- •Билеты по финансовому праву. 2021-2022 учебный год
- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, методы. Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Методы публичной финансовой деятельности
- •Метод расходования публичных денежных фондов:
- •2. Предмет и метод финансового права. Предмет финансового права
- •Метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права. Понятие финансового права
- •Финансовое право – самостоятельная отрасль, но в прошлом была частью других отраслей
- •Соотношение со смежными отраслями права
- •4. Правовые основы местных финансов.
- •5. Понятие и состав финансовой системы.
- •6. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.
- •7. Структура финансово-правовой нормы и ее элементы.
- •8. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности.
- •Содержание финансово-правовых отношений
- •Особенности финансово-правовых отношений
- •9. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы.
- •10. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Финансовое право и прецедент. Особенности подзаконных актов как источников фп
- •Финансовое право и прецедент
- •11. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •12. Виды финансового контроля.
- •13. Принципы организации государственного и муниципального финансового контроля.
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет. Внутрихозяйственный финансовый контроль
- •Бухгалтерский учет
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля. История развития независимого финансового контроля (аудита)
- •Правовое регулирование независимого финансового контроля (аудита); место в системе финансового контроля
- •Модифицированное мнение
- •17. Правовой статус Счетной Палаты Российской Федерации.
- •Принципы Лимской декларации интосаи
- •Отражение принципов Лимской конвенции в российском законодательстве
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий. Методы финансового контроля
- •Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий
- •20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право: понятие, предмет, система. Понятие и предмет бюджетного права
- •Система бюджетного права
- •Место бюджетного права в системе финансового права
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •Бюджетное устройство
- •Принципы бюджетной системы
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета. Принцип сбалансированности бюджета
- •Профицит и дефицит бюджета
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.
- •Резервный фонд рф в составе федерального бюджета
- •26. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •27. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •28. Бюджетный процесс: понятие, стадии. Понятие бюджетного процесса
- •Стадии бюджетного процесса
- •29. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •II. Что начинает делать Государственная Дума?
- •III. Первое чтение в Государственной Думе
- •IV. Второе чтение в Государственной Думе
- •V. Третье чтение в Государственной Думе
- •VI. Рассмотрение в Совете Федерации
- •VII. Подписание и обнародование фз о федеральном бюджете
- •30. Формы расходов бюджетов.
- •31. Виды доходов бюджетов.
- •32. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •33. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •Нефтегазовый трансферт
- •34. Бюджетные фонды федерального бюджета: цели формирования, источники, основные направления использования.
- •35. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты. Понятие бюджетной классификации
- •Состав бюджетной классификации
- •Объект бюджетной классификации
- •36. Основы исполнения бюджетов различных уровней.
- •37. Федеральное казначейство в финансовой системе рф.
- •38. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •39. Система государственных внебюджетных фондов в рф.
- •40. Пенсионный Фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •41. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •42. Полномочия Росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.
- •43. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •Классификация доходов
- •По источнику:
- •44. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •45. Основные элементы закона о налоге (субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база).
- •46. Понятие налога, пошлины, сбора. Налог:
- •Пошлина:
- •47. Виды налогов.
- •Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •48. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения. (это мы не проходили, это нам не задавали…)
- •Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения
- •Международные соглашения, наряду с другими вопросами рассматривающие вопросы налогового права
- •50. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •51. Система налогов в рф.
- •52. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •53. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения.
- •От источников в рф - для фл, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для фл, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:
- •По экономическим видам (от ив)
- •54. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •4. Заполнение декларации
- •6. Ответственность плательщиков подоходного налога
- •55. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •II) налог на имущество организаций.
- •III) земельный налог
- •58. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров.
- •59. Формы проведения налогового контроля.
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •60. Понятие недоимки. Порядок взыскания недоимок с юридических и физических лиц.
- •61. Налоговые органы в рф.
- •62. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •63. Налоговые санкции. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции
- •Виды налоговых правонарушений
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов.
- •64. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф. Ответственность за налоговые правонарушения
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий;
- •Наказуемость действия или бездействия;
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •65. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
- •Законодательный подход:
- •66. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия.
- •67. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.
- •68. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований.
- •69. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.
- •Облигации федеральных займов
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств:
- •Виды облигаций федерального займа
- •Порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •70. Программа государственных внешних заимствований рф, ее правовое значение.
- •Задачи регулирования денежной системы.
- •Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •Денежная реформа и деноминация.
