внутреннем валютном рынке, валютные операции с банковскими счетами, без открытия банковских счетов, посредством перевода электронных денежных средств без открытия банковских счетов)

Органы:

ФЗ от 10.12.2003 № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Статья 22. Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля

1.Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

2.Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской

Федерации.

[До недавнего времени таким уполномоченным органом являлась Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), находившаяся в ведении Минфина России. Указом Президента РФ от 2 февраля 2016 г. №41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» постановлено упразднить Федеральную службу финансовобюджетного надзора и передать функции Росфиннадзора как органа валютного контроля Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.]

3. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ" (Внешэкономбанк)

[Согласно ч. 8 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте]

Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (акты органов валютного контроля), только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций (ч. 5 ст. 4 Закона).

Конкретные полномочия органов и агентов валютного контроля регулируются различными нормативными актами. Так, Правительство РФ как орган валютного контроля в соответствии с полномочиями в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики осуществляет согласно Конституции РФ, федеральным конституционным законам, федеральным законам, нормативным Указам Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль (ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации»). В частности, Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России. Кроме того, оно руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами.

Банк России осуществляет контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». При этом он взаимодействует с другими органами валютного контроля, обеспечивая их взаимодействие с такими агентами валютного контроля, как уполномоченные банки

Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции наряду с иными видами контроля валютный контроль согласно законодательству государств — членов таможенного союза. Так, Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля осуществляет контроль в установленной сфере деятельности за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в не и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из нее, условиям лицензий и разрешений

(далее может будет полезно-инфа из учебника Овчаровой по фин контролю)

В теории различают три правовых режима совершения валютных операций, влияющих на наличие и предмет валютного контроля как вида государственного финансового контроля и существенного элемента юридических мер валютного регулирования:

–валютная монополия государства, при которой ограничен круг субъектов совершения валютных операций, как правило, до самого государства, наделенного исключительным полномочием на совершение валютных операций, и представляющих его субъектов публичной власти и организаций, наделенных публично-властными функциями, а в качестве исключения совершение валютных операций может быть разрешено иным лицам в единичных случаях и в индивидуальном порядке, с криминализацией противоправных деяний по совершению валютных операций лицами, которым они запрещены. При указанном режиме валютный контроль заменяется деятельностью правоохранительных органов по обнаружению валютных преступлений, возбуждению и расследованию уголовных дел

всвязи с нарушениями валютного законодательства;

–валютное регулирование, при котором вводятся ограничения на совершение валютных операций, если они могут оказать негативное влияние на национальную валюту и платежный баланс страны. При этом валютные ограничения составляют предмет валютного контроля, а задачей валютного контроля является обеспечение их соблюдения;

–свободное совершение валютных операций, при котором отсутствуют какие-либо ограничения на совершение валютных операций с заменой валютного контроля противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.

(госы (как я поняла, там в основном по Пепеляеву) + лекции Хаменушко)

НПА – БК, статьи 103, 104, 1041, 106.

Для компенсации дефицита три пути:

–продажа имущества из государственного резерва (золотого запаса)

–государственный кредит (заимствование)

–продажа государственного имущества (приватизация).

Государственные и муниципальные заимствования - передача в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (дохода в иной форме) на сумму заимствования.

Особенности:

Цель - получение органами власти и органами местного самоуправления в свое распоряжение дополнительных финансовых средств, которые они могли бы направить на финансирование мероприятий, не обеспеченных доходами, или осуществление программ экономического и социального развития;

Государственные заимствования – одно из оснований возникновения государственного долга.

Заимствования (в зависимости от субъекта, осуществляющего привлечение средств):

*государственные заимствования:

*Российской Федерации,

*субъектов Российской Федерации

*муниципальные заимствования.

Государственные и муниципальные заимствования могут быть:

внутренними (проводятся на национальном рынке и в национальной валюте),

внешними (осуществляются на внешних рынках и в иностранных валютах).

(!): при этом в России право внешних заимствований закреплено за Российской Федерацией и субъектами РФ, имевшими внешний долг к августу 2000 г.

Внутренние заимствования могут проводить органы государственной власти и органы местного самоуправления. Заимствования проводятся в двух формах: государственных и муниципальных займов и прямых кредитов.

Государственные и муниципальные займы — передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг. В России займы осуществляются Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями.

Государственные займы могут быть внутренними и внешними, а муниципальные — только внутренними.

Самым распространенным видом государственных и муниципальных ценных бумаг является облигация. Облигация государственного или муниципального займа — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента.

