- •Метод - метод властно-императивных предписаний.
- •2 Термина
- •Публичный финансовый фонд
- •1. По способу воздействия:
- •2.1 Доктрина добросовестности налогоплательщика
- •2.2. Должная осмотрительность и осторожность.
- •2.3. Правосубъектность контрагентов («фирмы-однодневки»).
- •3. Мотивы к уклонению от уплаты налогов. Наличие деловой цели.
- •Нпа Таможенного Союза
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •3 Группы международных соглашений по налоговым вопросам.
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •1. Независимость
- •2. Федерализм и самостоятельность мсу
- •МинФин,
- •Счетная Палата
- •Финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •57. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •Статья 5. Обязательный аудит
- •1) Простое
- •Статья 9. Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •Лимская декларации руководящих принципов, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля.
- •Мексиканская декларация независимости высших ревизионных учреждений
- •Принципы и стандарты, установленные Международной организацией высших органов финансового контроля (интосаи) и Европейской организацией высших органов финансового контроля (евросаи).
- •Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве
- •I. Ревизия, как правило, носит комплексный, то есть всеобъемлющий характер:
- •II. Проверка, как правило, носит тематический, то есть узконаправленный характер:
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •Статья 16. Порядок оформления результатов проверки
- •1. Бюджетное планирование
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления.
- •1) Подготовка и составление проекта бюджета.
- •2) Рассмотрение проекта и утверждение закона или иного нормативного акта.
- •1 Чтение:
- •2 Чтение
- •3 Чтение
- •3) Исполнение закона.
- •4) Составление и утверждение отчета об исполнении. Составляет отчет правительство но занимается этим Минфин, а утверджает парламент.
- •Доходы бюджета (есть отдельный вопрос).
- •2 Вида доходов: налоговые и неналоговые.
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •Расходы
- •Заимствования (есть отдельный вопрос)
- •Дефицит и профицит бюджета:
- •Бюджетное планирование
- •Финансовый год и плановый период
- •Внесение изменений в действующий бюджет
- •28. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •2) Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •3) Исполнение бюджетов
- •4) Составление, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности и контроль
- •1) Возможность вернуть проект на его переработку, доработку в Правительство
- •2) Согласительная комиссия
- •3) Вопрос о доверии Правительству
- •I. На первом чтении - 20 дней:
- •Доклад Правительства;
- •Доклад Председателя сп;
- •II. Второе чтение — 25 дней:
- •III. Третье чтение — 10 дней:
- •Ндс 0 процентов используется в следующих случаях — перечень
- •Нк рф Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •4. В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются:
- •5. В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются:
- •Органы управления государственным долгом Российской Федерации
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •3) Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов— ст.23бк состоит из:
- •1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •2. По признаку держателей гос и мун ценных бумаг
- •3. В зависимости от валюты займа (а не субъектного состава)
- •4. По отношению к вторичному рынку
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели;
- •Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- •Основные ставки страховых взносов для работодателей
- •Пониженные страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)
- •Ставки страховых взносов для ип
- •Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы рф
- •Субъект налогообложения
- •Налоговый статус фл
- •Налоговый статус юл
- •Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Методы учета базы налогообложения
- •Налоговый период
- •Единица налогообложения
- •Ставка налога и тариф ставок
- •Метод налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •50. Факультативные элементы закона о налоге.
- •2. Ответственность за налоговые правонарушения
- •3. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
- •Признаки сбора:
- •Нк рф Статья 333.16. Государственная пошлина
- •2. Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •3 Вида пошлин:
- •Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Личные и реальные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •Порядок принятия и ввода в действие
- •При этом
- •И опять «но»
- •0. Объект и база.
- •Расходы на благотворительность (но есть лимит – 25%)
- •На лечение
- •Объект налогообложения Доходы. Классификация доходов.
- •— Расходы. Группировка расходов
- •Расчет налога
- •Порядок расчета налога
- •2 Крупных объекта
- •Входящий и исходящий ндс
- •Что такое ндс к вычету
- •Какие бывают налоговые вычеты по ндс – 2019
- •Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях
- •Условие 2: принятие к учету
- •Условие 3: наличие счета-фактуры
- •Вычет по ндс – 2019: требования к счету-фактуре
- •Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле
- •Вычет ндс по авансовым счетам-фактурам
- •67. Методы и формы налогового контроля. Риско-ориентированный подход при применении основных методов.
- •Преимущества и ограничения
- •Проведение налогового мониторинга
- •Совместная оценка рисков в налоговом мониторинге:
- •Возможно ли проведение выездных и камеральных налоговых проверок в период проведения налогового мониторинга?