- •72. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи. Объекты валютного регулирования – валюта, иностранная валюта, валютные ценности
- •Понятие валютного регулирования
- •Цели валютного регулирования
- •Задачи валютного регулирования
- •73. Валютный контроль: понятие, объект. Органы и агенты валютного контроля. Валютный контроль – понятие, объект
- •Органы и агенты валютного контроля
- •74. Понятие и виды валютных операций. Понятие валютных операций
- •Виды валютных операций
- •Общепринятая классификация.
- •Классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования):
- •75. Субъекты валютных правоотношений.
- •76. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •2. Банки.
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров:
- •77. Правовое положение Центрального банка рф (Банка России).
II) налог на имущество организаций.
Цель введения — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов. Это региональный налог.
Субъект налогообложения – организации.
Российские организации;
Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Объект налогообложения: Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.
Не признается объектом налогообложения имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.
Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость организации. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Но есть исключения. Это касается торговых - офисных центров и помещений. Это коммерческая недвижимость. Они высоко рентабельны. В отношении них была установлена новая налоговая база и новые виды ставок. В качестве базы была названа кадастровая стоимость, которая приближена к рыночным показателям стоимости имущества. Это жестокое увеличение налогового бремени.
Ставка налога конкретно устанавливается субъектом, а верхний предел установлен НК РФ не (2,2 %, если иное не предусмотрено НК РФ).
Налоговый период – 1 год. Он уплачивается по декларации. Но в течение года предусмотрены квартальные авансовые платежи.
III) земельный налог
Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые получены не в результате его личных усилий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.
Это местный налог. Субъект: земельный налог платится как физические лица, так и юридические лица (организации – см. выше).
Не платят налог религиозные организации и организации уголовно-исполнительной системы, организации народных промыслов.
Юр. лица самостоятельно рассчитывают сумму налога, а для землевладельцев — физических лиц это делают налоговые органы.
Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, СПБ и Севастополя), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота;
2) земельные участки, ограниченные в обороте
3) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговой базой выступает: кадастровая стоимость. Размер земельного налога напрямую не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу кадастровой стоимости участка в расчете на год.
Но некоторым регионам разрешили пока не переходить на кадастровую стоимость, а оставить инвентаризационную стоимость по оценке БТИ, которая в десятки раз ниже кадастровой (Хаменушко).
Налоговый период: 1 год. ЮЛ подают декларацию по обоим налогам. ФЛ по обоим налогам платят по уведомлению. Не пришло уведомление – иди в ФНС сдаваться.
Ставки налога определяются местными органами государственной власти МСК, СПБ, Севастополя в пределах, установленных НК РФ, и зависят от назначения земельных участков.
К участкам сельхозназначения, занятых жилым фондом, участкам для личного подсобного и дачного хозяйства применяются пониженные ставки налога.
IV) НИФЛ (Налог на имущество физических лиц). В настоящее время объем поступлений в бюджет от НИФЛ незначителен. Налог дорог в административном обслуживании, так что порою доходы от него не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налога. С развитием частной собственности и улучшением благосостояния граждан, а также совершенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этого налога должна увеличиться.
Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в местные бюджеты по месту нахождения предмета налогообложения.
Налог на имущество физических лиц базируется на территориальном принципе.
Субъекты: физические лица, обладающие правом собственности на имущество-объект налогообложения
Объект: расположенное в пределах муниципального образования (городов МСК, СПБ или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база – кадастровая стоимость
Налог взимается по двум разным системам – переходной (суммарной инвентаризационной стоимости) и по единой (кадастровой). Сейчас в СПБ и МСК уже можно по кадастровой; после подсчета – разбивка по разным шедулам – квартиры, гаражи и апартаменты, ТЦ и проч. Жилье – 0.1% кадастровой стоимости. Бизнес-имущество – как в налоге на имущество организаций – 2%. 0.5% для всех прочих.
Окончательный переход к уплате налога с кадастровой стоимости должен быть осуществлен регионами к 1 января 2020 г.
Налоговый период – 1 год. ФЛ налогам платят по уведомлению от налоговых органов, которые и считывают налог.
57. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения. НДС – многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращения товаров.
Является федеральным налогом, то есть устанавливается федеральным органом законодательной власти, администрируется, как и все налоги, ФНС.
Сравнение с косвенными:
Многоступенчатость2 отличает от всех других косвенных налогов.
Как и любой косвенный налог, «охотится» не за доходами предпринимателя, а потребителя
Как и в любом косвенном налоге, носитель бремени и налогоплательщик – разные лица.
