61. Налоговые органы в рф.

Налоговые органы Российской Федерации составляют единую централизованную систему.

Данную систему составляют ФОИВ, уполномоченный по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов – ФНС РФ, и его территориальные органы.

ФНС России находится в ведении Минфина России. Регулируется Положением «О ФНС РФ», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506.

Структура ФНС России

а) ФНС России, которая находится в ведении Минфина РФ (руководитель ФНС назначается Правительством РФ по представлению Минфина РФ); структура ФНС включает в себя руководство (руководителя и его заместителей), помощников (советников) руководителя и структурные подразделения по основным направлениям деятельности – управления центрального аппарата ФНС России; в управлениях центрального аппарата ФНС России образуются отделы;

Система централизованная, в субъектах существуют территориальные управления. Количество управлений соответствует количеству субъектов (85).

б) управления ФНС по субъектам РФ, непосредственно подчиняющиеся ФНС;

Непосредственно взаимодействовать с гражданами будут территориальные подразделения:

г) инспекции ФНС

• по районам;

• по районам в городах;

• по городам без районного деления;

• инспекции ФНС межрайонного уровня с непосредственным подчинением управлениям ФНС в субъектах РФ (руководители инспекций назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС);

Есть ли внутренняя иерархия внутри данных четырех видов? Всё зависит от административного деления самого субъекта. Эти виды обусловлены исключительно территориальным делением. По функциональному признаку эти виды одинаковые. Подчиняются эти инспекции управлениям по субъектам: соответствующее управление по субъекту будет старшим по отношению к территориальному отделению. Такое странное деление на виды обусловлено количеством населения.

в) межрегиональные инспекции ФНС, непосредственно подчиняющиеся ФНС, созданные в рамках федерального округа или для решения специальных задач:

• учет и налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в той или иной отрасли промышленности и экономики, связи.

(изначально было 10 – машиностроение, банковская сфера и т.д.). Крупнейших налогоплательщиков устанавливает ФНС своим Приказом. Требования: доход должен превышать на федеральном уровне – 35 млрд. рублей, на региональном уровне – от 10 до 35 млрд. рублей. суммарный объем начисленных федеральных налогов по данным налоговой отчетности: для федерального уровня – от 2 до 20 млрд. руб. включительно; для регионального уровня – больше 1 млрд. руб. и т.д. Для чего мы выделяем отдельно данных налогоплательщиков? Территориальный фактор (скорее всего находятся в нескольких субъектах), фактор специфики отраслей.

• по федеральным округам;

Всего 8 – Центральный, Северо-Западный, Южный, Приволжский, Уральский, Сибирский, Дальневосточный, Северо-Кавказский. Координация субъекта и центра.

• по централизованной обработке данных;

Таких инспекций всего 3. Они занимаются: предоставление документов об отсутствии задолженности по уплате налогов физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации; подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации индивидуальных предпринимателей, юридических и физических лиц для целей применения межправительственных Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами; предоставление юридическим и физическим лицам доступа к открытым и общедоступным сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, с использованием сети Интернет.

• по камеральному контролю;

Занимаются перепроверкой в случае наличия противоречий. Они пользуются автоматизированной системой. Это то, что привнес в ФНС Мишустин.

• по ценообразованию;

Эта инспекция одна. Иногда налогоплательщики манипулируют ценами, чтобы платить меньше налогов (трансфертное ценообразование). Данная инспекция борется именно с этим явлением. Цена продажи остается прежней, а внутри групп компаний будут устанавливаться цены ниже рыночных.

Проверяя соответствие цен товаров определенному среднерыночному уровню, налоговые органы преследуют цель выявления заниженных или завышенных цен, используемых налогоплательщиками для снижения налоговых выплат.

Трансфертные цены в узком смысле – цены, используемые внутри групп компаний, между взаимозависимыми лицами.

• по управлению долгом;

Инспекция осуществляет надзор за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов и страховых взносов в части недопущения образования и обеспечения погашения задолженности, в том числе при представлении в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Будут выступать в суде от лица государства.

Основополагающие принципы организации налоговых органов — единство, независимость, централизация и иерархичность построения.

• Принцип единства - единство системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории РФ выполняют органы ФНС. Создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС, не допускается. В своих отношениях с налогоплательщиком налоговые органы также выступают как единая система, а не отдельные налоговые инспекции.

• Принцип независимости налоговых органов выражается в независимости от местных органов власти. Назначение лиц на руководящие должности территориальных органов ФНС происходит не зависимо от мнения органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

• Принцип централизации проявляется в том, что налоговые органы представляют единую централизованную систему налоговых органов.

• Принцип иерархичности выражается в том, что нижестоящие налоговые органы находятся в подчинении вышестоящих налоговых органов и подконтрольны им.

Полномочия и функции ФНС

• Занимается постановкой на учет всех налогоплательщиков, их имущества и т.д. (У всех есть свой персональный ИНН с момента рождения).

• Пронумеровать всех налогоплательщиков

• Вести реестр (жив ли вообще ещё, место регистрации и т.д.)

• Помимо непосредственно налогов ФНС занимается применением контрольно-кассовой техники. В рамках данной функции ФНС занимается регистрацией контрольно-кассовой техники. У каждого кассового аппарата в РФ есть свой номер ККТ (контрольно-кассовая техника).

• ФНС ведет учет ЕГРЮЛ и предоставляет выписки из него.

• Ведет ЕГРИП (Единый государственны реестр индивидуальных предпринимателей).

• Администрирует (фиксирует) любые изменения в недвижимости в ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости).

• Регистрирует филиалы иностранных юридических лиц.

• Осуществляет валютный контроль (во взаимодействии Центральным Банком РФ).

• Ведет реестр малого и среднего предпринимательства.

• Занимается ведением всего банкротства.

Учитывает тех лиц, которые попали под процедуру банкротства. Непосредственно принимает участие: представляет интересы РФ.

• Занимается лицензированием отдельных видов деятельности (алкогольная, табачная продукция и т.д., т.е. по сути всё, что связано с акцизами)

• Ведет учет дисквалифицированных лиц

• Ведет реестр экспертных организаций

• Фискальные накопители (онлайн кассы)

• ФНС следит за игорным бизнесом: следит за соблюдением Закона о противодействии отмыванию, осуществляет контроль за организацией проведением азартных игр, выдают лицензии на ведение игорного бизнеса