1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств

•  государственные займы РФ,

•  государственные займы субъекта Федерации (региональные)

•  муниципальные (местные).

2. По признаку держателей гос и мун ценных бумаг

•  универсальные (распространяются как среди физических, так и юридических лиц)

•  специальные (реализуются либо только среди населения, либо только среди организаций.

(!) - выпуск специальных займов обеспечивает защиту интересов соответствующей группы предполагаемых держателей облигаций займа. Например, если заем эмитируется специально для распространения среди физических лиц, то соответствующие меры препятствуют поглощению его организациями. Выпуск же универсальных займов способствует более успешному проведению заемных операций, поскольку возможные промахи в конструировании займов нивелируются за счет широкого круга потенциальных покупателей ценных бумаг.

3. В зависимости от валюты займа (а не субъектного состава)

 Внутренние

 Внешние

4. По отношению к вторичному рынку

 Рыночные (свободно продаются и покупаются на вторичном рынке, таких займов — большинство. Они играют решающую роль в обеспечении государства дополнительными финансовыми средствами).

 Нерыночные (после первичного размещения не обращаются на вторичном рынке. Они выпускаются для привлечения в бюджет ресурсов определенных инвесторов — негосударственных пенсионных фондов, страховых обществ и т.д.)

О ВНЕШНИХ ЗАИМСТВОВАНИЯХ

Программа государственных внешних заимствований РФ является приложением к федеральному “закону” о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Программа государственных внешних заимствований — перечень всех внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

Содержит перечень внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования.

Если займ больше 10 миллионов долларов:

 В программе должны быть предусмотрены отдельно

 подлежат реализации при условии их утверждения в составе программы государственных внешних заимствований РФ федеральным законом о федеральном бюджете

В программе государственных внешних заимствований РФ объем, детализированный по конкретным займам, должен составлять не менее 85 % общего объема внешних заимствований.

Когда можно осуществлять заимствования, не включенные в программу?

Кто может:

 Правительство

 Уполномоченное Правительством Министерство финансов

Условия:

1) Заимствование осуществляется в процессе реструктуризации долга

2) Такая реструктуризация приводит к снижению расходов по обслуживанию долгов РФ (распространяется исключительно на несвязанные (финансовые) государственные внешние заимствования РФ).

В программу государственных внешних заимствований РФ в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.

Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ

Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ представляет собой перечень внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период.

В программе государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации должны быть определены:

1) перечень и объемы привлечения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период;

2) перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период.

Государственные ценные бумаги

Согласно ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг федеральными государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени РФ.

Облигации:

Самым распространенным видом гос и мун ценных бумаг является облигация. Облигация гос или мун займа — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента.

Виды ОФЗ:

Из Википедии)))))))))):

• ОФЗ-ПК (с переменным купоном) начали выпускать в 1995 г, а после кризиса 1998 выпуск был прекращён. Выплата купона осуществлялась раз в полугодие. Значение купонной ставки менялось и определялось средней взвешенной доходностью по ГКО за последние 4 сессии (торгов).

• ОФЗ-ПД (с постоянным доходом) начали выпускаться в 1998. Купон выплачивался раз в год и фиксировался на весь срок обращения.

• ОФЗ-ФД (с фиксированным доходом) появились в 1999. Их выдавали владельцам ГКО и ОФЗ-ПК, замороженным в 1998 в порядке новации. Срок обращения 4-5 лет. Купон выплачивался ежеквартально. Ставка снижалась ежегодно (30 % в первый год, 10 % — конец срока).

• ОФЗ-АД (с амортизацией долга) периодическое погашение основной суммы долга.

• БОФЗ - бескупонные облигации федерального займа

• ОФЗ-ИН (с индексируемым номиналом) выпускаются с 2015 года. Номинальная стоимость облигаций ежемесячно индексируется на предстоящий месяц в соответствии с индексом потребительских цен на товары и услуги по Российской Федерации.

