Ставки страховых взносов для ип

Если у ИП есть ра­бот­ни­ки, то взно­сы с их вы­плат пред­при­ни­ма­тель дол­жен на­чис­лять по тем же став­кам, что и ор­га­ни­за­ции, то есть как стра­хо­ва­тель (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они при­ве­де­ны выше.

Что ка­са­ет­ся взно­сов, упла­чи­ва­е­мых ИП за себя, то для ис­чис­ле­ния фик­си­ро­ван­ных взно­сов про­цент­ные став­ки не нужны. А если доход пред­при­ни­ма­те­ля за год пре­вы­сит 300 тыс. руб., то, как и пре­жде, он дол­жен будет до­пла­тить взно­сы на ОПС из рас­че­та 1% от суммы пре­вы­ше­ния (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

	Общие	В 2017-2019 годах
на обязательное пенсионное страхование	26%	22%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,9%	2,9%
на обязательное медицинское страхование	5,1%	5,1%

Контроль за полным и своевременным исполнением плательщиками взносов своей фискальной обязанности по исчислению и уплате страховых взносов предполагает формирование системы учета и отчетности.

Учет плательщиков страховых взносов. Данный вид учета служит цели идентификации плательщиков страховых платежей, что необходимо для реализации контрольной функции. Ранее учет плательщиков взносов вели внебюджетные фонды, но с 1 января 2017 года все плательщики должны учитываться в налоговых органах.

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования ведется Пенсионным фондом РФ только в системе обязательного пенсионного страхования отдельно по каждому застрахованному лицу.

Учет начисленных и уплаченных страховых взносов. Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года функции по данному виду учета осуществляют налоговые органы. Расчет по страховым платежам должен предоставляться плательщиками ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ранее контрольные функции выполняли внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. С 2017 года это полномочия налоговых органов.

Все формы отчетности (кроме отчетности по взносам «на травматизм») теперь объединены в единый общий документ (расчет), поступающий в ФНС.

Необходимо обратить внимание, что администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остается ФСС (Фонд Социального страхования). Он будет проверять правильность и своевременность уплаты страховых взносов в порядке, установленном Федеральным законом № 125-ФЗ.

Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов регулируется разделом VI НК. Среди них:

1. непредставление расчета по страховым взносам (119 НК РФ);

2. нарушение установленного способа представления расчета (119.1 НК РФ). Под данную норму попадают ситуации, когда организация представляет расчет в бумажной форме, а законом в данном случае предусмотрена электронная форма подачи расчета.

3. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и базы для начисления страховых взносов, если оно повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

4. неуплата или неполная уплаты сумм страховых взносов (122 НК РФ). Данное правонарушения может быть совершено в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или совершения других неправомерных действий (бездействий).

5. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (126 НК РФ).

Порядок проведения выездных и камеральных проверок плательщика страховых взносов теперь также подробно урегулирован нормами НК РФ. Кроме того, проводить выездные проверки в отношении плательщиков теперь можно будет чаще. Ранее внебюджетные фонды могли проводить выездные проверки не чаще чем один раз в три года.

Помним, что взносы являются одним из видов доходов бюджетов бюджетной системы. Зачисляются в бюджет фондов.

• КС РФ³: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не обладают свойственными налоговым платежам признаками (индивидуальная безвозмездность, безвозвратность). → не могут признаваться налогами.

"с введением системы обязательного пенсионного страхования указанные взносы приобрели иную социально-правовую природу. Теперь в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете".

→ персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

• государственные пособия;

• все виды компенсационных выплат, связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

• с увольнением работников

• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

Однако общие черты с налогами есть:

• устанавливаются представительными органами власти федерального уровня и носят публичный характер → возникают независимо от воли их участников - в силу закона;

• плательщики страховых взносов в эти фонды подлежат обязательной регистрации;

• являются регулярными платежами и носят постоянный характер, уплачиваются в определенном порядке и конкретные сроки;

• за просрочку предусмотрено не только взыскание в бесспорном порядке недоимок, но и взимание пени, а за сокрытие или занижение сумм выплат - применение финансовых санкций;

• зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения;

• органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Минфином порядке

1. учет;

2. контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и их распределением в бюджетной системе РФ, а также возвратом (зачетом) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов возложен на внебюджетные фонды;

ПРИНЦИПЫ УСТАНОВЛЕНИЯ, ВЗИМАНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ:

• всеобщности и обязательности

• законности и публичности, связанный с установлением страховых взносов на основании закона;

• принцип единства и федерального характера, означающий, что страховые взносы в указанные внебюджетные фонды взимаются на всей территории по единым правилам,

• являются федеральной собственностью;

• принцип справедливости и равенства тарифов страховых взносов для отдельных (конкретных) категорий плательщиков,

• возвратности страховых взносов,

• целевого использования страховых взносов в соответствии с задачами формирования конкретных фондов

№ 41. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов.

Орган публичного финансового контроля

Полномочия ФК:

• Административные

• Ведомственные

Административные:

1) полномочия по предварительному бюджетному контролю

2) по текущему бюджетному контролю

3) по последующему бюджетному контролю

Предварительный:

Сверка документов с бюджетной классификацией — только после этого направляются средства получателю

Контролирует и принимает к учету бюджетные обязательства в пределах лимитов бюджетных обязательств

Текущий:

За эффективностью исполнения бюджета путем предоставления информации и путем применения мер реагирования (приостановление расчетов по операциям)

Последующий:

Сверяет отчеты главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств

Последующий финансовый контроль проводится по окончании финансового года или отчетного периода. В ходе его проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей по каждому виду доходов и расходов, по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджеты разных уровней и расходованию бюджетных средств, исполнение бюджетных фондов и финансовых планов (бюджетов) предприятий, организаций, смет бюджетных учреждений. При этом путем анализа отчетных бухгалтерских документов выявляются причины отклонения фактических данных от плановых, резервы повышения доходной базы бюджетов, рентабельности предприятий и организаций. Последующий контроль тесно взаимосвязан с предварительным контролем, базируется на результатах контрольно-аналитической работы, проводимой после завершения отчетного периода. Он позволяет оценить эффективность организации финансовой работы на предприятиях и организациях, в министерствах и ведомствах, а так же в самих контрольных органах, выявить недостатки предварительного и текущего финансового контроля.

Так как ФК является как органом контроля, так и получателем бюджетных средств — аппарат внутри структуры ФК осуществляет ведомственный контроль за контролирующими.

Основная проблема — входит в структуру Минфина, является его федеральной службой и также контролирует деятельность Минфина в сфере бюджета — не обеспечивается принцип независимости.

Поэтому есть идея реформировать ФК и отнести его к подчинению Правительству РФ.

То есть получается ФК занимается каким бюджетными контролем? И предварительным, и текущим, и последующим.

В перечень таких функций, выполняемых органами Федерального казначейства, входят: