Расчет налога
При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)
Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
ПОКАЗАТЬ ПОДРОБНОСТИ
Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
ПОКАЗАТЬ ПОДРОБНОСТИ
Порядок расчета налога
Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.
РАЗМЕР НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА
Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):
Период, за который определяется налоговая база
Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
Прибыль (убыток) от реализации
Сумма внереализационных доходов
Прибыль (убыток) от внереализационных операций
Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу
По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Расходы, кот запрещено учитывать, есть расходы, учитываемые по спец базе, и расходы, учит по общей базе.
Фото
презентации по расходам. Фото размылось,
когда вставляла.
Борьба с обналичкой. Доходы скрыть сложно, вся игра вокруг расходов.
Презумпция определения расходов — согласно законодательству. Поговорим потом об этом.
Расходы
— материальные расходы (по текущему ремонту , клинигу и тд.).
— расходы на оплату труда — чаще всего пытаются на этом играть. Это уравновешивается системой страховых взносов. Минус — начисление процентов на стразовые взносы на внебюджетные фондов. Тариф взносов туда возрастает. Что сюда включается? Не только заработная плата, но и иные др выплат, предусмотренные локальными нпа и договорами.
Есть Искл — в виде нек страховых выплат.
— сумма, начисленная амортизацией.
Износ средств труда ( дорогостоящих ). Основной способ начисления амортизации — линейный. Срок полезного использования есть в подзаконных нпа. Стоимость делением на кол-во лет. Гос-во заинтересовано, чтобы амортизация было меньше, хотя с др стороны он стимулирует бизнес. Есть понятие «ускоренная амортизация» — спец перечень, установленный государством. «Отбить бабки быстрее» — есть такой термин ака лектор. 👩🏫
Помимо линейного есть ещё один способ = каждое предприятие само решает.
— прочие расходы (конс, аудиторские и юр услуги)
Споры
Есть ещё критерии признания расходов. 252 ст НК РФ — признаются и принимаются расходы документально подтверждённые и экономически оправданные. ЭТО В ЗАКОНЕ.
А В СП — принцип деловой целесообразности и тд.
Когда-то перечень расходов регулировался списком, установленным Правительством. Сначала все обрадовались открытому списку — все можно относить, что эк целесообразно. Но потом писец от налоговиков — они не признают закрыты экономически обоснованными — почему сами не могли сходить в суд? Зачем вам юрист? Лол
Сп — экономически обоснованны — те расходы, кот произведены с целью получения доходов. Вы должны доказать это. В судах сегодня большая часть споров по налогу на прибыль вокруг эк оправданность расходов.
Система ставок
— для резидентов
— для нерезидентов
— для фед
Система налога на прибыль для резидентов
20 проц — фед налог на добычу нефти и газа, кот не может быть изменён регионами
Основная налоговая ставка 17 проц. Регионам дано право принижать причитающуюся им ставку до 13, 5 и даже ниже.
Пример — Coco Cola HBC Eurasia зарегистрирована в Нижнем Новгороде.
Пониженные ставки для отд видов доходов — для того, чтобы иметь возможность применишь пониженные доходы.
4 вида долговых обязательств — от 0 до 15 процентов.
0 ставка в образовании и медицине
МГУ не применяет — нулевую ставку для мед и образоват деятельности. Но доход от образоват деятельности должен составлять 90 процентов. У нас разбавляется кафешками и буфетами — то есть доходом от аренды.
Дело понимать. А не запоминать. Просто понимать, что их несколько видов.
Для нерезидентов
Основные — 20 проц
Пониженные
10 проц — для фрахта, перевозка
15 проц — для дивидендов
Для нек видов от 0 до 15 проц
*Чартер — аренда судна с экипажем
Порядок исчисления и уплаты налога
Несколько
Уплата по декларации (резиденты и нерезиденты
в
виде пост юр представительств).Если нет представительства — у источника выплаты налоговым агентом. Декларация подаётся от наличия прибыли и обязанности уплатить налог. Нерезиденты — в отношении пассивных доходов, резиденты — в отношение «дивидендов». Налоговые агенты подают не налоговые декларации, а налоговые расчеты.