• ! ОФЗ-Н (для населения, физических лиц) начали выпускаться в апреле 2017 года. Номинал 1 тыс. рублей, но минимальный пакет 30 штук. Есть ограничения и по максимальной сумме покупок. Срок до погашения — 3 года. Купонный доход выплачивается раз в полгода. Облигации нельзя перепродать или использовать как залог, но можно наследовать и в любое время предъявить к выкупу банку-агенту.

Порядок эмиссии, обслуживания и погашения

Решение об эмиссии ценных бумаг РФ принимает Правительство РФ.

Эмитентом ценных бумаг РФ выступает ФОИВ, являющийся ЮЛ, к функциям которого отнесены составление и исполнения федерального бюджета (Минфин). Министерство финансов РФ от лица РФ выступает заемщиком, а генеральным агентом по обслуживанию выпуска государственных ценных бумаг является ЦБ РФ.

Эмиссия государственных ценных бумаг осуществляется в соответствии с БК РФ в пределах лимита гос внутреннего долга, установленного ФЗ о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Все выпуски облигационных займов заносятся в Долговую книгу РФ.

Эмиссия осуществляется в форме отдельных выпусков. Владельцами облигаций могут быть и ФЛ, и ЮЛ, как резидент, так и нерезидент, если иное не предусмотрено условиями выпусков. Право собственности на облигации устанавливается с момента осуществления приходной записи по счету депо, который служит для учета и хранения облигаций в депозитарии и субдепозитарии. Поскольку облигации федеральных займов выпускаются в бездокументарной форме, то владельцы облигаций не имеют права требовать из выдачи в руки.

Заемщик берет на себя ответственность своевременно и в полном объеме переводить сумму, необходимую для выполнения платежных обязательств. Исполнение обязательств эмитента по федеральным государственным ценным бумагам осуществляется согласно условиям выпуска этих ценных бумаг за счет средств РФ.

ОГВ или ОМСУ устанавливает нарицательную стоимость (номинальную цену) облигации. Она обозначается на ценной бумаге и определяет денежную сумму, которая выплачивается владельцу облигации в момент ее погашения и на которую начисляются проценты. Процентный доход, установленный к номиналу облигации, выражает номинальную доходность займа. Однако реальная доходность облигации для ее держателя может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовым ценам, а они отклоняются от нарицательной стоимости облигаций в силу целого ряда факторов, складывающихся на рынке.

№36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.

В соответствии со ст. 162 БК РФ получатель бюджетных средств — это бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

Получатель бюджетных средств —

 ОГВ (гос орган),

 орган управления гос ВнбФ,

 ОМСУ,

 орган МА,

 находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенные учреждения, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета.

Получатели в широком смысле — финансируемые в порядке госзадания ЮЛ. Именно они видят реальные деньги.

Каждый вышестоящий распорядитель бюджетных средств является в то же время и получателем бюджетных средств, так как он получает и тратит из бюджета в соответствии со своей сметой доходов и расходов деньги на зарплату своему аппарату, командировочные и канцелярские расходы, а также получает деньги на капитальное строительство, если такое предусмотрено на текущий год.

Получатели вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

На основании какого документа действуют? Бюджетная смета.

Какому документу должна соответствовать бюджетная роспись? Сводной бюджетной росписи.

Получатели бюджетных средств обладают полномочиями, правами и обязанностями.

Полномочия:

•  составляет и исполняет бюджетную смету;

•  принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства;

•  обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;

•  вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;

•  ведет бюджетный учет (обеспечивает ведение бюджетного учета);

•  формирует бюджетную отчетность (обеспечивает формирование бюджетной отчетности) и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств;

•  исполняет иные полномочия, установленные БК и принятыми в соответствии с ним НПА (МПА), регулирующими бюджетные правоотношения.

Получатели бюджетных средств обязаны:

•  своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;

•  эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;

•  своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;

•  своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;

•  своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.

