1) За один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

2) За один игровой автомат — от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Россий­ской Федерации, они устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол — 25 000 рублей;

76

2. за один игровой автомат —1 500 рублей;

3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25 000 рублей.

Например:

В соответствии с законом Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий нало­гоплательщиков в Новосибирской области» от 16.10.2003 г. №142-03 (ред. от 04.11.2005 г. №333-03 и от 25.11.2004 г. № 235-03) ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах:

1. за один игровой стол — 125 000 рублей;

2. за один игровой автомат — 7 500 рублей;

3. за одну кассу тотализатора или за одну кассу букмекерской конторы — 125 000 рублей.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение

налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В слу­чае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка нало­га по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется нало­гоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налого­обложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налого­вым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации, Налоговая декларация заполняется налого­плательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период,

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается на­логоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов нало­гообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декла­рации за соответствующий налоговый период.

LILJ Задание 8. Ф Заполните таблицу.

Название налога	Объект налога	Налоговая база	Налоговый период		Ставки налога	Сроки уплаты	Виды льгот
Налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль предприятий
; Налог | на доходы физических лиц

8.7. Земельный налог

Земельный налог — местный налог, устанавливается НЕ РФ и норматив­ными правовыми актами представительных органов муниципальных обра­зований, он обязателен к уплате на территориях этих муниципальных обра­зований.

77

ж тт> Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,

JAIЁУ обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоян-

ного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого вла­дения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездно­го срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположен­ные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения'.

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации;

2. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объек­тами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными за­поведниками, объектами археологического наследия;

3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обо­роны, безопасности и таможенных нужд;

4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, занятые находящимися в государствен­ной собственности водными объектами в составе водного фонда, за ис­ключением земельных участков, занятых обособленными водными объек­тами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участ­ков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость зе­мельного участка определяется в соответствии с земельным законодательст­вом Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся ин­дивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами пред­ставительных органов муниципальных образований и не могут превышать;

1) 0,3 процента в отношении земельных участков;

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и ис­пользуемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на зе­мельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммуналь­ного комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, ого­родничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 78

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависи­мости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Например:

В соответствии с решением городского совета от 25.10.2005 г. № 105 «О положении о земельном налоге на территории города Новосибирска» установлены следующие ставки:

п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка, %
1	Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемые для сельскохозяйственного производства	0,3
| 2	Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-комму­нального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не отно­сящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)	од !
1 3	Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства	0,2 |
4	Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородниче­ства или животноводства	0,2
5	Земельные участки, занятые аэродромами	0,5
6	Земельные участки, занятые кладбищами	0 !
7	Земельные участки, занятые лесами в поселении (в том числе городскими лесами), под древесно-кустарнико-вой растительностью, не входящей в лесной фонд (в том числе лесопарками, парками, скверами, бульварами)	0
8	Земельные участки, занятые обособленными водными объектами	0 |
9	Земельные участки поселения общего пользования, занятые площадями, улицами, проездами, автомобильны­ми дорогами, набережными и т. д. (в том числе земли резерва)	0
10	Прочие земельные участки	1,45

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, Сумма на­лога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая на- -лотовой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-орга­низации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) са­мостоятельно,

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщика­ми в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми акта­ми представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, на­правленного налоговым органом,

Например:

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу в г. Новосибирске

В течение налогового периода налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу ежеквартально, равными долями в следующие сроки:

• за первый квартал — не позднее 30 апреля налогового периода;

• за второй квартал — не позднее 31 июля налогового периода;

• за третий квартал — не позднее 31 октября налогового периода.

Авансовые платежи по налогу в течение налогового периода имеют право не исчислять и не уплачивать жилищно­строительные, дачно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, кооперативы овощехранилищ, садоводческие и огороднические некоммерческие объединения граждан, товарищества собственников жилья.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается до 1 апреля года, следующего за истекшим на­логовым периодом.

Налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории города Новосибирска, до сведения налогоплательщиков, определяется правовым актом мэра города Новосибирска.

79

Библиографический список

основной

Тедеев, А. А. Финансовое право : учебник / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина.— М. : Эксмо, 2006.— 752 с.

Финансовое право для экономических специальностей ; учебник / Финансовая акад. при Правитель­стве Рос. Федерации.— М. : КНОРУС, 2006.— 544 с.

Финансовое право : учебник / Мин-во образования и науки Российской Федерации, Моск. гос. юрид. акад.; под ред. О. Н. Горбунова.— 3-е изд., перераб. и доп.— М. : Юристъ, 2006.— 587 с.

дополнительный

Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. проф. Е. Н. Евстигнеева.— 2-е изд.—

СПб. : Питер, 2001.— 336 с. : с ил. Юткина, Т, Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина.— 2-е изд., перераб. и доп.— М. :

ИНФРА-М, 2002.— 576 с. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : утвержден федер. законом от 31.07.1998 г.

№ 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006 г.) // СЗ РФ.— 1998.— № 31.— Ст. 3824. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : утвержден федер. законом от 05.08.2000 г.

№ 176-ФЗ (ред. от 03.06.2006 г.) // СЗ РФ.— 2000.— №> 32'.— Ст. 3340.