Обеспечение исполнения федерального бюджета
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы рф
Предварительный и текущий контроль над ведением операций со средствами федерального бюджета
Контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере
5. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
Необходимо отметить, что в статье 267.1 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) четко определен перечень методов осуществления государственного финансового контроля.
Этот перечень включает:
1. Проверку, под которой понимается совершение контрольных мероприятий по изучению законности и достоверности отдельных финансовых и хозяйственных операций;
2. Ревизию, то есть комплексную проверку деятельности объекта контроля, которая выражается в изучении законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
В Постановлении Правительства РФ от 28.11.2013 № 1092 (ред. от 27.08.2016) «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» понятие ревизии используется как синоним выездной проверки [5].
3. Обследование, включающее анализ и оценку состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
4. Санкционирование операций, заключающееся в совершении разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям законодательства, регулирующего бюджетные правоотношения.
Президент РФ Владимир Путин 2 февраля 2016 года подписал Указ № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансовобюджетной сфере». В целях совершенствования государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, а также необходимости оптимизации структуры федеральных органов исполнительной власти Росфиннадзор, просуществовавший довольно длительное время с 2004 года, был упразднен [3]. Федеральному казначейству переданы функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций.
Обязанности Росфиннадзора в части валютного контроля переданы Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе. Согласно данному правоприменительному акту, Федеральное казначейство стало основным контрольно-ревизионным органом со стороны органов исполнительной власти, обеспечивающим сохранность бюджетных средств, играющим основополагающую роль в организации платежной системы страны. Это значит, что надзор стал одним из методов, присущим Росказне. В настоящее время надзор не имеет нормативного закрепления в бюджетном законодательстве, но по факту осуществляется. Сущность казначейского надзора в финансово-бюджетной сфере отражена на рисунке 1.
Суть надзора заключается в непрерывном наблюдении и проверке, связанная с обеспечением неукоснительного исполнения законов.
ЭТО ПО ПРОШЛОГОДНИМ ОТВЕТАМ НА ВСЯКИЙ СЛУЧАЙ, ПРОСТО ОЗНАКОМИТЬСЯ:
Применительно к федеральному бюджету Казначейство выполняет 2 основных функции:
Кассовое исполнение федерального бюджета и осуществление финансового контроля за расходованием средств бюджета.
2) Функции по контролю в финансово-бюджетной сфере (были переданы Казначейству от упраздненной Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор)
В Постановлении Правительства № 703 «О Федеральном Казначействе» закреплен ряд полномочий, относящиеся к контролю расходов:
5.14. осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;
5.15. осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;
5.15(1). осуществляет полномочия по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
Этот порядок установлен Постановлением Правительства от 28.11.2013 «О порядке осуществления Фед. Казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере», где закреплены принципы контроля, объекты контроля, порядок проведения контрольных мероприятий, а также полномочия.
Среди полномочий контроль за:
Соблюдением бюджетного законодательства;
За полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ;
За соблюдением требований обоснованности закупок (по 44 закону о контрактной системе).
Осуществляется контроль многих вопросов в сфере закупок (за обоснованием цены контракта, соответствием товара условиям контракта, за соответствием использованиям товара целям закупки и т.д.)
Например, если получатель бюджетных средств, выступая как заказчик, пожелает приобрести товар (работу, услугу), то Казначейство осуществляет проверку соответствующих документов (контракт, заявка на перевод средств), при необходимости проводит обследование деятельности объекта контроля и только когда сделает вывод об отсутствии каких-либо нарушений, санкционирует операцию (совершает разрешительную надпись на документе) и перечисляет средства исполнителю.
Нужно еще сказать, что в статье 269 БК закреплены полномочия Казначейства по осуществлению
внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля при санкционировании операций:
контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями
контроль за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе, представленном получателем
контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счет бюджета
контроль за соответствием сведений о поставленном на учет бюджетном обязательстве по государственному (муниципальному) контракту сведениям о данном государственном (муниципальном) контракте, содержащемся в предусмотренном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд реестре контрактов, заключенных заказчиками.
№ 42. Акцизы: предметы и объекты налогообложения.
косв налог, как НДС и таможенные пошлины
фед налог, нет регионального компонента
чертами НДС не обладает (типо кумулятивного эффекта)
Услуги и работы акцизом не облагается.
Алексей Михайлович Тишайший — повышенный акциза на соль. Соляной бунт 1648 г. Европ страны — алкоголь и тд. И в дорев России — «колониальные товары». Сталинская реформа акцизов 1930-х гг. — юв изделия, легковые автомобили, ковровые изделия, табачная и алкогольная продукция. Алкоголь в сов время приносил огромные доходы в союзный бюджет.
Сегодня. Налогоплательщиками являются и ЮЛ (резиденты и нерезиденты), и ФЛ (со статусом инд предпринимателя). Не могут отказаться от исполнения своей обязанности плательщика акцизов.
П
еречень
подакцизных товаров единый.
Как для
трансграничных товаров, так и для
внутренних.
— табачные изделия
— продукция, содержащая этиловый спирт — установлены нормативы о содержании этилового спирта. тиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт).
Искл — медицинская продукция, косметическая продукция, ветеринарная и тд.
— алкоголь — указана крепость, виды. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
— автомобили
— бензин проморганный
— моторные масла ?
И тд.
П
еречень
подакцизных товаров исчерпывающий.
Одно время природный газ подпадал
Объекты налогообложения (2)
— ввоз подакцизного товара на территорию — производство и реализация
ЕАЭС подакцизного товара (упало и
пропало
тоже), исходя из А
шан
не платит акцизы. Он не производит.
Налогооблагаемая база определяется стоимости произведённых и
ТК ЕАЭС реализованных подакцизных
товаров
Ставки фиксированные обычно. Спец инструмент — подакцизных марки. Производитель авансом уплатил акцизы и наклеил. Для прозрачности акцизов в сфере алкогольной и табачной продукции.
Акцизы. Если не найдено виновное лицо, то придётся оплатить. Если будет найдено виновное лицо, то можно избежать уплаты акциза. Измерение физическое больше имеет значение, со стоимостью можно играть.
№ 49. Основные элементы закона о налоге: субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база. Налоговые льготы: их формы и налоговая выгода.
ПОНЯТИЕ И ПРАВОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ ЭЛЕМЕНТОВ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА
Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:
обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;
границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика. Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:
к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях (налоговые лазейки);
к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.
Исходя из смысла ст. 57 установить налог — это не значит только дать ому название Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог — это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.).
п.6 ст. 3 НК РФ – при установление налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
ст. 57 Конституции сказано, что «каждый обязан платить законно установленные НиС»
П. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики
объект налогообложения;
налоговая база (предмет и масштаб налога, единицы налогообложения, метод учета).
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога
То есть «установить налог» — значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава.
Постановление КС РФ от 11 ноября 1997г.№ 16-П: «установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».
Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения:
порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
ответственность за налоговые правонарушения.
налоговые льготы.