Права:

•  своевременное получение денежных средств в соответствии с бюджетной росписью

•  своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и о лимитах бюджетных обязательств

№37. Особенности налогообложения имущества ФЛ. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты.

В РФ в группу поимущественных налогов включены: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог (ст. 14, 15 НК РФ). Все они — регулярные налоги. Налоги на имущественный оборот не предусмотрены, так как до 1998 г. была перегруженность такими налогами. Они — не федеральные. Они — региональные и муниципальные. Тесно связанны с территорией.

Налоги — подоходные и поимущественные.

Поимущественные налоги в РФ — более точное наименование.

Те налоги, кот ещё называют реальными налогами (экономисты). К реальным относят налоги не только к недвижимости, но и к иным видам имущества.

Исторически поимущественные возникли раньше, чем подоходные (фактически в одно время с косвенными). Но если косвенные возникали с торговлей — крупные порты (Венеция). Поимущественные носят более континентальный характер. Поимущественные — не только с купцов, а с собственно граждан. Развивалась из древнейшей формы налогообложения — поголовного налога (подушной подати). Граждани здесь выступали и субъектами, и объектами. Она изначально основывалась на сословных различиях.

Исторические функции:

— суррогат подоходного налогообложения

Налогоспоспособность определялась с помощью презюмируемого дохода. Объектом налогообложения являлись такие средства производства, которые способны приносить доход, либо расходы, которые делает лицо из полученного дохода. Облагались земельные участки, крупный рогатый скот, налог на жилище исчислялся, исходя из внешних признаков благополучия владельца жилья — числа окон, дверей, этажей, печных труб.

Теперь — Техника специальная. Раньше было сложно ее достигнуть. В древние времена — проще было с внешних атрибутов взыскивать (в 18 веке в Англии налоги на дымоходы и окна). Ставки зависели от того, насколько это имущество наделено отличительными признаками.

— Когда налог на доход с развитием техники стал ориентирован на доходность лица, то поимущественной налог стал дополняющим, направленным на выявление скрытого дохода от эксплуатации имущества. Потенциальная доходность, как критерий, перестал применяться.

— В 20 веке налог утратил подоходные функции. Он стал рассматриваться, как оплата местных нужд. Оценивается само строение (инженерное строение) без учёта внутреннего убранства. Только фискальная цель.

Поимущественные налоги — регулярные и облагающиеся в момент отчуждения (при наследовании, дарении и условно при приобретении недвижимости).

Монистическая (теория единого налога) и плюралистическая.

Виды:

1) Федеральные (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, страховые взносы). Раньше тут была таможенная пошлина, но теперь она отнесена к неналоговым доходам. Устанавливается федеральным законом и осуществляется по единым нормам и правилам (ритуальные услуги, что в Москве, что в регионах одна). Можно снижать до 13,5 проц.

2) Региональные (налог на имущество юр лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес).

3) Местные (налог на имущество физ лиц, земельный налог, торговый сбор). Рассчитывается из кадастровой стоимости имущества, поэтому постоянно растёт размер налога.

Эти налоги поступают в бюджет этих субъектов. Представит органы власти этих субъектов устанавливают. Государство устанавливает существенные положения налогового регулирования для обеспечения стройности такого регулирования. На региональном и местном уровне — ставки, исчисление налогов и льготы.

Например, на налог физических лиц, установленного гл. 32 НК РФ, на муниципальном уровне определяются налоговые ставки в пределах, указанных НК РФ, особенности определения налоговой базы (исходя из инвентаризационной или кадастровой стоимости — ст 402 НК РФ). К муниципальным полномочиям отнесено установление налоговых льгот, не предусмотренных НК РФ (ст 399 НК РФ). НК РФ предоставляет такие же полномочия муниципальным органа и по земельному налогу.

Налоги на недвижимость, предусматриваемые главой 1 НК РФ, основная группа поимущественных налогов. Она включает в себя налог на имущество физически лиц, земельный налог и налог на имущество организаций.

