Глава 2

ПРЕДМЕТ И СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА.

ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ

И ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ, ИХ ОСОБЕННОСТИ И ВИДЫ

• План

1. Понятие, предмет, метод и система финансового права России. Его место в системе российского права,

2. Принципы финансового права. 23. Источники финансового права.

4. Общая характеристика финансово-правовых норм.

5. Понятие, особенности и виды финансовых правоотношений.

Учебные цели: дать общее представление о финансовом праве как отрасли права России; показать отличительные особен­ности финансового права и регулируемых им отношений.

2.1. Понятие, предмет, метод и система финансового права России. Его место в системе российского права

Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих I общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельно- сти государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и | функций в каждый данный период его развития. |

Одна отрасль права отличается от другой отрасли права по предмету и мето­ду правового регулирования, поэтому изучение любой отрасли права начина­ется с определения предмета и метода ее правового регулирования.

Финансовое право регулирует общественные отношения, складывающиеся

в процессе финансовой деятельности государства, т. е. финансовые отно­шения.

По методу правового регулирования финансовое право, на первый взгляд, IVj Ic полностью совпадает с административным правом. Тот же метод властных

ч ____^ предписаний, неравенство субъектов правоотношений (как основной в финан-

сово-правовом регулировании используется императивный метод правового регулирования, а как дополнительный —- диапозитивный). Но большая часть таких предписаний исходит от финансово-кредитных органов государства, соз­данных специально для осуществления финансовой деятельности. Подчинение в полном объеме (как при отраслевом управлении) отсутствует, различна и сте­пень императивности норм, есть особенности выражения в них экономических методов руководства (например, кредитные санкции банка). Требования го­сударства в области финансовой деятельности жестко закрепляются в нормах финансового права (степень императивности норм почти не снижается даже на уровне таких подзаконных актов, как инструкции Министерства финансов, налоговых органов, инструктивные указания Центрального банка РФ).

Задание 2.1. "^ Вспомнив теорию государства и права, вставьте пропущенные слова и выражения. Предмет правового регулирования отвечает на вопрос « регулируется данной отраслью права?» и представ­ ляет собой _. , •

Метод правового регулирования отвечает на вопрос «как, каким образом —_ ?»

Существует два основных метода правового регулирования: , __

и , и каждая отрасль права отличается их особым сочетанием.

16

Финансовое право взаимодействует с другими отраслями права. Так, чисто рыночные отношения, отношения равноправных субъектов по поводу денеж­ных средств, отношения внутренних финансов предприятий, в сфере внут­ренней деятельности банков, органов страхования, товарно-денежные отно­шения регулируются соответственно нормами гражданского и хозяйственно­го права.

Финансово-правовой аспект регулирования части этих отношений определя­ется следующим:

1. они выполняют функцию мобилизации денежных средств, которые в соот­ветствии с нормативными актами направляются на выполнение задач и функций государства;

2. они определяют условия возникновения всех указанных денежных отноше­ний, их изменение и прекращение;

3. они определяют функции органов государства, особенно в кредитно-расчет-ной сфере, по обеспечению повседневного финансового контроля — кон­троля рублем за всей деятельностью государства.

В основе норм финансового права лежат нормы Конституции Российской Федерации. В соответствующих статьях Конституции Российской Федерации закреплены основы финансовой деятельности государства (п. «ж», «з» ст. 71; ст. 72; п. «и» ч. 1 ст. 72; ст. 106 и др.). Конституционные нормы, устанавли­вающие компетенцию органов представительной и исполнительной власти в области бюджета, налогов и доходов, государственного кредита, страхования, денежно-кредитной системы, закрепляют общие принципы и положения, от­носящиеся к финансовой деятельности государства. Конституционные поло­жения служат базой для текущего финансового законодательства. Именно нормы финансового права регулируют процессы аккумуляции, перераспре­деления и использования фондов денежных средств в государстве.

Задание 2.2. ■# Скажите, с какими отраслями российского права взаимодействует финансовое право России.

Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, груп­пируются внутри отрасли финансового права в определенные правовые ин­ституты. Порядок их расположения и изучения в составе отрасли права объ­ективно обусловлен самой системой общественных отношений в области фи­нансовой деятельности государства.