Сроки уплаты налога на прибыль
Общее — 1 год.
Налог постепенно рассчитывается и уплачивается по итогам годам не позднее 28 марта восходящего года. Доп период — это только для ФЛ. РАССЧИТЫВАТЬ за прибылью исчисляющегося нарастающим итогом.
Налоговый период — календарный год — с 1 янв по 31 дек. Но может быть продлён до 28 марта.
Штрафы ЮЛ за неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль.
Плательщику даётся выбор то, как платить авансовые платежи. 2 варианта.
Налог на прибыль с организаций
общая характеристика
субъекты налога (обособленные подразделения и постоянные представительства)
объект и база
доходы и расходы
система ставок
порядок исчисления
1) Прямой личный фед налог с региональным компонентом. То есть региональная часть ставки.
Преимущества — из прибыли (не изымает капитал).
Недостатки — легкость уклонения, затрудненный учёт и контроль.
Фактически приходится вторую систему учёта параллельно с бухгалтерской системой учета — налоговый учёт. Только по одному этому параллельный учёт. Задача — сближение этих видов учета.
Поэтому есть упрощенные порядки оплаты, так как очень сложно и затратно вести 2 вида учета.
Сближение со стандартами МФСО (межд стандартами) — так появился налоговый учёт.
Глава 25 НК РФ была введена позднее налога на ФЛ (НДС). Это и есть по база. Подзаконных актов очень мало. Цель законодателя — все регулировать гл 25. Писали эту главу экономисты. «Взболтать экономическую мать и понять, что для юристов важно».
2) Главное — субъекты — те, на ком лежит юр обязанность оплачивать за счёт собств средств.
Деление на резидентов и не резидентов. Резиденты несут полную налоговую ответственность — где бы ни находились. Нерезиденты — ограниченную — только те прибыли и доходы, которые были получены в РФ.
Налог на прибыль организаций. Где определение понятия «организация»? Значение термина «организация» содержится в 1 главе НК. Налог платят ЮЛ.
Резиденты. 2 теста.
Основной тест. Тест инкорпорации — места регистрации — росс организации — организации, созданные по законодательству РФ. То есть где бы ни была получена прибыль Газпрома или Роснефти, налог на прибыль он должен платить в РФ.
Начало политики деофшеризации. В связи с кризисом.
Про месту фактического управления, а именно РФ — появилось недавно — новый тест в НК РФ. В НК появились нормы, которые раскрывают понятие «место фактического управления». Приоритет за РФ.
Обособленные подразделения (региональный компонент). Возникает проблемы с налоговым расчетом в этом регионе.
Тенденция — переноса менеджмента, юр отдела перевозить в Европу — так дешевле, чем платить в РФ. ЛОЛ
Нерезиденты. Только деятельность в РФ облагается — инорганизации по месту регистрации. Рос организации могут стать нерезидентами в теории (в силу соглашения об избежании двойного налогообложения и ин соглашению — лектор в своей практике не встречал, но говорит, что возможно). Этот «аппендикс».
Олег Юрьевич Конов — почитать. Он лучший в этой сфере — о пост представительстве. Важно для того, чтобы собирать налог в РФ. Это пр фикция. Критерий, с помощью которого определяется, влечёт ли деятельность организации налоговые последствия.
Нет представительства — облагается только доходы от источника в этом др государстве.
Есть — вся прибыль от деятельности в др государстве. Пассивные доходы всегда облагаются, а активные — нет.