В первоначальной редакции в гл. 1 НК был предусмотрен налог на недвижимость и отнесён к региональным налогам, при этом в кодексе предусматривались и другие поимущественные налоги. Согласно ч. 2 ст. 14 НК РФ, введение в действие

налога на недвижимость, должно было прекратить взымание остальных 3 поимущественных налогов. Однако в 2004 г. упоминание о налоге на недвижимость было исключено.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (Ст. 209 НК).

Объект – факт получения лицом дохода. Предмет как объект. Разница: объект – юридический факт, предмет – объект материального мира.

НК использует термин «доход» в двух значениях:

1) как поступление, приход в определенной сумме

2) как изменение имущественного состояния лица, сравнение текущего положения с положением в предшествующем периоде, иначе говоря, как динамичное явление

Экономическая выгода признается доходом ФЛ, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Конкретно перечни доходов см. ст. 208 НК РФ.

Налог на имущество ФЛ

Местный налог — НК и местные нпа. ГОРОДА Фед Значения — Москва, СПб, Севастополь. Определяют ставки и особенности определения налогооблагаемой базы.

Субъекты — ФЛ. Резиденты и неризиденты.

Предмет налогообложения - Жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Дома и жилые помещения на садоводческих участках приравнены к жилым домам.

Объект налогообложения — ПС на это имущество.

Много лет — инвентаризационная стоимость имущества. Эту стоимость определяли органы БТИ (бюро технической инвентаризации). Исходя из естественного износа. До 2005/6 гг. — граждане платили даже не чувствуя.

Опять Кудрин реформировал — теперь платить начали с кадастровой стоимости.

Первыми перешли Москва, СПб.

В самом расчете предусмотрены понижающие коэффициенты.

Изъятия применяют сам налоговый орган, когда подсчитывает

— с квартиры — 20 кв м — которые вообще не облагаются

— с дачи — 50 кв м

— 1 объект, 1 квартира, 1 жилой дом у пенсионеров (если 3 квартиры, то с 1 квартиры не платят).

Установлены категории, кот также освобождены — участники военных действий.

Налоговый период — 1 год. Уплачивается на основании уведомления.

Сроки устанавливает муницип образование. У нас это Москва (к 1 дек).

Муницип органы власти дано право устанавливать доп льготы.

Верхний предел ставок в НК. В зависимости от предмета — самые низкие в отношении квартир, самые высокие — к объектам незавершённого строительства.

Предметом налога стали объекты незавершённого строительства. Потому что оказалось, что большинства рублевских объектов числятся, как объекты незавершённого строительства. В Подмосковье используются дроны для выявления объекта. Один из больших источников доходов муниципалитетов — они зажили неплохо. Но их стали объединять в городские округа — плохо.

Окончательный переход к уплате налога с кадастровой стоимо­сти должен быть осуществлен регионами к 1 января 2020 г.

№ 38. Пенсионный фонд: место в финансовой системе, основы формирования.

Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Гос ВнбФ РФ являются:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;

• Фонд социального страхования Российской Федерации;

• Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

ОНИ ВКЛЮЧЕНЫ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ СТРАНЫ!!! (почему-то никто никогда с первого раза не отвечает на этот вопрос правильно).

На каких уровнях бюджетной системы страны они образуются?

• На федеральном уровне — все три

• На региональном — только медицинского страхования

• На местном — НЕТ

Данные фонды выполняют на практике социальную функцию государства, поскольку предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Следует отметить, что порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст.145 БК РФ) совпадает с процедурой составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета на очередной финансовый год.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ (ст. 148 БК РФ).

По истечении финансового года составляется отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда (ст. 149 БК РФ) органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию Российской Федерации в форме федерального закона. Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.

Действуют на основании ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" — отдельные ФЗ по каждому.

Система Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов имеет трехуровневую структуру:

• центральный аппарат (Исполнительная дирекция ПФР, Ревизионная комиссия ПФР);

• отделения ПФР в субъектах Российской Федерации;

• правления (самостоятельные отделы) ПФР в городах (районах).

