- •Метод - метод властно-императивных предписаний.
- •2 Термина
- •Публичный финансовый фонд
- •1. По способу воздействия:
- •2.1 Доктрина добросовестности налогоплательщика
- •2.2. Должная осмотрительность и осторожность.
- •2.3. Правосубъектность контрагентов («фирмы-однодневки»).
- •3. Мотивы к уклонению от уплаты налогов. Наличие деловой цели.
- •Нпа Таможенного Союза
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •3 Группы международных соглашений по налоговым вопросам.
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •1. Независимость
- •2. Федерализм и самостоятельность мсу
- •МинФин,
- •Счетная Палата
- •Финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •57. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •Статья 5. Обязательный аудит
- •1) Простое
- •Статья 9. Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •Лимская декларации руководящих принципов, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля.
- •Мексиканская декларация независимости высших ревизионных учреждений
- •Принципы и стандарты, установленные Международной организацией высших органов финансового контроля (интосаи) и Европейской организацией высших органов финансового контроля (евросаи).
- •Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве
- •I. Ревизия, как правило, носит комплексный, то есть всеобъемлющий характер:
- •II. Проверка, как правило, носит тематический, то есть узконаправленный характер:
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •Статья 16. Порядок оформления результатов проверки
- •1. Бюджетное планирование
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления.
- •1) Подготовка и составление проекта бюджета.
- •2) Рассмотрение проекта и утверждение закона или иного нормативного акта.
- •1 Чтение:
- •2 Чтение
- •3 Чтение
- •3) Исполнение закона.
- •4) Составление и утверждение отчета об исполнении. Составляет отчет правительство но занимается этим Минфин, а утверджает парламент.
- •Доходы бюджета (есть отдельный вопрос).
- •2 Вида доходов: налоговые и неналоговые.
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •Расходы
- •Заимствования (есть отдельный вопрос)
- •Дефицит и профицит бюджета:
- •Бюджетное планирование
- •Финансовый год и плановый период
- •Внесение изменений в действующий бюджет
- •28. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •2) Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •3) Исполнение бюджетов
- •4) Составление, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности и контроль
- •1) Возможность вернуть проект на его переработку, доработку в Правительство
- •2) Согласительная комиссия
- •3) Вопрос о доверии Правительству
- •I. На первом чтении - 20 дней:
- •Доклад Правительства;
- •Доклад Председателя сп;
- •II. Второе чтение — 25 дней:
- •III. Третье чтение — 10 дней:
- •Ндс 0 процентов используется в следующих случаях — перечень
- •Нк рф Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •4. В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются:
- •5. В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются:
- •Органы управления государственным долгом Российской Федерации
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •3) Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов— ст.23бк состоит из:
- •1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •2. По признаку держателей гос и мун ценных бумаг
- •3. В зависимости от валюты займа (а не субъектного состава)
- •4. По отношению к вторичному рынку
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели;
- •Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- •Основные ставки страховых взносов для работодателей
- •Пониженные страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)
- •Ставки страховых взносов для ип
- •Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы рф
- •Субъект налогообложения
- •Налоговый статус фл
- •Налоговый статус юл
- •Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Методы учета базы налогообложения
- •Налоговый период
- •Единица налогообложения
- •Ставка налога и тариф ставок
- •Метод налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •50. Факультативные элементы закона о налоге.
- •2. Ответственность за налоговые правонарушения
- •3. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
- •Признаки сбора:
- •Нк рф Статья 333.16. Государственная пошлина
- •2. Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •3 Вида пошлин:
- •Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Личные и реальные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •Порядок принятия и ввода в действие
- •При этом
- •И опять «но»
- •0. Объект и база.
- •Расходы на благотворительность (но есть лимит – 25%)
- •На лечение
- •Объект налогообложения Доходы. Классификация доходов.
- •— Расходы. Группировка расходов
- •Расчет налога
- •Порядок расчета налога
- •2 Крупных объекта
- •Входящий и исходящий ндс
- •Что такое ндс к вычету
- •Какие бывают налоговые вычеты по ндс – 2019
- •Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях
- •Условие 2: принятие к учету
- •Условие 3: наличие счета-фактуры
- •Вычет по ндс – 2019: требования к счету-фактуре
- •Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле
- •Вычет ндс по авансовым счетам-фактурам
- •67. Методы и формы налогового контроля. Риско-ориентированный подход при применении основных методов.
- •Преимущества и ограничения
- •Проведение налогового мониторинга
- •Совместная оценка рисков в налоговом мониторинге:
- •Возможно ли проведение выездных и камеральных налоговых проверок в период проведения налогового мониторинга?