Юридически обязанное лицо / налогоплательщик – продавец, а носитель налогового бремени – покупатель.
Добавленная стоимость – часть стоимости товара, которую производитель (или даже продавец) добавляет на своей стадии движения товара к потребителю (нечто, что прибавляется к цене исходных товаров).
Система взимания НДС, используемая в России, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости производственных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным методом.
ОБЪЕКТ. Объектом налогообложения признается НЕ добавленная стоимость. Объектом налогообложения по НДС являются операции, указанные в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 146 НК РФ:
Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Практика исходит из более широкого понятия услуг, включая в них аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т.д. (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения) (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав По общему правилу реализация – это (п. 1 ст. 39 НК РФ):
передача на возмездной основе права собственности на товар;
передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Для целей налогообложения НДС все указанные выше операции признаются реализацией и тогда, когда осуществлены безвозмездно (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Также считается реализацией передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Реализация товаров (работ, услуг) только тогда облагается НДС, когда совершается на территории РФ:
товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается, и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией;
товар находится на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и не отгружается, и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.
У НДС объект – просто реализация У акцизов – реализация произведенных подакцизных товаров, то есть объект – это производство и реализация. Поэтому у акцизов недостача учитывается.
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Уменьшают прибыль те расходы, которые (п. 1 ст. 252 НК РФ):
обоснованны (экономически оправданны);
документально подтверждены;
произведены для деятельности, направленной на получение дохода;
не относятся к расходам, перечисленным в ст. 270 НК РФ (там 50 пунктов).
Если затраты на производство (приобретение) товаров (работ, услуг) соответствуют этим требованиям, то при передаче соответствующих товаров (работ, услуг) для собственных нужд объекта налогообложения по НДС у налогоплательщика не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При этом не имеет значения, являются такие расходы прямыми или косвенными, в том числе расходами на производство, не давшее продукции, вспомогательное производство (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Объект налогообложения по НДС отсутствует даже в том случае, если налогоплательщик имел право учесть свои затраты в составе расходов по налогу на прибыль, но этого не сделал. Это разъяснил Президиум ВАС РФ (Постановление от 19.06.2012 N 75/12).
Выполнение СМР для собственного потребления
К строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству
(п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 19 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428).
СМР для собственного потребления – это работы капитального характера, которые выполняет налогоплательщик самостоятельно для себя. Поэтому если строительно-монтажные работы для вас выполняют исключительно подрядные организации, то объекта налогообложения у вас не возникает.
(см. также Письмо Минфина России от 09.09.2010 N 03-07-10/12).
Ввоз товаров на территорию РФ
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 4 ТК ТС ввоз товаров на таможенную территорию ТС – это совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию ТС, до их выпуска таможенными органами.
При этом таможенная территория ТС включает в себя территорию РФ (п. 1 ст. 2 ТК ТС).
СУБЪЕКТЫ НДС. Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогообложения.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ):
1) российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);
2) индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);
3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
1) налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2) налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Налогоплательщики |
Обязанность по уплате "внутреннего" НДС |
Обязанность по уплате "ввозного" НДС |
|
Организации и предприниматели, применяющие общую систему налогообложения |
+ |
+ |
|
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН3, ЕНВД4, ЕСХН5, ПСН6 |
- |
+ |
|
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн. руб. без учета НДС + участники проекта Сколково.) |
- |
+ |
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
По общему правилу налоговая база по НДС – это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ). По сути, сумма выручки и есть налоговая база.
Причем для целей НДС выручка – это все доходы, которые вы получили от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Во-первых, это деньги.
Во-вторых, это любое иное имущество.
Например, основные средства, материалы, продукты питания, ценные бумаги и др. Такие доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить (п. 2 ст. 153 НК РФ).
НДС исчисляется так:
НДС = Налоговая База x Ставка налога,
Если осуществляются операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то их нужно учитывать раздельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),
Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период - квартал (ст. 163 НК РФ).
Платится как самостоятельно, так и через налоговых агентов.
СИСТЕМА СТАВОК В настоящее время действуют пять ставок. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% - основные и две ставки 10/110 и 18/118 - расчетные (ст. 164 НК РФ).
Основная 18%
Пониженная 10% (по товарам народного потребления)
Для экспорта товаров (ТОВАРОВ!!! Не работ и не услуг) 0%
Ставки 10%, 0% - не льготные, они не улучшают положение участников налоговых отношений, а приводят его к нормальному.