Пример — договор МГУ с фр компанией об очистке МГУ (компания, которая система Нотрдам де пари). Забрали своих работников и свалили. Выставила счёт МГУ. Что делать? Налог на доходы от источников в РФ. Источник — выполнение строительно-монтажных работ (ставка — РФ). Удержать его должен был — налоговый агент — то есть МГУ. Было ли у него пост представительство. Формально было — было место деятельности. Тогда это обязывало платить налог не с доходов, а с прибыли и вести особым образом налоговую деятельность. Но есть соглашение с фр респ — написано, что представительство — если свыше 11 или 12 мес. Однако она просуществовало менее такого срока.
Пост представительство может образовывать филиалы, место деятельности (вышку, добывающую нефть). Соглашение об избежании двойного налогообложения.
Зависимый агент. Лицо может образовывать — лицо, у которого есть агентский договор или поручение от ин компании о ведении деятельности в РФ. ТО ЕСТЬ ЭТО И ЕСТЬ ПОСТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ТО ЕСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО АГЕНТСКОГО ТИПА, когда есть только зависимый агент. Может быть и ФЛ, и ЮЛ.
«3 чапаевских удара» по офшорным структурам. Принял те этих актов.
—правила кик
—правила о налоговом агентстве
—конечном бенефициаре
3) объект и база налога
Объект — факт получения прибыли, посчитанной определённым образом. Бухгалтерская прибыль по МФСО или РСБУ не является объектом.
Налоговая база — количественное выражение объекта, то есть прибыли в рублях за налоговый период, то есть за календарный год. Большой период. Это означает, что у нас окончательный расчёт по этому налогу производится только, когда мы закрыли этот год.
Что такое налоговая база и прибыль за год? Доходы за минусом расходов. Под доходами понимаются те доходы (не по правилам бухучёта), которые рассчитаны по гл 25 минус убытки, также рассчитанные по главе 25.
В ряде случае не прибыль, а доход (Пассивные доходы — проценты, дивиденды, роялти).
Метод учёта налоговой базы
Общее правило — метод по начислению — накопительный метод
Но для нек субъектов с маленькой выручкой законодатель разрешает применять кассовый метод.
Доходы уменьшается и на расходы, которые вы не понесли, но собираетесь понести. Те, расходы, которые вы должны произвести. А что если покупатель с вами не расплатится. Налог на прибыль неправильный. Тогда по правилам главы 25 вы признаете его долг нереальным ко взысканию и списываете его на расходы. Момент списания к вам вернётся назад. Получается вы прокредитовали государство, а процентов не взыскать. Было дело в КС — предприниматели ломанулся в КС — КС сказал, что все ок — тут публичный интерес — заинтересованность в поступлении налога.
Очень много терминов в главе 25 НК. Знать.
На сегодня налог на прибыль не является основным фин инструментом. У нас огромное кол-во организаций, у которых прибыли нет — либо экономические реалии, либо махинации.
Налоговый compliance — вас пытаются уговорить отразит доходы, вызывают в налоговый орган.
4) доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли
Доходы не учитываемые при налогообложении. Пожертвования спонсоров, к примеру — по общему правилу это доход, который подлежит отражению в налогооблагаемую базу. Но по правилу гл 25 — стоимость имущества, передаваемы учебным заведениям для ведения уставной деятельность , это имущество, не учитываемое для целей налогообложения.
Но нужно отчитаться, что вы целевым образом потратили средства.
Доходы, учит в спец базах — проценты, деривативы.
Доходы — реализационные и внериализационные. У нас — для МГУ — оказание образовательных услуг. Аренда — реализационный доход, если вы ФЛ. А вот доход от арендной платы МГУ (право сдачи в аренду у МГУ — это фед имущество) — это внереализационный доход. Нек — учитываются по кассовому методу.
— Расходы, кот запрещено учитывать, есть расходы, учитываемые по спец базе, и расходы, учит по общей базе.
Фото презентации по расходам. Фото размылось, когда вставляла.
Борьба с обналичкой. Доходы скрыть сложно, вся игра вокруг расходов.
Презумпция определения расходов — согласно законодательству. Поговорим потом об этом.
