Понятие налогового правонарушения

Согласно ст. 106 НК, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о НиС) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которых НК установлена ответственность.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по нк рф

Есть отдельная статья с таким названием – 108

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о НиС является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее ДЛ при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

+ из лекций Ивлиевой:

7. Для того чтобы ЮЛ или ФЛ было признано субъектом налогового правонарушения, оно должно иметь статус налогоплательщика или налогового агента либо являться их представителем либо может быть иным лицом, на которого возложены обязанности в соответствии с законодательством (например, свидетелем, экспертом, переводчиком, специалистом).

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности, если оно достигло к моменту совершения налогового правонарушения 16-летнего возраста.

ФЛ должно быть вменяемым

8. Статья 110 НК РФ устанавливает две формы вины при совершении налогового правонарушения: умысел и неосторожность (в неосторожности в НП есть только небрежность, нет легкомыслия).

В большинстве составов налоговых правонарушений форма вины выступает в качестве квалифицирующего признака.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

9. Статья 111 НК РФ признает обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, следующие обстоятельства:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния

в) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции;

Перечень обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 111 Налогового кодекса РФ, - примерный.

10. Применительно к институту налоговой ответственности НК РФ устанавливает срок давности привлечения к налоговой ответственности (ст. 113) – лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года.