Финансовое право состоит из двух частей — Общей и Особенной.

К Общей части финансового права относятся нормы, регулирующие: общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства; систему органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов — участ­ников финансовых правоотношений. Сюда же относятся вопросы регулиро­вания финансового контроля в государстве, принципы, лежащие в основе за­рубежных институтов финансового права.

Особенная часть финансового права включает в себя расположенные в опре­деленном научно обоснованном порядке и логической последовательности подотрасли и институты финансового права. Так, основным институтом финансового права является институт, (подотрасль) бюджетного права, так как в бюджетной системе аккумулируются основные государственные финансовые ресурсы, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК Российской Фе­дерации).

17

Бюджет — это доходы и расходы государства, поэтому следующим инсти­тутом финансового права выступает институт государственных доходов, где основными являются нормы, регулирующие; налоговые отношения, скла­дывающиеся в государстве в отношении как юридических, так и физических лиц; децентрализованные фонды денежных средств; государственный кре­дит; страхование.

Для нормального функционирования финансовой системы государства необ­ходимо не только аккумулировать доходы в централизованные и децентра­лизованные фонды денежных средств, но и собранные деньги правильно на­править и израсходовать. Поэтому следом за институтом государственных доходов идет институт расходов в государстве. Сюда относятся бюджет­ное финансирование, банковское кредитование, выплаты по государственно­му долгу и страхованию.

Поскольку финансовая деятельность — это деятельность, основывающаяся на деньгах и денежном обращении, то в систему финансового права входят институт денег и денежного обращения, а также валютное законодательст­во, так как для финансовой деятельности государств большое значение име­ет присутствие на финансовом рынке иностранной валюты и валютных ценностей.

Для банковской деятельности очень важен порядок расчетов, устанавливаемый в государстве, поэтому нормы, регулирующие расчеты, выделяются в отдель­ный финансово-правовой институт.

Таким образом, в системе финансового права нашла отражение объективно существующая финансовая система государства.

Задание 2.3. Ф Вспомните курс теории государства и права, закончите предложения, вставив пропущенные фразы и

слова.

Система отрасли права —- это ...

Она предполагает выделение первичных структурных элементов отрасли права — ...

объединение ах в институты ...

и подотрасли ...

22. Принципы финансового права

Основным принципом, лежащим в основе финансового права, является при­оритет в области финансовой деятельности государства представительных ор­ганов перед исполнительными органами государственной власти (принцип разделения властей). Так, в соответствии с Конституцией Российской Феде­рации и Бюджетным кодексом Российской Федерации органы исполнительной власти составляют проект бюджета и вносят его на утверждение законода­тельного (представительного) органа. После утверждения бюджета органы исполнительной власти исполняют бюджет и представляют представительно­му орган}- отчет о его исполнении (ст. 154 БКРФ). Законодательные (предста­вительные) государственные органы, представительные органы местного са­моуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их испол­нении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов (ст. 153 БКРФ). Очень важно, что в работе над этим основным финансовым актом должны обязательно участвовать обе ветви власти. Но право принять за­кон о федеральном бюджете имеют только обе палаты представительного ор­гана, что закреплено в статье 106 Конституции Российской Федерации. То же касается и всех других уровней бюджетов при обсуждении и утверждении их органами государственной и исполнительной власти. За представительными органами власти закреплены также вопросы налогов, кредита, эмиссии денег, таможенного законодательства и т. д.

18

Вторым принципом финансовой деятельности, в том числе и финансового права, является принцип федерализма. Он состоит в том, что в государстве теперь принимается целая серия законодательных актов-о бюджетах различ­ных уровней, которые только по расчетам представляют собой консолидиро­ванный бюджет, а в реальной жизни являются самостоятельными фондами денежных средств для органов власти всех уровней. Для формирования ниже­стоящих бюджетов необходимо перераспределение государственных средств из вышестоящих звеньев бюджетной системы, однако эти перераспределения делаются таким образом, чтобы были обеспечены права всех субъектов Рос­сийской Федерации.

Следующий принцип законности заключается в том, что финансовая деятель­ность государства нормы права, основой которых является Конституция Рос­сийской Федерации.