- •Мотивированное мнение налогового органа
- •Мотивированное мнение бывает 2-х видов:
- •Мотивированное мнение направляется организации:
- •Взаимосогласительная процедура
- •3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
- •5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •69.Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков.
- •Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
- •Срок подачи:
- •Преимущества судебного способа разрешения налоговых споров:
- •Основные способы обжалования актов и действий (бездействий) дл налоговых органов
- •Нк рф Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Предоставление государственных гарантий субъектов рф, муниципальных гарантий
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов
- •IV. Ответственность
- •Административная
- •Уголовная
- •Гражданско-правовая
- •Тема: Валютное регулирование и валютный контроль. Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •1) Центральный банк рф;
- •2) Налоговые органы;
- •3) Таможенные органы.
- •Объект органы валютного контроля, их полномочия.
- •Агенты валютного контроля: виды, полномочия.
- •Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
- •Приложение 37. Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •1. Государственные внешние заимствования Российской Федерации на 2019 год
- •Несвязанные (финансовые) заимствования Российской Федерации в 2019 году
- •Кредиты (займы) международных финансовых организаций в 2019 году
2.1 Доктрина добросовестности налогоплательщика
Доктрина необоснованной налоговой выгоды основана на принципе добросовестности налогоплательщика и не отменяет обязательность оценки судами действий налогоплательщика с позиции добросовестности.
В пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. №53 высшая судебная инстанция прямо указала, что «судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики».
При этом, добросовестность проявляется в признании судами заведомой разумности и оправданности действий налогоплательщика, как хозяйствующего субъекта, достоверности сведений содержащиеся в документах налогового учета и бухгалтерской отчетности, а также возложении бремени опровержения указанных презумпций на налоговый орган.
2.2. Должная осмотрительность и осторожность.
Должная осмотрительность является правовой категорией, наполняющей институт добросовестности налогоплательщика.
Судебная арбитражная практика применяет следующие критерии проявления должной осмотрительности:
удостоверение в правоспособности поставщиков и их надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, получение выписки ЕГРЮЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. № 18162/09; от 09.03.2010 г. № 15574/09);
нахождение поставщиков на налоговом учете в период отношений; наличие расчетных счетов; предоставление налоговой отчетности, в т.ч. по налогу на прибыль и НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 г. № 17684/09);
исходя из условий заключения и исполнения договора, налогоплательщик не мог знать о заключении сделки от имени организации, не осуществляющей реальной предпринимательской деятельности,
наличие необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала, соответствующего опыта) (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09 (дело «Коксохиммонтаж-Тагил»); постановление ФАС МО от 24.08.2011 г. по делу № А40-88565/10-114-359 (дело СК «Цюрих»);
(5) мотивы выбора контрагента, а также обстоятельства заключения сделки (постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 г. № 15574/09).
В качестве конкретных примеров действий налогоплательщика, удовлетворяющих критериям должной осмотрительности следует отметить: истребование у контрагента заверенной копии выписки из ЕГРЮЛ, доверенностей на его представителей, лицензий, сертификатов соответствия, Устава, свидетельства о госрегистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, приказ о назначении генеральных директоров, справок Банка по счетам организации, справки налоговых органов по контрагенту, бухгалтерской отчетности, штатного расписания, справки о численности работников и др.
Указанные действия в случае спора засвидетельствуют суду о том, что налогоплательщик убедился (в пределах, предоставленных ему законом и принципом разумности) в том, что он имеет дело не с фиктивной фирмой-однодневкой, а с реально функционирующим корпоративным образованием, которое имеет реального руководителя (который и отвечает за действия организации), штат работников, необходимые производственные мощности или возможность действительно в силу реальной правоспособности поставить товар (оказать услугу, произвести работы) и (или) привлечь субподрядные организации, а соответствующие первичные документы подписаны реальными и уполномоченными должностными лицами.
Применительно к мотивам выбора контрагента налогоплательщикам целесообразно доказывать как выбор конкретного контрагента (его деловая репутация, платежеспособность, коммерческая состоятельность, техническая подготовленность), так и выбор условий сделки по существу (коммерческая привлекательность, специфика отали), а также уровня деловой активности субъектов (по отраслевому и географическому принципу), наличия у налогоплательщика инструментов по поиску контрагентов, предложения на рынке, и наличие (отсутствие) в целом возможности влиять на выбор контрагента (публичный конкурс, выбор третьим лицом и т.п.).