12. Виды финансового контроля.

1. В зависимости от времени проведения контроль может быть предва­рительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойст­венны деятельности всех контролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится до соверше­ния операций по образованию, распределению и использованию де­нежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреж­дения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, — проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и т. п.

Текущий финансовый контроль — это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения фи­нансовых обязательств перед государством, получения и использова­ния денежных средств, выделенных для административно-хозяйст­венных расходов, капитального строительства и т. д.).

Последующий финансовый контроль — это контроль, осуществляе­мый после совершения финансовых операций (после исполнения до­ходной и расходной частей бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов ит. п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Ем: Формы По времени предварительный, финансовая дисциплина пострадала бы без предварительного контроля плановые акты указания экспертные заключения текущий, по большей части никак не оформляется (поэтому у многих ученых вопрос, если этот контроль) последующий + наиболее точный и комплексный - много времени для сокрытия нарушения предписания отчеты Финансовый контроль: активный и пассивный

2. В зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоот­ношений соответственно правовым нормам существуют обязатель­ный и инициативный финансовый контроль.

Обязательный финансо­вый контроль проводится: 1) в силу требований законодательства (на­пример, контроль со стороны представительных органов власти за исполнением бюджета по итогам за год); 2) по решению компетент­ных государственных органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны нало­говых органов; контроль, проводимый на основе решений правоохра­нительных органов).

Инициативный финансовый контроль осуществляется по само­стоятельному решению хозяйствующих субъектов: собственными си­лами (внутренний контроль), а также посредством привлечения ауди­торов или аудиторской организации.

3. В зависимости от сферы контролируемой финансовой деятель­ности (объекта, направления) можно выделить следующие виды кон­троля: бюджетный, налоговый, банковский, страховой, валютный.

4. С учетом особенностей правового статуса субъектов, осуществ­ляющих его, выделяются: государственный (федерального и регио­нального уровней), муниципальный, общественный и аудиторский финансовый контроль.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется (в зависи­мости от сферы действия) на надведомственный (или вневедомствен­ный) и внутриведомственный. Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуще­ствляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законода­тельства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль под­разделяется на внешний и внутренний, предварительный и последую­щий:

• Внешний государственный (муниципальный) финансовый кон­троль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью соответственно Счетной палаты РФ, контрольно-счет­ных органов субъектов РФ и муниципальных образований.

• Внутренний государственный (муниципальный) финансовый кон­троль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответствен­но органами (должностными лицами) исполнительной власти субъек­тов РФ, местных администраций, финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

• Предварительный контроль осуществляется в целях предупреж­дения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.

• Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в целях установления законно­сти их исполнения, достоверности учета и отчетности.

Эту классификацию контроля в свою очередь можно подразделить в зависимости от видов органов, осуществляющих его, на финансо­вый контроль:

• представительных (законодательных) органов власти;

• Президента РФ;

• исполнительных органов власти общей компетенции;

• финансово-кредитных органов;

• ведомственный (внутриведомственный) контроль, включая внутренний финансовый аудит;

• внутрихозяйственный (внутренний) контроль.

Аудиторский контроль, осуществляемый, в отличие от названных видов, на основе предпринимательской деятельности, может быть обязательным и инициативным.

5. По классификационному признаку - методы проведения - финансовый контроль подразделяется на проверки, обследования, надзор, анализ, наблюдение (мониторинг) и ревизии.

Проверки как метод финансового контроля основываются на изучении первичной и иной отчетной финансовой документации по отдельным направлениям хозяйственной деятельности с целью соответствия их требованиям законодательства и нормативных документов, которое явилось бы основанием для разработки мер по устранению выявленных нарушений.

Обследования как метод финансового контроля охватывают более широкий круг финансово-экономических документов и показателей хозяйствующего субъекта, чем проверка, с целью определения его болевых точек, финансового состояния и перспектив развития.

Надзор как метод финансового контроля осуществляется соответствующими контрольными органами над субъектами хозяйственной деятельности, имеющими лицензии на производство финансовой деятельности определенного направления, например страховой или банковской, на предмет соблюдения ими (субъектами) финансового законодательства, установленных для данной сферы финансовой деятельности нормативов и правил, несоблюдение которых может повлечь за собой отзыв лицензии.

Анализ как метод финансового контроля - эффективное средство выявления внутренних резервов и основание для разработки научно обоснованных планов и управленческих решений; зависит от характера исследуемого хозяйственного объекта или операций и представляет собой некую процедуру абстрактного и реального расчленения объекта исследования на части для выявления глубинных причин происходящих финансовых процессов, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Наблюдение (мониторинг) как метод финансового контроля заключается в постоянном контроле со стороны финансово-кредитной организации за финансовым состоянием своих клиентов с целью предотвращения нецелевого использования кредитных ресурсов.

Ревизия как метод финансового контроля - наиболее полное и глубокое обследование финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта; имеет целью проверку ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

Ем: Наблюдение предварительный Обследование предварительный Анализ последующий Проверка акт проверки по результатам отправляются документы в компетентные органы по результатам можно предъявить гр. иск Ревизия Почему стирается грань между ревизией и проверкой? Нет актов, регламентирующих ревизий.