Расходы (есть отдельный вопрос 30.1)

денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства.

1) общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) ЖКХ;

6) охрана окружающей среды;

7) образование;

8) культура и СМИ;

9) здравоохранение и спорт;

10) социальная политика;

11) межбюджетные трансферты.

Заимствования (есть отдельный вопрос 13.2)

Гос и мун займы — передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями гос и мун ценных бумаг. В России займы осуществляются РФ, ее субъектами, МО.

Государственные займы могут быть внутренними и внешними, а муниципальные — только внутренними.

Внутренний/внешний — определяется по валюте, а не по субъектному составу.

Дефицит и профицит бюджета

Дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит — наоборот. Легкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка не добирает средств для осуществления функций => бережно относится к расходам. Профицит означает, что государство извлекает больше денег, чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности (например, дорожное строительство).

Из БК РФ:

2. Кредиты ЦБ РФ, а также приобретение ЦБ РФ государственных ценных бумаг РФ при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

23.2. Понятие международного налогового права

По Овчаровой

МНП	– это система норм международного и внутригосударственного права, регулирующих международные налоговые отношения.

Предмет правового регулирования

межгосударственные налоговые общественные отношения, которые возникают, изменяются и прекращаются в связи с распределением полномочий налоговых юрисдикций: по налогообложению объектов налогообложения (речь о налогообложении доходов от источников либо имущества на территории страны) по возложению ими налоговых обязанностей на субъектов налогообложения – налоговое резидентство.

Основной признак международных налоговых отношений – наличие в них иностранного элемента.

Иностранный элемент – 1) либо субъект налогообложения, 2) либо объект налогообложения, 3) либо предмет налогообложения.

Понятно, что основное для любого государства – отследить все источники на территории страны и постараться их обложить + возложить полную налоговую обязанность по уплате налогов с источников как на территории страны, так и за ее пределами, на всех налоговых резидентов данной страны. Но если позиции государств по этим вопросам не будут согласованы – это чревато либо многократным налогообложением (чаще), либо отсутствием налогообложения.

В рамках этих отношений речь идет о механизме предотвращения и устранения многократного налогообложения/отсутствия налогообложения, ограничении налоговых злоупотреблений международными соглашениями, организации информационного обмена, о правовой и административной помощи по налоговым вопросам

Это все относится к сфере межгосударственных налоговых отношений, НО к предмету регулирования МНП относятся также внутригосударственные налоговые отношения, которые возникают, изменяются и прекращаются в связи с осуществлением международной экономической деятельности и поэтому отягощены участием иностранного элемента.

Определение субъекта налогообложения предполагает установление налогового статуса лица с учетом прежде всего экономической связи либо привязанности к государству, но также его социальной и политической связи с государством, также с зарубежными юрисдикциями, на основе которых определяется объем налоговых обязанностей лица как налогоплательщика в данном государстве:

Неограниченные, полные 	Ограниченные, неполные 
Налоговый резидент 	Не резидент 
Налогообложение доходов от источника как на территории страны, так и за ее пределами	Только доходы от источников на территории страны

Объект налогообложения – операции (юридические и фактические действия), которые приводят к возникновению, изменению и прекращению налоговых обязательств – то есть это те операции, которые должны быть привязаны к той или иной налоговой юрисдикции и обеспечивают экономическую привязку лица, совершающего эти операции, к территории страны.