Отражение принципов Лимской конвенции в российском законодательстве

• Конституция РФ (принцип законности);

• Бюджетный кодекс Российской Федерации (принцип эффективности)

• ФЗ «О Счетной палате»;

• ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» + новый ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах РФ»;

• ФЗ от 07.02.2011 №6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ» (принципы объективности, гласности);

• Декларация принципов деятельности контрольно-счетных органов РФ;

• Профессиональные стандарты и регламенты контрольных органов.

19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий. Методы финансового контроля

Финансовый контроль проводится разнообразными методами - приемы или способы, средства осуществле­ния финансового контроля.

Используются следующие методы финансового контроля: реви­зии, проверки (документации, состояния учета и отчетности и т. д.), обследование, санкционирование операций, рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной дея­тельности, заслушивание докладов, информации должностных лиц и др.

Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий

1. Проверка - совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период. Результаты проверки оформляются актом.

2. Ревизия - комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

• Проверка проводится на основании распоряжения руководителя, заместителя руководителя управления.

• Плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года.

• О проведении плановой проверки юридическое лицо, индивидуальный предприниматель уведомляются управлением не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения.

• Плановая проверка проводится в форме документарной проверки или выездной проверки. О проведении внеплановой выездной проверки юридическое лицо, ИП уведомляются управлением не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения. В процессе проведения документарной проверки должностными лицами управления в первую очередь рассматриваются документы юридического лица, ИП.

• Срок проведения выездной и документарной проверок не может превышать двадцать рабочих дней.

1. Камеральные проверки - проверки, проводи­мые по месту нахождения органа государственного (муниципального) финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) от­четности и иных документов, представленных по его запросу.

2. Выездные проверки - проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе опре­деляется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.

3. Встречные проверки - проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установле­ния и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объ­екта контроля.

Обследование - анализ и оценка состояния опре­деленной сферы деятельности объекта контроля. Результаты обследования оформляются заключением.

Санкционирование операций - совершение разре­шительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регули­рующих бюджетные правоотношения.

Законодатель установил новый метод внутреннего финансового контроля — смежный контроль, который применяется руководите­лем подразделения главного администратора, администратора бюд­жетных средств (иным уполномоченным лицом). Смежный контроль заключается в согласовании операций, которые проводят должностные лица других структурных подразделений.

Эти общие методы конкретизируются в методиках, правилах про­ведения контроля различных объектов (например, методические письма и указания финансовых органов, в частности методическое пособие по проведению камеральных проверок, инструкции Минфи­на России по составлению отчетности об исполнении бюджета, смет расходов бюджетных учреждений и т. п.).

Основной метод финансового контроля — ревизия, то есть наиболее глубокое, полное и всестороннее обследование финансово-хозяйст­венной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, эффективности и целесообразности. Реви­зии проводят разные контролирующие органы, в особенности финан­совые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных орга­нов, в том числе правоохранительных.

По объекту проверки различают ревизии:

1. Документальные - проверяются документы, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ве­домости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т. п.;

2. Факти­ческие - проверка не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей;

3. Полные (сплошные) - проверка всей деятельности предприятия, организации, учреждения за опреде­ленный период;

4. Выборочные (частичные) - контроль направлен на ка­кие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например, проверка командировочных расходов, работы по приему налоговых и страховых взносов).

По организа­ционному признаку они могут быть:

1. Плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа);

2. Внеплановыми (назначен­ными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки);

3. Комплексными (проводимы­ми совместно несколькими контролирующими органами).

Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выяв­ленных нарушений финансовой дисциплины, возмещению причи­ненного материального ущерба; разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной дисциплины; винов­ные привлекаются к ответственности.

При необходимости срочных мер по устранению выявленных ре­визией нарушений и злоупотреблений и привлечения к ответственно­сти виновных лиц в ходе ревизии составляется отдельный (промежу­точный) акт, а материалы ревизии передаются следственным органам. Руководитель проверяемой организации обязан принять меры к устранению выявленных нарушений, не ожидая окончания ревизии. Об этом делается соответствующая запись в акте ревизии.