Расходы
— материальные расходы (по текущему ремонту , клинигу и тд.).
— расходы на оплату труда — чаще всего пытаются на этом играть. Это уравновешивается системой страховых взносов. Минус — начисление процентов на стразовые взносы на внебюджетные фондов. Тариф взносов туда возрастает. Что сюда включается? Не только заработная плата, но и иные др выплат, предусмотренные локальными нпа и договорами.
Есть Искл — в виде нек страховых выплат.
— сумма, начисленная амортизацией.
Износ средств труда ( дорогостоящих ). Основной способ начисления амортизации — линейный. Срок полезного использования есть в подзаконных нпа. Стоимость делением на кол-во лет. Гос-во заинтересовано, чтобы амортизация было меньше, хотя с др стороны он стимулирует бизнес. Есть понятие «ускоренная амортизация» — спец перечень, установленный государством. «Отбить бабки быстрее» — есть такой термин ака лектор. 👩🏫
Помимо линейного есть ещё один способ 0 каждое предприятие само решает.
— прочие расходы (конс, аудиторские и юр услуги)
Споры
Есть ещё критерии признания расходов. 252 ст НК РФ — признаются и принимаются расходы документально подтверждённые и экономически оправданные. ЭТО В ЗАКОНЕ.
А В СП — принцип деловой целесообразности и тд.
Когда-то перечень расходов регулировался списком, установленным Правительством. Сначала все обрадовались открытому списку — все можно относить, что эк целесообразно. Но потом писец от налоговиков — они не призна т закрыты экономически обоснованными — почему сами не могли сходить в суд? Зачем вам юрист? Лол
Сп — экономически обоснованны — те расходы, кот произведены с целью получения доходов. Вы должны доказать это. В судах сегодня большая часть споров по налогу на прибыль вокруг эк оправданность расходов.
Система ставок
— для резидентов
— для нерезидентов
— для фед
11.03.19
Система налога на прибыль для резидентов
20 проц — фед налог на добычу нефти и газа, кот не может быть изменён регионами
Основная налоговая ставка 17 проц. Регионам дано право принижать причитающуюся им ставку до 13, 5 и даже ниже.
Пример — Coco Cola HBC Eurasia зарегистрирована в Нижнем Новгороде.
Пониженные ставки для отд видов доходов — для того, чтобы иметь возможность применишь пониженные доходы.
4 вида долговых обязательств — от 0 до 15 процентов.
0 ставка в образовании и медицине
МГУ не применяет — нулевую ставку для мед и образоват деятельности. Но доход от оразоват деятельности должен составлять 90 процентов. У нас разбавляется кафешками и буфетами — то есть доходом от аренды.
Дело понимать. А не запоминать. Просто понимать, что их несколько видов.
Для нерезидентов
Основные — 20 проц
Пониженные
10 проц — для фрахта, перевозка
15 проц — для дивидендов
Для нек видов от 0 до 15 проц
*Чартер — аренда судна с экипажем
Порядок исчисления и уплаты налога
Несколько
Уплата по декларации (резиденты и нерезиденты в виде пост юр представительств). Если нет представительства — у источника выплаты налоговым агентом. Декларация подаётся от наличия прибыли и обязанности уплатить налог. Нерезиденты — в отношении пассивных доходов, резиденты — в отношение «дивидендов». Налоговые агенты подают не налоговые декларации, а налоговые расчеты.
Не по декларации ?
Сроки уплаты налога на прибыль
Общее — 1 год.
Налог постепенно рассчитывается и уплачивается по итогам годам не позднее 28 марта восходящего года. Доп период — это только для ФЛ. РАССЧИТЫВАТЬ за прибылью исчисляющегося нарастающим итогом.
Налоговый период — календарный год — с 1 янв по 31 дек. Но может быть продлён до 28 марта.
Штрафы ЮЛ за неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль.
Плательщику даётся выбор то, как платить авансовые платежи. 2 варианта.
