Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени проведения подконтрольной операции

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ

ТЕКУЩИЙ

ПОСЛЕДУЮЩИЙ

Казначейство — предварительный и текущий контроль в процессе кассового обслуживания бюджета и бюджетной системы — до совершения операций и при санкционировании, подтверждении совершенной операции; последующий — в рамках полномочий, переданный ему от Росфиннадзора, по бюджетному контролю после завершения финансового года (бюджетный надзор).

Методы — ревизии и проверки

По предмету фк

ДОКУМЕНТАЛЬНЫЙ	ФАКТИЧЕСКИЙ
формальная и арифметическая проверка документов, нормативная оценка документально оформленных хозяйственных операций, логическая проверка, встречная проверка учетных документов проверяемого субъекта и его контрагентов, способ обратного счета, балансовый метод, сравнение, приемы экономического анализа	- Осмотр помещения; - Допрос и опрос; - Контрольная закупка; - Инвентаризация.

Документальный предполагает внутриведомственное, межведомственное взаимодействие, международный обмен в рамках административной помощи по налоговым делам, в том числе автоматический обмен налоговой информацией с 1 сентября 2018 года. Док контроль предполагает, что сначала нужно поискать информацию в гос аппарате либо у других государств, а потом запрашивать у налогоплательщика

Налогоплательщик приставляет налоговую отчетность с приложениями, поэтому в приоритете — контроль по налоговой отчетности

Если возникают сомнения в отчетности либо вопросы к ней, то должны истребоваться регистры с пояснениями, но для того чтобы истребовать первичные документы, а тем более проверять фактические обстоятельства деятельности, нужно назначать выездную налоговую проверку, а ее назначают, если сомнения нельзя устранить при камеральной налоговой проверке по налоговой отчетности. То есть если можно установить все обстоятельства по отчетности — устанавливаем, не хватает — испрашиваем регистры бух налогового учета, не хватает их — идем в первичные документы, есть сомнения в первичке — идем к фактическим обстоятельствам деятельности.

Но этот алгоритм не выдерживают после вступления в силу ФЗ «О противодействии незаконным фин операциям» и стирается грань между камеральной и выездной проверками, потому что в рамках камеральной можно истребовать первичные документы и провести осмотр, если речь идет о камеральном контроле за правильностью осуществления, полнотой и своевременностью уплаты НДС.

В связи с переходом на «цифру» особенность контроля заключается в автоматизации системы предварительного и текущего контроля, который проводится Фед казначейством, а также то, что камеральный контроль за НДС предполагает автоматизацию всего этого процесса так, чтобы можно было сравнить отчетность налогоплательщика с отчетностью контрагентов налогоплательщика и увидеть расхождения.

13.2. Виды и формы государственных и муниципальных заимстований

ГОС И МУН ЗАИМСТВОВАНИЯ

— передача в распоряжение ОГВ и ОМСУ средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (дохода в иной форме) на сумму заимствования.

ВИДЫ

Заимствования (в зависимости от субъекта, осуществляющего привлечение средств):

Государственные заимствования			Муниципальные заимствования
РФ	субъектов

Гос и мун заимствования могут быть:

внутренними (в национальной валюте)

внешними (в иностранных валютах).

(!): при этом в России право внешних заимствований закреплено за РФ и субъектами РФ, имевшими внешний долг к августу 2000 г.

Перечень внешних заимствований оформляется в виде программы государственных внешних заимствований (см отдельный вопрос 11.1)

Внутренние заимствования могут проводить ОГВ и ОМСУ

ФОРМЫ

Заимствования проводятся в 2 формах:

Гос и мун займы

Прямые кредиты

ГОС И МУН ЗАЙМЫ

— передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями гос и мун ценных бумаг. В России займы осуществляются РФ, ее субъектами, МО.

Государственные займы могут быть внутренними и внешними, а муниципальные — только внутренними.

Займы классифицируются по нескольким признакам: