Фактический контроль

Фактический контроль представляет собой изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре (обмера, взвешивания, пересчета и т. д.). Использование приемов фактического контроля позволяет установить достоверность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности. Однако фактический контроль, особенно последующий, не может быть всеобъемлющим в силу непрерывного характера хозяйственных процессов и быстроменяющихся хозяйственных ситуаций.

Документальный контроль

Источниками контрольных данных для документального контроля служат: первичные документы, включая технические носители информации; регистры бухгалтерского учета; данные оперативно-технического учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность; плановая, нормативная и прочая документация Отдельное контрольно-ревизионное действие принято называть методом.

Документальный	Фактический
Формальная проверка (только наличие документов) Логический Математический (правильность расчетов) Методы фин. анализа Юр. (инвентризация, осмотря)	Инвентаризация – сравнение с тем, что было и что есть Осмотр – в целях проверки правильности доходов и расходов частных лиц предпринимателей можно даже осмотр жилых помещений проводить Контрольная закупка Допрос/опрос

Основание классификации: сфера финансовой деятельности и денежного обращения

Виды финансового контроля:

в сфере финансовой деятельности выделяют бюджетный контроль за соблюдением бюджетного законодательства на всех стадиях бюджетного процесса и налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, в сфере денежного обращения выделяют банковский надзор за соблюдением законодательства о банках и банковской деятельности, подзаконных нормативных правовых актов ЦБ РФ о безналичных и наличных расчетах, контроль налоговых органов за наличным денежным обращением в части соблюдения правил ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовой техники и валютный контроль за соблюдением валютных ограничений.

Направления финансового контроля:

• Бюджетный контроль (гос кредит, гос расходы, гос регулирование страхования, денежное обращение).

• Налоговый контроль.

• Валютный контроль.

• Контроль правильности ведения бухгалтерского учета и составление публичной финансовой отчетности.

• Банковский контроль. Контроль в области страхового дела.

Виды финансового контроля:

Основание классификации: предмет финансового контроля

Виды финансового контроля: административный финансовый надзор и ведомственный финансовый контроль.

• Административный финансовый надзор проводится специально уполномоченными субъектами государственного финансового контроля в области финансовой деятельности и денежного обращения (на федеральном уровне — как правило, федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, Центральным банком РФ в отношении кредитных организаций), наделенными контрольно-юрисдикционными полномочиями, в частности, полномочиями представителя власти, по проведению мероприятий государственного надзора и по применению мер административного принуждения в отношении организационно не подчиненных субъектов; по предметам ведения контролирующих субъектов, которые ограничиваются определенной сферой или областью финансовой деятельности и (или) денежного обращения; с применением мер административного принуждения в случаях нарушения законности в сфере финансовой деятельности и денежного обращения, в частности, установление составов административных правонарушений по результатам административного надзора служит основанием для применения административных наказаний. В рамках административного финансового надзора проверяется законность в области финансовой деятельности и денежного обращения.

• Ведомственный финансовый контроль проводится вышестоящими субъектами государственного управления в отношении нижестоящих субъектов государственного управления в порядке организационной подчиненности в системе государственного управления; по всем предметам (сферам и областям) финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольных субъектов; с применением мер дисциплинарного принуждения при обнаружении нарушений в сфере финансовой деятельности и денежного обращения, в частности, установление составов дисциплинарных проступков по результатам ведомственного контроля служит основанием для применения мер дисциплинарных взысканий. В рамках ведомственного финансового контроля проверяется как законность, так и целесообразность в области финансовой деятельности и денежного обращения.

Роль:

• сопровождает процессы образования, распределения, перераспределения, и организации использования денежных фондов страны (проявление распределительной функции финансов) и совершаемые при этом операций, которые обеспечиваются механизмом правового регулирования (проявление регулирующей функции).

Реализация стабилизирующей функции финансов предполагает экономическое обоснование финансовых показателей, которые являются предметом ФК.

ПРИНЦИПЫ:

По Лимской декларации ИНТОСАИ (Принята в г. Лиме 17.10.1977 - 26.10.1977 IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ)):