Сложность представляет равно промежуточной отчётности и уплаты так называемых авансовых платежей. Что это такое? Скоро будет 28 марта – срок подачи окончательной декларации и уплаты налогов на прибыль. Что же они делали в течение прошлого года. Налоговый период у нас год, окончательная налогооблагаемая база по окончании года. Юридические лица должны оплатить до 28 марта; государство обязывает налогоплательщиков в течение 12 месяцев нарастающим итогом рассчитывать авансовые платежи. Что значит нарастающим итогом? Например: за январь вы получил прибыль 100 рублей, сдаёт отчётность и платите налог с 100 рублей; в феврале – 200 рублей, сдаёте отчетность 100 + 200 – та часть налога, которая была уплачена. Установлены штрафы за нарушение порядка исчисления промежуточных платежей.
Есть 2 варианта, выбор – за налогоплательщиком:
a. Вариант 1 – отправная точка – квартал
Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, потому что счёт нарастающим итогом.
Налоговая декларация подаётся ежеквартально не позднее 28 календарных дней по окончании ответного периода, в тот же срок производится уплата авансового платежа по итогам отчетного периода.
НО: внутри квартала каждый месяце не позднее 28 числа налогоплательщиками (за некоторыми исключениями) уплачивается авансовые платежи, рассчитываемые по довольно сложным правилам, суть которых сводится к тому, что рассчитывается не фактическая, а предполагаема прибыль исходя из прошлого результата
b. Вариант 2 – отправная точка – месяц
Отчётный период – месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее (потому что счёт – нарастающим итогом)
Налоговая декларация подаётся ежемесячно не позже 28 числа месяца, следующего за ответным периодом. Тогда же исчисляется налог, исходя из фактической прибыли, заработанной на протяжении отчетного периода. Разумеется учитывается ранее уплаченный налог, доплачивать в бюджет нужно разницу.
Итог: вариант 1 – для тех, кто умеет читать, вариант 2 – для тех, кто умеет быстро считать.
Когда отнималась глава 25 – ее разработчиком был экономист Шаталов Сергей. Там нет такой статьи как льготы по налогам. В первоначальном варианте мы исходим из нейтральности данного налога, но были закреплены перечни изъятий, которе не подлежат налогообложению (например: для благотворительных организаций благотворительные взносы; для учебных заведений (некоммерческие организации) пожертвования). Но потом – появились льготы (в период ФИФА), но это временные льготы.
Обобщение по видам налогов
Личный
Фед
Фед с частью регионального регулирования...
Когда принималась гл 25 НК.
Сергей Шаталов занимал какую-то должность, занимался созданием НК, экономист. Он говорил « мы исходим из эк нейтральности налогов». Но есть ряд изъятий — для благотворит организация (для благотворит взносов), для учебных заведений (пожертвования), льготники, связанные с организацией олимпиады.
Эк обоснованность и реальность понесённых расходов. Большая часть судебных споров касается этого.
Это уже
...
Когда принималась гл 25 НК.
Сергей Шаталов занимал какую-то должность, занимался созданием НК, экономист. Он говорил «мы исходим из эк нейтральности налогов». Но есть ряд изъятий — для благотворит организация (для благотворит взносов), для учебных заведений (пожертвования), льготники, связанные с организацией олимпиады.
Эк обоснованность и реальность понесённых расходов. Большая часть судебных споров касается этого.
№ 61. Субъекты налога на прибыль организаций.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
российские организации
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
+ налоговые резиденты (иностранные организации)
Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации
российские организации;
иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, (для него)
иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
↓
Место фактического управления (одного достаточно при условиях6):
большинство заседаний совета директоров проводятся на территории (относительное);
исполнительный орган регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из РФ.
главные ДЛ (лица, уполномоченные и несущие ответственность за планирование, управление и контроль над деятельностью предприятия) преимущественно осуществляют свою деятельность в виде руководящего управления этой иностранной организацией в РФ.
