Налоговые льготы

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

— преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

ИЗЪЯТИЕ

СКИДКА

ОСВОБОЖДЕНИЕ

выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения – прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению

• Постоянные

• На срок

по субъектам:

• общие

• специальные

сокращение базы – плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством

• лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно)

• нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).

по субъектам:

• общие

• специальные

уменьшение ставки или окладной суммы

Окладная сумма (валовой налог) — это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога.

Сокращение ставки налога

– например, ставка налога на прибыль может быть понижена регионами для отдельных категорий налогоплательщиков

Сокращение окладной суммы (валового налога)

– может быть сокращена частично или полностью, на определенное время или бессрочно. Полное освобождение называется налоговыми каникулами. Не путать со списанием безнадежных долгов!

Отсрочка или рассрочка уплаты налога

– изменение установленного законом срока уплаты, регламентация в ст. 61-64, 68 НК. Предоставляются решением уполномоченного органа. Взимаются проценты (обычно).

Налоговый кредит

– тоже изменение срока уплаты. Кредит может предоставляться на продолжительный срок путем заключения договора. Тоже взимаются проценты.

Инвестиционный налоговый кредит

– предоставление организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.

Целевой налоговый кредит

– замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы (в НК такой кредит не предусмотрен, у нас уплата налога возможна только в денежной форме).

Возврат ранее уплаченного налога (части налога)

– еще называют налоговой амнистией – предусмотрена ст. 165, 176 НК (глава про НДС) при вывозе с территории РФ товаров, приобретенных с уплатой НДС, сумма налога возвращается предприятиям-экспортерам.

Зачет ранее уплаченного налога

– кредит для иностранных налогов, широко используется в целях избежания двойного налогообложения. Сумма налога на прибыль, уплаченная российским предприятием за рубежом в соответствии с законодательством других стран, засчитывается при уплате налога в РФ (размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в РФ по прибыли, полученной за границей. Либо иногда можно засчитать один налог в уплату другого (раньше так было с налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и налогом на имущество)

Зачет возможен только в пределах той суммы, которая подлежала бы уплате в России с этого дохода.