Еще одним принципом финансового права является принцип плановости, кото­рый одновременно является и принципом финансовой деятельности (см. гл. Г). Государство не может развиваться, не рассчитав свои доходы и расходы на сле­дующий год. Оно должно проследить и за поступлением доходов и совершением расходов, а для этого необходимо иметь единый плановый акт в государстве — бюджет или целую серию бюджетов всех уровней, соответствующих бюджет­ной системе и отражающихся в консолидированном бюджете (ст. 16 БК РФ).

' ' Задание 2.4. Ф Ответьте на вопрос: Что такое «принципы права»? Каково их юридичес

2.3. Источники финансового права

Основой всех источников финансового права является Конституция Россий­ской Федерации и конституционные акты субъектов Федерации. Все эти акты закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства и являют­ся базой для развития финансового законодательства в разных областях. Во всех конституционных законах большое внимание уделяется бюджетному праву, так как бюджет является финансовой основой деятельности государства.

Основополагающими нормативными актами в области финансовой деятель­ности государства являются Бюджетный и Налоговый кодексы.

Финансовая деятельность государства регулируется, кроме того, специальными законами, касающимися той или иной области этой деятельности. Каждый фи­нансово-правовой институт регулируется специальными законами, но не только законы являются источниками финансового права.

Большое значение в финансовой деятельности государства имеют указы Пре­зидента Российской Федерации, нормативные правовые акты глав субъектов Федерации и местного самоуправления. Необходимость такого регулирова­ния вызвана большой мобильностью и изменчивостью финансово-правовых отношений в условиях рынка, когда необходимо быстро реагировать на ка­кие-то изменения в общественной жизни, в частности в области налогов, кре­дита, государственного внутреннего долга и т. д.

Нормы финансового права содержатся и в подзаконных актах органов испол­нительной власти, которыми, в первую очередь, являются постановления Пра­вительства.

Немаловажную роль в регулировании финансовой деятельности государства занимают и такие подзаконные акты, как приказы и инструкции Министерства финансов, налоговой инспекции, таможни и даже письма и телеграммы Цен­трального банка Российской Федерации. Это также подзаконные акты, содер­жащие нормы финансового права, подлежащие безусловному исполнению.

19

Нормативными актами являются и соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам, в том числе акты, которые регулируют часть отношений, складывающихся на рынке ценных бумаг и во­обще на финансовом рынке.

0- --'vr ar... , ж^:-л^~

Задание 2.5. & Вспомните, какие бывают виды источников права. Какой источник права является основным в Рос­сийской Федерации? Как классифицируются нормативно-правовые акты? Приведите примеры нормативно-правовых ак­тов — источников финансового права, являющихся:

1) федеральными законами;

• кодифицированными;

• специальными;

2) подзаконными актами:

• Президента России;

• Правительства Российской Федерации;

• законами субъекта Российской Федерации.

2А Общая характеристика финансово-правовых норм

Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового права.

Норма финансового права -— это общеобязательное формально определен­ное правило поведения участников финансовых правоотношений, обеспечен­ное принудительной силой государства. Основная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, импе-

| ративный характер. i

Требования к участникам финансово-правовых отношений выражаются в ка­тегорической форме. Финансово-правовые нормы не являются простой волей законодательных и исполнительных органов, они всегда имеют материальное обоснование, Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условий ее при­менения,

Как и норма всякой другой отрасли права, финансово-правовая норма состоит ЖТТ1 из гипотезы, диспозиции и санкции. Формы санкций финансово-правовых

±\ J5 норм — это пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное

взыскание не внесенных в срок платежей, применение банком кредитных санкций. Нарушение предписания, содержащегося в финансово-правовой нор­ме, влечет за собой материальный ущерб государству, поэтому применение финансово-правовых норм имеет свои особенности. Так, самую распростра­ненную санкцию в области финансового права — пеню — финансовые орга­ны применяют автоматически при нарушении срока платежа.

Как правило, в статьях того или иного финансового законодательного акта могут не содержаться все три элемента финансово-правовой нормы. Но гипо­теза, диспозиция и санкция легко находятся в других статьях этого же или иного нормативного акта.