НЕ УПРАВЛЕНИЕ САМО ПО СЕБЕ:
подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников);
подготовка к проведению совета директоров;
осуществление на территории РФ отдельных функций в рамках планирования и контроля деятельности иностранной организации.
+ может быть признана резидентом (Если ничего нет в договоре, то имея постоянное представительств в иностранном государстве деятельность – здесь через подразделение может сама признать себя резидентом)
имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым имеется дейст-
вующий МД по вопросам налогообложения, и признается налоговым резидентом этого государства в соответствии с положениями;
иностранная организация в качестве основного вида деятельности участвует в
проектах в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или сервисными соглашениями (контрактами) на условиях риска либо иными аналогичными соглашениями с правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными таким правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями);
иностранная организация, прямым (косвенным) акционером (участником) кото-
рой является российское контролирующее лицо, (доля участия которого не менее 50 % в течение не менее 365 календарных дней, при одновременном соблюдении всех следующих условий:
иностранная организация является оператором нового морского месторождения
углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.
НЕ ПЛАТЯТ НПО:
Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре «Сколково» в течение 10 лет со дня получения статуса.
Условия для этого:
Не утратить статус (причем сумма за период в котором произошла утрата или совокупный доход превысил 300 миллионов подлежит восстановлению и уплате
Годовой объем прибыли меньше 1 миллиарда рублей
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес:
Единый с/x налог
Упрощенная система налогообложения
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
№ 62. Предметы и объекты транспортного налога в РФ. Порядок исчисления и взимания.
Транспортный налог, введенный в 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств.
Поимущественный (прямой)
Реальный
Региональный - Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.
Субъекты. Это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.
Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.
Объект налогообложения – факт регистрации, а не право собственности на автомобиль.
Предмет налога - транспортное средство.
Транспортный налог
Платят и ФЛ, и ЮЛ. И резиденты, и нерезиденты. У этого налога есть предмет налогообложения, к кот законодатель отнёс автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобуса, самолеты, вертолётную теплоходы, яхты, снегоходы, мотобольные лодки и тд. Средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Главный квалифицирующий признак — факт регистрации. Объект налогообложения –
Формальное основание — строго формально — регистрация автомобиля в органах гибдд. Не собственность и тд.
В налоговый орган по месту регистрации транспортного средства - сведения о регистрации. Там будет платиться, где транспортное средство было поставлено на учёт.
Н.
1 цель — цель получения доп источника для содержания и ремонта дорог общего пользования. Напрямую этот налог не идёт на эти цели.
2 цель — снизить экологических вред, который наносится этими транспортными средствами.
«У нас это в тумане.»
В странах ЕС — оплата проезда (едешь плати).
Болгарские грузовики портят дороги в Германии. Немцам не понравилось.
В нашей стране пошли по другому пути. Наше государство попыталось дополнительно ввести налог на транспорт.
Законодатель наш избрал критерий — мощность двигателя. Регионы вправе устанавливать свои — но не более, чем в 10 раз больше, чем в НК (в Челябинской области повысили, к примеру, в 10 раз. КС сказал все ок — выбирайте нормальных депутатов). Налоговый период — 1 год. Юл — квартальный отчёт.
Исчисляется налоговыми органами, кот присылает уведомления ФЛ. Юл делают самостоятельно подают декларацию. Уплачивается на основе уведомления и поданной декларации.
В Москве крайний срок — 1 декабря года следующего за отчётным.
Налог на роскошь в составе транспортного налога
Долго шли дебаты. КПРФ и др. пытались. Почему именно в транспортном налоге? В нашей стране для граждан бывшего СССР — автомобиль — показатель богатства.
Франция — 1,3 млн евро.
Китай — транспортные средства.
Греция — шубы в том числе.
Применение повышающего коэффициента к уже исчисленной стоимости налога.
Свыше 15 млн рублей — не более 20 — 3.