Орган государственной власти или орган местного самоуправления устанавливает нарицательную стоимость (номинальную цену) облигации. Она обозначается на ценной бумаге и определяет денежную сумму, которая выплачивается владельцу облигации в момент ее погашения и на которую начисляются проценты. Процентный доход, установленный к номиналу облигации, выражает номинальную доходность займа. Однако реальная доходность облигации для ее держателя может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовым ценам, а они отклоняются от нарицательной стоимости облигаций в силу целого ряда факторов, складывающихся на рынке.

Займы классифицируются по нескольким признакам:

1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств

государственные займы РФ,

государственные займы субъекта Федерации (региональные)

муниципальные (местные).

2.По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг

универсальные (распространяются как среди физических, так и юридических лиц)

специальные (реализуются либо только среди населения, либо только среди организаций.

(!)- выпуск специальных займов обеспечивает защиту интересов соответствующей группы предполагаемых держателей облигаций займа. Например, если заем эмитируется специально для распространения среди физических лиц, то соответствующие меры препятствуют поглощению его организациями. Выпуск же универсальных займов способствует более успешному проведению заемных операций, поскольку возможные промахи в конструировании займов нивелируются за счет широкого круга потенциальных покупателей ценных бумаг.

3.В зависимости от валюты займа

Внутренние

Внешние

(!)– в этом и есть несовершенство легальной классификации БК займов на внутренние и внешние в зависимости от валюты займа, а не субъектного состава

4.По отношению к вторичному рынку

Рыночные (свободно продаются и покупаются на вторичном рынке, таких займов — большинство. Они играют решающую роль в обеспечении государства дополнительными финансовыми средствами).

Нерыночные (после первичного размещения не обращаются на вторичном рынке. Они выпускаются для привлечения в бюджет ресурсов определенных инвесторов — негосударственных пенсионных фондов, страховых обществ и т. д.)

О ВНЕШНИХ ЗАИМСТВОВАНИЯХ Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации является приложением к федеральному “закону”

о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Программа государственных внешних заимствований - перечень всех внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

Содержит перечень внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования.

Если займ больше 10 миллионов долларов:

1) В программе должны быть предусмотрены отдельно

2) подлежат реализации при условии их утверждения в составе программы государственных внешних заимствований Российской Федерации федеральным законом о федеральном бюджете

В программе государственных внешних заимствований Российской Федерации объем, детализированный по конкретным займам, должен составлять не менее 85 процентов общего объема внешних заимствований.

Когда можно осуществлять заимствования, не включенные в программу? Кто может:

Правительство

Уполномоченное Правительством Министерство финансов Условия:

1)Заимствование осуществляется в процессе реструктуризации долга

2) Такая реструктуризация приводит к снижению расходов по обслуживанию долгов РФ (распространяется исключительно на несвязанные (финансовые) государственные внешние заимствования Российской Федерации).

Впрограмму государственных внешних заимствований Российской Федерации в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.

Программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации Программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации представляет собой перечень внешних

заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

Впрограмме государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации должны быть определены:

1)перечень и объемы привлечения государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

2)перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период

80. Администраторы доходов бюджетов всех уровней: их права и обязанности.

(госы + Законы+ билеты к Овчаровой)

Понятие администраторов доходов бюджета дано в ст. 6 (Понятия и термины) БК РФ.

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного

самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;

Главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом;

Администратор источников финансирования дефицита бюджета (администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие право в соответствии с настоящим Кодексом осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета;

Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета (главный администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета) - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным

Президент Российской Федерации;

высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);

исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных

образований);

Центральный банк Российской Федерации;

органы государственного (муниципального) финансового контроля; органы управления государственными внебюджетными фондами; главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;

получатели бюджетных средств.

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской академии Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности;

На стадии исполнения бюджета и появляются администраторы. Государство определило лиц, ответственных за исполнение бюджета. У каждого дохода бюджета есть свой администратор.

Администратор несет ответственность за правильность, своевременность зачисления доходов и осуществления расходов, он возвращает излишне уплаченное и т.д.

Полномочия администраторов перечислены в ст. 160.1, 160.2 и частично в 160.3 БК РФ, раньше была Инструкции Минфина № 148н, ее отменили с принятием Единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению Единого плана счетов органами государственной власти.

Итак, полномочия администраторов доходов бюджета:

Ст. 160.1 БК РФ Бюджетные полномочия главного администратора (администратора) доходов бюджета.

Главный администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета;

представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта

бюджета;

представляет сведения для составления и ведения кассового плана;

формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета;

ведет реестр источников доходов бюджета по закрепленным за ним источникам доходов на основании