62. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.

Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти и компетенции

Налоговые администрации - налоговые и иные уполномоченные органы исполнительной власти, на которые возложены функции по организации налогового администрирования в отношении налогоплательщиков, расположенных на подведомственной им территории, в разрезе подконтрольных им налоговых поступлений.

Иногда встречается понятие «государственная налоговая администрация», которое может быть тождественно понятию «налоговая администрация» в том случае, если речь не идет о системе негосударственного управления в сфере налогообложения или системе налогового администрирования на международном уровне (!).

Субъекты налоговой администрации:

5. Налоговые органы;

6. Органы, обладающие полномочиями налоговых органов (органы управления государственных внебюджетных фондов, финансовые органы, таможенные органы);

7. Правоохранительные органы (с позиций обеспечения экономической безопасности).

Налоговое администрирование. Налоговое администрирование (в узком смысле) - это деятельность должностных лиц государственных органов исполнительной власти в области налоговых правоотношений => механизм налогового администрирования - совокупность правовых мер и организационных мероприятий налогового контроля, проводимых государственными органами исполнительной власти, направленных на достижение целей и решение задач в той же области.

Налоговое администрирование (в широком смысле) – государственное управление налоговыми правоотношениями с помощью проведения определенной государственной финансово-экономической политики:

1. Учет налогоплательщиков (в ряде случае – объектов налогообложения);

2. Учет налоговых поступлений;

3. Налоговый контроль;

4. Взыскание недоимок, пени, штрафов, предусмотренных НК РФ;

5. Консультирование налогоплательщиков;

6. Утверждение форм документов.

с учетом ответственности за порученное дело при непосредственном участии специальных государственных органов => механизм налогового администрирования - свод законодательных, подзаконных и инструктивных правил поведения в обозначенной сфере государственного управления, возлагаемых на каждого участника этих правоотношений.

Методы – устойчивые совокупности приемов и способов финансового контроля. Налоговый контроль:

1. Наблюдение – массовый сбор регулярной стандартизированной информации – налоговых деклараций и т.п.;

2. Проверка – индивидуальное контрольное мероприятие в отношении налогоплательщиков, проводимое выборочно по «сигнальным критериям».

Компетенции налоговой администрации - налоговый контроль, то есть реализация государственной функции по решению задач по обеспечению состояния правопорядка в налоговой сфере, контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, а также по профилактике, выявлению, раскрытию, расследованию фактов противоправного поведения налогоплательщика и осуществлению мер по возмещению ущерба, нанесенного государству в подобных случаях.

Решение каждой из поставленных задач налогового контроля делегируется соответствующим специализированным организационным звеньям налоговой администрации.

Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля:

Финансовый контроль => налоговый контроль => налоговое администрирование (конкретные виды налогового контроля – в частности, администрирование доходов/расходов).

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти / МСУ / орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, казенное учреждение, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (Ст. 6 БК РФ)