От 10 до 15 млн рублей — не более 10 лет — 3.
От 5 до 10 млн рублей — не более 5 лет — 2.
От 3 до 5 млн рублей — не более 3 лет — 1.1.
От 3 до 5 млн рублей —не более 2 лет — 1.3.
От 3 до 5 млн рублей — не более 1 года — 1.5.
Подзаконный НПА Минпромторга (перечень Минпромторга). Глава там Мантуров. Они ежегодно публикуют список дорогостоящих автомобилей.
В том числе судьи Вс — давая право Минпромторгу ежегодно издавать этот перечень, нарушаются наши конст права. Пока они не издают, мы не знаем точно, что является налогооблагаемой базой.
Налоговая база
транспортных средств, имеющих двигатели, установлена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)
для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме
для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспортного средства.
Ставки налога. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).
Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.
Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.
Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе.
Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.
В транспортном налоге появился элемент налога на роскошь.
Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей – твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.
Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.
Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению.
В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.
Освобождены от налогообложения весельные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтехника. При установлении налога законами субъектов Федерации мо¬гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
№ 63. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).
Особенность: наличие одновременно нескольких косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенная пошлина).
Место — общемировая практика — сравнить с акцизами — нет кумулятивного эффекта, кот есть у акцизов (пагубного эффекта). Ввоз товаров на территорию ЕАЭС, реализация товаров, работ и услуг на терр РФ. РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ И УСЛУГ В РФ. ПОНИМАНИЕ реализации — не всегда продажа, может быть и безвозмездная передача (именно по внутр реализации подробно).
Виды:
Федеральные (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, страховые взносы). Раньше тут была таможенная пошлина, но теперь она отнесена к неналоговым доходам. Устанавливается федеральным законом и осуществляется по единым нормам и правилам (ритуальные услуги, что в Москве, что в регионах одна). Можно снижать до 13,5 проц.
Региональные (налог на имущество юр лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес).
Местные (налог на имущество физ лиц, земельный налог, торговый сбор).
Налог на добавленную стоимость — НДС или европ налог — или общеевроп налог
Общая характеристика
Представитель косвенного налогообложения. У нас по НК 2 косв налога, но если считать и таможенную пошлину из ТК ЕАЭС.
У НАС ПОЯВИЛСЯ В 1992 Г.
РФ перенесла европ опыт. В США нет налога на добавленную стоимость. В штатах косв налог — налог с продаж.
В одних источников указывают, что его составил герм учёный — Фон Сименс.
Др источник — Франция, так как она впервые ввела этот налог. Французы хитрые — поэтому первоначально ввели не у себя, а в колонии — в Кот-ди-Вуаре. В 50-е гг.
Цель — избежать кумулятивного эффекта, что они наслаиваются друг на друга. «Не видны круги от него» — камень, брошенный в воду ака кто-то сказал (Кулешов). НДС с этим справился.
Если бы НДС был обыкновенным косв налогам, каждый раз прибавлялось бы к ставке налога.
НДС стал условием для вступления в ЕС. Это часть, собираемая в странах участницах — идёт в Парламент.
Надпись «tax free» — в Европе. Можно получить обратно налог. Если внутри союза, то не получите назад.
В РФ решили, что НДС должен стать основным косв налогом, фед — вообще нет регионального влияния.
В СССР также был введён налог с оборота — союзный налог — ввели в 1930-е гг. — «сталинская реформа». Предшественник.
(Или оказания услуг — 1 абзац слайда)
По сути не розничные и бытовые сделки, а страдает конечный потребитель. Продавец — юр обязанное лицо, а носитель налогового бремени — покупатель.
1 глава особенной части — 2 часть НК — 21 глава — важность!
У простых немногоступенчатых налогов есть кумулятивный эффект. Как смягчить?
— взимать налоги только на 1 стадии движения товаров
(В совр акцизы в РФ только на 1 стадии).
