Глава 15. Федеральные налоги

лами России, если эта добыча осуществляется на юрисдикцион-ных территориях РФ, а также арендуемых у иностранных госу­дарств участках недр, либо используемых на основании междуна­родного договора.

Объектом налога признаются следующие виды полезных ис­копаемых:

а) добытые из недр на территории РФ;

б) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производст­ва, если такое извлечение подлежит обязательному лицензирова­нию;

в) добытые из недр за пределами территории РФ.

Не являются объектами налогообложения следующие виды полезных ископаемых:

а) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полез­ных ископаемых, добытые индивидуальными предпринимателя­ми и используемые ими непосредственно для личного потребле­ния;

б) коллекционные геологические материалы (минералогичес­кие, палеонтологические и др.);

в) добытые из недр при образовании, использовании, рекон­струкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоро-вительное или иное общественное значение;

г) извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горно-добывающего и связанных с ним перерабатывающих про­изводств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в об­щеустановленном порядке;

д) дренажные подземные воды, не учитываемые на государст­венном балансе полезных ископаемых.

Налоговая база представляет собой стоимость добытых полез­ных ископаемых и определяется налогоплательщиком самостоя­тельно. Уплачивается налог на добычу полезных ископаемых ежеквартально.

Налоговая ставка исчисляется в процентном выражении к стоимости добытых полезных ископаемых и зависит от ряда фак­торов: экономико-географических условий, размера участка недр, качества полезных ископаемых, степени геологической изученности территории, риска ее освоения и т.д. Так, при добы­чи природной соли или радиоактивных металлов налог взыскива­ется в размере 5,5%; каменного или бурого угля — 4% ; драгоцен­ных металлов (кроме золота) — 6,5%; концентратов и других

Контрольные вопросы

379

продуктов, содержащих золото, — 6%; цветных металлов, при­родных алмазов, драгоценных и полудрагоценных камней — 8%; природного газа и нефти — 16,5%.

Определенные виды полезных ископаемых облагаются по ставке 0%, что обусловлено предоставлением льготных условий со стороны государства при освоении сложных горно-геологичес­ких территорий, добычей ископаемых пониженного качества, а также внедрением экологически безопасных технологий и технсй* логий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов. По данной налоговой ставке облагаются, например, полезные ископаемые в части их нормативных потерь; добыча по­путного газа; полезные ископаемые при разработке некондицион­ных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; добыча минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях; разработка воды для сельскохозяйственного назначения и т.д.

Законодательством предусмотрена возможность понижения размера ставки налога на коэффициент 0,7 для тех плательщи­ков, которые осуществили за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных иско­паемых или полностью возместили государству аналогичные рас­ходы.

Налог на добычу полезных ископаемых отнесен ст. 13 НК РФ к числу федеральных, однако на основании ст. 48 БК РФ суммы поступлений от этого налога зачисляются в бюджеты всех уров­ней, но в различных пропорциях, зависящих от вида добытого полезного ископаемого.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. К каким классификационным группам налогов относится налог на добавленную стоимость? Каким законодательством он регулируется?

2. Кто относится к плательщикам налога на добавленную стоимость?

3. Дайте юридическую характеристику налога на добавленную стои­мость в соответствии с основными элементами налогообложения, закреп­ленными в законодательстве.

4. К каким классификационным группам относятся акцизы? Каким законодательством регулируется этот платеж?

5. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они различаются?

6. Дайте юридическую характеристику акцизов в соответствии с ос­новными элементами налогообложения.

7. Каким законодательством регулируется взимание налога на дохо­ды физических лиц? К каким классификационным группам платежей

380