- •Мотивированное мнение налогового органа
- •Мотивированное мнение бывает 2-х видов:
- •Мотивированное мнение направляется организации:
- •Взаимосогласительная процедура
- •3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
- •5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •69.Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков.
- •Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
- •Срок подачи:
- •Преимущества судебного способа разрешения налоговых споров:
- •Основные способы обжалования актов и действий (бездействий) дл налоговых органов
- •Нк рф Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Предоставление государственных гарантий субъектов рф, муниципальных гарантий
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов
- •IV. Ответственность
- •Административная
- •Уголовная
- •Гражданско-правовая
- •Тема: Валютное регулирование и валютный контроль. Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •1) Центральный банк рф;
- •2) Налоговые органы;
- •3) Таможенные органы.
- •Объект органы валютного контроля, их полномочия.
- •Агенты валютного контроля: виды, полномочия.
- •Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
- •Приложение 37. Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •1. Государственные внешние заимствования Российской Федерации на 2019 год
- •Несвязанные (финансовые) заимствования Российской Федерации в 2019 году
- •Кредиты (займы) международных финансовых организаций в 2019 году
3 Группы международных соглашений по налоговым вопросам.
Как общего характера (отд принципы — Договор о безопасности и сотрудничестве — недискриминация ин рабочих), непосредственно налоговые — об избежании двойного налогообложения, об избежании налоговой администрации, многосторонние договоры об обмене информацией, консульские конвенции о статусе дипломат учреждение — в них тоже есть налоговые вопросы — льготы дипломат персоналу
Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения
Ex: Европейская социальная хартия (принята 18 октября 1961 г., вступила в действие в 1965 г.), Заключительный акт совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе (1975 г.).
→ Непосредственному применению эти акты не подлежат, содержащиеся в них принципы реализуются во внутреннем законодательстве. Собственно налоговые соглашения.
В целях избежания двойного налогообложения, недискриминации налогоплательщиков, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения.
Общие налоговые соглашения (конвенции).
Вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых налогов (налогов на доходы и на имущество) или косвенных налогов (например, таможенных тарифов).
Более 50 соглашений, касающихся прямых налогов, и интенсивно проводятся переговоры о заключении соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран.
Ограниченные налоговые соглашения.
Посвящены либо отдельным налогам (Ex.,соглашения о налогах на наследства, о налогах по социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, соглашения об устранении двойного налогообложения морских и воздушных перевозок и т.п.).
Около 20 соглашений, касающихся транспортных перевозок, были заключены СССР с иностранными государствами. Россия является преемницей этих договоренностей.
Ex.: соглашения по ? налогообложения отдельных экономических программ.
Так, Российской Федерацией и США заключено Соглашение от 17 апреля 1996 г. о предоставлении отсрочки по уплате налогов в связи с реализацией программ помощи, оказываемой РФ на безвозмездной основе правительством США.
Соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам.
Между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п.
В условиях открытых границ внутри СНГ необходимость таких соглашений особенно остра. В 1994 г. Россией заключены первые такие соглашения с Узбекистаном, Арменией, Грузией.
Международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права.
- вопрос о налоговом равноправии;
- соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений предусматривают взаимные налоговые льготы для дипломатических и консульских сотрудников.
Большое значение имеют торговые договоры и соглашения, на основе которых устанавливается режим наибольшего благоприятствования в отношении таможенных пошлин.
Особую подгруппу составляют договоры международных организаций и стран их базирования, которые также рассматривают вопросы освобождения этих организаций и их сотрудников от налогообложения в странах базирования.
Решения компетентных органов по урегулированию споров между такими организациями – тоже часть МП.
№ 13. Система финансового контроля: основания классификации и виды ФК.
Финансовый контроль –
С экономической точки зрения: элемент обратной связи в системе гос. управления в сфере (лк) или контрольная функция финансов (было в ответах),
С юридической точки зрения: деятельность уполномоченных органов и организаций, осуществляемая с помощью спец приемов и способов, направленная на обеспечение законности и эффективности финансовой деятельности публичной власти.
В 2004 г. – адм. реформа. Контрольные функции были переданы фед.службам – ФНС, ФАС и Фед. казначейство.
Гл. задача – поддержание существующего порядка.
Комплексное материальное и процессуальное финансовое правоотношение, в рамках которого реализуются общественные отношения между контролирующими и подконтрольными субъектами на основе содержания указанных правовых норм.
Предмет финансового контроля (в отношении государственного финансового контроля определен в Указе Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»):
- исполнение бюджетов бюджетной системы РФ;
- организация денежного обращения страны;
- использование кредитных ресурсов;
- состояние государственного внутреннего и внешнего долга, муниципального долга;
- состояние государственных резервов;
- предоставление финансовых и налоговых преференций (льгот и преимуществ).