— взимание налога по низкой ставке
— эффект узкой базы (акцизы).
— использование универсального акциза — НДС — который взимается на каждой стадии производства и обращения товара — пропорционально стоимости, созданной на этой стадии
Большинство стран избрали 4 способ.
Т—
товар.
В
нек случаях и амортизация.
Самые
важные компоненты — заработная
плата, соц взносы и прибыль.
Добавленная
стоимость — это то, что вы добавили в
виде заработной платы и тд.
Как
рассчитывается?
Инвойсный.
От
Инвойс — счет-фактура. Самый простой
— для тупых. Можно
даже в письм форме.
На практике — книги — книга покупок
и книга продаж. Сегодня
полностью автоматизирован. Достижение
некого Егорова.
Инвойсмент — разница в бюджет между суммой налогов, которые вам поступили, и которую сами уплатили поставщикам.
Ставка теперь 20 проц — изменилась. С 1 янв 2019 г.
Стадия — добыча сырья.
Цена товара с покупки. НДС — 20 проц. К вычету 20. Нет ничего для вычетов.
Таблица учебника 1995 года
У всех ставка 20 проц — никто не платит больше.
Субъекты НДС
Налог нерезидентский, а территориальный. Характеристика субъекта — второстепенна. Фед налог.
Юл — и резиденты, и не резиденты. Не очень влияет, так как территориальный налог. Но для резидентов носит пост характер. Для нерезидентов — ситуативный характер.
Для ФЛ — прежде всего, статус предпринимателя без образования ЮЛ. Частные предпринимателя отнесены к плательщикам данного налога с момента такой регистрации.
Ситуативный — обязанность уплачивать данный налог при ввозе через таможню (если ввозите больше того объема, который облагается таможенной пошлиной).
Дьюитфри. Не находится на тамож территории — к ним не добавляется налог.
Пост и ситуативный — ст 145 НК — позволяет опр категории плательщиков — и ЮЛ, и ФЛ — вообще не платить — те, у кого маленький оборот (неб выручка). Но это не выгодно.
Примеры.
Что значит пост и ситуативный.
Пост — МГУ — пост плательщик, только с нек не платит.
Ситуативный — нерезидент платит только тогда, когда объект налогообложения на территории РФ. Платят в зависимости от характера сделок — может возникнуть обязанность платить.
С услугами — непонятно
Поэтому в НК специально — в НК определено место оказания услуг.
Можно получить освобождение — к примеру, от налога на прибыль освободиться нельзя. Не выгодно — весь входной НДС складывается в цену товара.
Как платится этот налог — к примеру, за оказание юр услуг?
Все свои цены на товары, работы и услуги нужно реализовывать по суммам, увеличенным на стоимость ДС. 20 проц. 200 тыс. + 200тыс * 0.4 =240 тыс.
Налоговая декларация.
Счёт-фактура, в кот он перечислил столько-то. Берём сумму, кот уплатил покупатель, вычитаем налоговые вычеты ((сумму, кот уплатили поставщикам)).
Какие затраты мы понесли — аренда (в книге покупок — в счетах дб НДС ), канцелярия, электричество, тепло (если это не жкх населения).
40 тыс. минус дебетовый НДС — в бюджет вносится разница. Это получится 20 процентов с добавленной стоимости. Это прибыль + зарплата работников.
Если расходов больше доходов, вам возвращают дебетовую задолженность. Но ставят вас на контроль. АСК 2.
Объект
Неск норм
Ст 39 НК, ст 146 НК, ст 153 НК — реализация товаров, работ и услуг. Не только облагаются товары.
Налогооблагаемая база — стоимость товаров, работ и услуг за налоговый период. Облагается и реализация имущ прав. Понятие «реализация» — синтетическая юр конструкция — к-п минус инвестиции и кое-что ещё.
Есть льготы и изъятия.
Территориальный — зависит от места реализации, не от резидентства.
На экспорт есть, на импорт — нет.