39.2. Государственные и муниципальные гарантии: правовые основы

См вопрос 14.2. «Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления

40.1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Прошлогод

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

— это обязательные платежи на: обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и ФЛ в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования

Финансово-правовая природа страховых взносов — это налоги с последующим соц обеспечением (позиция кафедры).

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в НК РФ (новый раздел XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы»).

Из определения можно выделить признаки: целевое предназначение и обязательность.

Особенностью страховых платежей является то, что они поступают в специальные фонды и имеют строго целевое назначение — реализация конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь

Страховщики по обязательному соц. страхованию — 3 внебюджетных фонда: ПФР, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики:

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ	Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ
организации; ИП; ФЛ, не являющиеся ИП;	ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой

В РФ страховые взносы уплачиваются работодателями.

	Объект обложения формируется на основе выплат, перечисленных в статье 420 НК РФ и дифференцированных в зависимости от категорий плательщиков	Налоговая база Ст. 421
Организации + ИП, производящие выплаты	выплаты и иные вознаграждения в пользу ФЛ, подлежащих обязательному социальному страхованию	определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого ФЛ с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. Устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу ФЛ, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину, страховые взносы не взимаются Не подлежат обложению: гос пособия, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, льготы по проезду, суммы денежного довольствия и пр. (ст. 422 НК)
ФЛ (не ИП), производящие выплаты	выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по г-п договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц
Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ	МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода

Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы ставок подразделяются Налоговым кодексом РФ на:

1. общие тарифы, уплачиваемые начиная с 2019 года;

2. тарифы, уплачиваемые в 2017-2019 годах;

3. пониженные тарифы (ст. 427);

4. дополнительные тарифы, уплачиваемые в зависимости от условий труда (428)

5. тарифы для отдельных категорий плательщиков (425-229 НК РФ).

	Общие	В 2017-2019 годах
на пенсионное страхование	26%	22%
на социальное страхование	2,9%	2,9%
на медицинское страхование	5,1%	5,1%

Контроль за полным и своевременным исполнением плательщиками взносов своей фискальной обязанности по исчислению и уплате страховых взносов осуществляет ФНС.

Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов регулируется разделом VI НК. Среди них:

1. непредставление расчета по страховым взносам (119 НК РФ);

2. нарушение установленного способа представления расчета (119.1 НК РФ). Под данную норму попадают ситуации, когда организация представляет расчет в бумажной форме, а законом в данном случае предусмотрена электронная форма подачи расчета.

3. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и базы для начисления страховых взносов, если оно повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

4. неуплата или неполная уплаты сумм страховых взносов (122 НК РФ). Данное правонарушения может быть совершено в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или совершения других неправомерных действий (бездействий).

5. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (126 НК РФ).

Порядок проведения выездных и камеральных проверок плательщика страховых взносов теперь также подробно урегулирован нормами НК РФ. Кроме того, проводить выездные проверки в отношении плательщиков теперь можно чаще. Ранее ВнбФ могли проводить выездные проверки не чаще чем 1 раз в 3 года.