Цели финансового контроля: ЗАКОННОСТЬ, ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ
- точность и своевременность финансового планирования;
- законность и полнота поступлений денежных средств в публичные фонды денежных средств;
- обоснованность и эффективность использования публичных фондов денежных средств.
Принципы финансового контроля:
Международно-признанными принципами финансового контроля являются независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность). Эти принципы являются общими как для финансового контроля в Российской Федерации, так и для финансового контроля в других государствах.
Национальными принципами финансового контроля в Российской Федерации являются законность, плановость, разделение властей и федерализм. Эти принципы отличают финансовый контроль в Российской Федерации от финансового контроля в других государствах, в которых даже если и реализуется законность и плановость в финансовом контроле, то они не возведены в ранг принципов. Разделение властей и федерализм характеризуют организацию государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации.
ФК - Пирамидальная – в зависимости от субъекта
общегос, ведомственный, независимый (аудит), общ. (ФБК).
Общегос ФК — президентский, правительственный, парламентский, институциональный (СП), К финансово-кредитных организаций _ Банк России (ФТС, Фед. казначейство, Минфин – ФНС). Росфиннадзор ликвидирован.
Основание классификации: контролирующие субъекты
Виды финансового контроля: публичный (государственный и муниципальный) и непубличный (внутрихозяйственный, независимый, общественный).
Организация публичного финансового контроля основана на принципах Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ, а именно принципах независимости, объективности, компетентности, прозрачности (гласности)), а также на конституционных принципах организации государственного устройства в Российской Федерации, а именно на принципах разделения властей и федерализма.
В соответствии с изложенными руководящими принципами Лимской декларации ИНТОСАИ создан высший орган публичного финансового контроля, которым является Счетная палата РФ, счетные палаты могут создаваться также в субъектах РФ и муниципальных образованиях. Счетная палата занимается институциональным финансовым контролем.
Публичный финансовый контроль делится на:
- президентский (реализация полномочий Президента РФ в области финансового контроля через Контрольное управление Президента РФ и полномочных представителей Президента РФ в семи федеральных округах);
- парламентский (реализация полномочий Федерального собрания РФ и законодательных (представительных) органов субъектов РФ и муниципальных образований в области финансового контроля);
- правительственный (реализация полномочий Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, администраций муниципальных образований в области финансового контроля через аппараты указанных органов);
- ведомственный финансовый контроль Президента РФ (через Администрацию Президента РФ) в отношении Правительства РФ (через Аппарат Правительства РФ), Правительства РФ (через Аппарат Правительства РФ) в отношении Министерства финансов РФ и Федеральной таможенной службы, непосредственно подведомственной Правительству РФ, Министерства финансов РФ в отношении подведомственных ему федеральных служб: Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федерального казначейства (федеральной службы), Федеральной налоговой службы;
- административный финансовый надзор (РОСФИНАДЗОР ликвидирован)
Федерального казначейства (федеральной службы), на которую возложен предварительный и текущий бюджетный контроль в процессе кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы и ведения лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств с применением мер административного принуждения при наличии оснований по его результатам;
Федеральной налоговой службы, на которую возложен налоговый контроль, а также контроль за наличным денежным обращением в части соблюдения правил ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовой техники с применением мер административного принуждения при наличии оснований по его результатам, а также функции агента валютного контроля;
Федеральной таможенной службы, на которую возложен контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей с применением мер административного принуждения при наличии оснований по его результатам, а также функции агента валютного контроля;
- судебный (реализация полномочий судов судебной системы РФ в области финансового контроля);
- прокурорский надзор (реализации полномочий органов прокуратуры в области финансового контроля);
- публичный банковский надзор и валютный контроль Центрального банка РФ в отношении уполномоченных коммерческих банков, уполномоченных коммерческих банков – в отношении иных субъектов банковских и валютных операций, публичный валютный контроль профессиональных участников рынка ценных бумаг – в отношении валютных операций иных участников рынка ценных бумаг.
Непубличный финансовый контроль делится на:
- внутрихозяйственный – бухгалтерский учет;
- независимый – аудит;
- общественный контроль Общественной палаты РФ.
Основание классификации: время проведения контрольного мероприятия по отношению к времени совершения подконтрольной операции
Виды финансового контроля: предварительный финансовый контроль предшествует совершению подконтрольных операций, текущий финансовый контроль проводится в ходе совершения подконтрольных операций, последующий финансовый контроль следует за совершением подконтрольных операций. Например, законодательные (представительные) органы проводят предварительный контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам; текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов (ст. 265 Бюджетного кодекса РФ).
Документальный и фактический финансовый контроль
По источникам данных для проверок контроль подразделяется на документальный и фактический.