4. Заполнение декларации

5. Контроль достоверности данных. Уплата налога на основе декларации предполагает контроль достоверности указанных в декларации данных о доходах и расходах плательщика, контроль обоснованности пользования льготами. Контроль проводится на основе сравнения информации, поступающей из различных источников

Основной источник информации – налогоплательщик. Достоверность его информации обеспечивает строго формализованный порядок фиксации данных. Налогоплательщик обязан вести в течение календарного года учет полученных доходов и понесенных расходов, связанных с извлечением до­хода. Лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, могут вести учет полученных доходов в произвольной форме. Лица, имеющие до­ход от предпринимательской деятельности, адвокаты и нотариусы, обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов. Расходы должны быть документально подтверждены. Доходы документально подтвердить значи­тельно труднее, чем расходы, в связи с незаинтересованностью плательщика, поэтому для обеспечения достоверности информации о доходах используют иные способы. Например, лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны указывать в книге учета доходов и расходов фамилии и адреса клиентов, пациентов и обучающихся.

Другой источник информации субъекты, проводящие выплаты нало­гоплательщикам. Налоговые агенты представляют налоговым органам сведе­ния о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и пере­численных в бюджет налогов. Эти сведения подаются в установленный срок и по установленной форме (косвенная декларация) (п. 2 ст. 230 НК РФ). За нарушение этой обязанности на налоговых агентов налагаются взыскания (ст. 126 НК РФ).

Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту посто­янного жительства получателей дохода. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о доходах, полученных ими за год.

Источником информации может быть также деятельность правоохрани­тельных органов, с которыми налоговые инспекции во всех странах мира работают в тесном контакте. И наконец, достоверную информацию получа­ют налоговые инспекторы в ходе собственных контрольных действий и опе­ративно-розыскной работы. Они проверяют организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, выплачивающих гражда­нам доходы. Предмет проверки правильность удержания подоходного на­лога и вычетов из облагаемого дохода, своевременность и полнота перечис­ления в бюджет удержанных сумм налога.

Налоговые инспекции проверяют плательщиков налогов. Проверке под­лежат денежные документы, бухгалтерские книги, планы, сметы, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.

Необходимо учитывать, что существенным ограничителем собственной контрольно-розыскной деятельности налоговых органов служит критерии рентабельности. Если затраты на такие мероприятия превышают 20% сумм собранных налогов, деятельность налоговой службы теряет смысл.

Современный налоговый контроль немыслим без использования компью­терной техники. Именно в автоматическом режиме происходит сопоставле­ние различных данных о выплаченных суммах с налоговыми декларация­ми, выявляются наиболее значительные несоответствия, которые и подлежат проверке непосредственно налоговым инспектором. Компьютерная техника позволяет повысить качество проверок и лучше определять их адресность, не увеличивая их общего объема.