Нормы финансового права делятся на виды по различным основаниям,

1VTXJ В зависимости от содержания финансово-правовые нормы могут быть ма-

териальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют материальное, де- |

нежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансо- |

I вых правоотношений. |

Процессуальные нормы финансового права устанавливают порядок нршяе* I нения и действия норм материального права. |

20

По характеру воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполно­мочивающие

Обязывающие нормы финансового права в категорической форме предписы­вают субъектам финансовых правоотношений совершать определенные дей­ствия. Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное по­ведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность. Уполномочи­вающие финансово-правовые нормы содержат дозволение определенным ор­ганам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащие­ся в норме.

В условиях становления рынка значение уполномочивающих норм возросло, меняется и характер воздействия государства на участников финансово-пра­вовых отношений. Довольно часто нормы предусматривают применение эко­номических мер, с тем чтобы нарушение предписаний государства отража­лось непосредственно на нарушителях.

Финансово-правовые нормы обладают специфическими особенностями: ре­гулируя финансовую деятельность, они несут на себе распределительную, контрольную и стимулирующую нагрузки.

Задание 2.5. ^ Вспомните тему первой главы данного комплекса и скажите, в чем заключс

1. распределительная нагрузка норм финансового права;

2. контрольная нагрузка норм финансового права;

3. стимулирующая нагрузка норм финансового права.

2*5. Понятие, особенности и виды финансовых правоотношений

Финансовые правоотношения — это общественные отношения, возникаю­щие в сфере финансовой деятельности государства и регулирующиеся финан­сово-правовыми нормами. Это определение можно конкретизировать.

I Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансо- i \ вого права общественные отношения, участники которых выступают как но- I сители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих I | нормах предписания по формированию, распределению и использованию ! государственных и муниципальных денежных фондов. |

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они возникают:

• в процессе финансовой деятельности государства и одним из их субъек­тов всегда является управомоченный орган государства или местного са­моуправления (финансовый орган, кредитное учреждение);

• по поводу денег —■ денежного платежа в доход государства, государст­венного расхода и т. п.

Как субъект финансового права, государство выступает в лице органов об­щей компетенции, и через специальные управомоченные финансовые органы кредитные учреждения), представляющие интересы государства. Финансо­вый орган (кредитное учреждение) осуществляет эти правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений — госу­дарственный орган, хозяйствующий субъект или физическое лицо.

Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании, также являются участниками финансовых правоотношений. Субъектами в этих пра-i: отношениях выступают распорядители бюджетных средств, которые несут ответственность за правильное их расходование — в меру фактических потреб­ностей, за постановку учета и отчетности расходуемых по смете ресурсов.

21

Субъектами финансового права являются отдельные граждане, физические и юридические лица.

1VTT> По своему материальному содержанию финансовые правоотношения груп-

-*■ ^ -"-* пируются по таким видам, как:

• бюджетные;

• налоговые;

• в области страхования;

• кредита (государственного и банковского);

• расчетов, регулируемых финансовым правом;

• финансовые правоотношения по поводу регулирования денежного обра­щения и валютного законодательства.

Наиболее часто встречающимися основаниями прекращения финансовых правоотношений являются:

• погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

• выполнение задания по государственным доходам, по бюджету или вне­бюджетным фондам;

— использование выданных бюджетных ассигнований;

• осуществление компетентными органами права сложения недоимок по на­логам;

• прекращение правоотношений по налогам с населения — по достижении определенного возраста, предусмотренного законом.

L...J Задание 2.6, *# Назовите, что является основанием возникновения, изменения и прекращения правоотношений. Ка­кие виды юридических фактов вы знаете?

|7[ ——-——— _

It 1 Задание 2,6, Выпишите отличительные особенности финансового права.

Предмет —

Метод —

Принципы:

L

2.

3.

4.

Библиографический список

Тедеев, А, А, Финансовое право : учебник / А. А. Хедеев, В. А. Парыгина.—- М. : Эксмо, 2006.— 752 с. Финансовое право для экономических специальностей : учебник / Финансовая акад. при Правительстве

Рос. Федерации.— М. : КНОРУС, 2006.— 544 с. Финансовое право : учебник / Мин-во образования и науки Российской Федерации, Моск. гос. юрид.

акад.; под ред. О. К Горбунова.—- 3-е изд., перераб. и доп.— М. : Юристъ, 2006.— 587 с.

22