ПФ входит в систему внебюджетных фондов РФ.

Пенсионный фонд образован в соответствии с Законом РФ «О государственных пенсиях в РФ» и действует на основании Положения о ПФ.

В настоящее время деятельность ПФ РФ осуществляется в соответствии с:

• БК РФ

• Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

• Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования

• Указом Президента РФ "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации"

Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

ПФ – страховщик по обязательному пенсионному страхованию.

Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФ перед застрахованными лицами.

Средства ПФ не входят в состав федерального бюджета, отдельно в бюджете ПФ.

ЗАДАЧИ:

• Обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий, ее повышения.

• Целевой сбор и аккумулирование средств для выплаты пенсий и пособий.

• Участие в финансировании программ соц поддержки.

• Расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования.

ФУНКЦИИ:

• Организация работы по взысканию средств (в случаях косяков работодателя: выплаты пенсий по проф заболеваниям, пенсий по инвалидности в следствие трудового увечья, потери кормильца)

• Организация и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

• Организация и ведение учета застрахованных лиц

• Межгосударственное и международное сотрудничество

• Обеспечение контроля за своевременным и полным поступлением средств

• Руководство: правление и постоянно действующий исполнительный орган.

Важно: целевой характер использования средств

Согласно закону, бюджет ПФ формируется за счет:

• страховых взносов работодателей;

• страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

• страховых взносов иных категорий работающих граждан;

• ассигнований из республиканского бюджета на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

• средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

• средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

• добровольных взносов ФЛ и ЮЛ, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Система ФНС. С прошлого года, с 2018 г. гос внебюджетные фонды потеряли право контроля страх взносов гос внебюджетных взносов (ПЕНС ФОНД, ФОНД ОБЯЗ МЁД СТРАХОВАНИЯ). Теперь контроль осуществляет ФНС.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Пенсионного фонда и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства федеральными законами.

№ 39. ГВФ как финансовая основа обязательного социального страхования.

Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Все эти фонды являются страховщиками в системе обязательного социального страхования и управляют денежными средствами, которые находятся в их ведении.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период утверждаются ФЗ.

В России действует три государственных внебюджетных фонда:

• Пенсионный фонд РФ

• Фонд социального страхования РФ

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования + территориальные фонды

ОНИ ВКЛЮЧЕНЫ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ СТРАНЫ!!! (почему-то никто никогда с первого раза не отвечает на этот вопрос правильно).

На каких уровнях бюджетной системы страны они образуются?

• На федеральном уровне — все три

• На региональном — только медицинского страхования

• На местном — НЕТ

Данные фонды выполняют на практике социальную функцию государства, поскольку предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Следует отметить, что порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст.145 БК РФ) совпадает с процедурой составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета на очередной финансовый год.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ (ст. 148 БК РФ).

По истечении финансового года составляется отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда (ст. 149 БК РФ) органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию Российской Федерации в форме федерального закона. Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.

Действуют на основании ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" — отдельные ФЗ по каждому.

Фонды – НКО – финансово-кредитными учреждениями, созданными в целях реализации государственной политики в сфере обязательного социального страхования.

Страховые случаи:

• достижение пенсионного возраста;

• наступление инвалидности;

• потеря кормильца;

• заболевание;

• травма;

• несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание;

• беременность и роды;

• рождение ребенка (детей);

• уход за ребенком в возрасте до полутора лет;

• другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Средства фонда формируются за счет страховых взносов. Они:

• индивидуальны

• обязательны,

• возмездны, т.к. впоследствии обеспечивают гражданину получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию → за счет взносов образуются средства, которые выплачиваются застрахованным по наступлении страховых случаев.

Обязательное страховое обеспечение - это выплата:

• трудовой пенсии;

• социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.

+ ПФ выплачивает:

• пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии государственных служащих

• социальные выплаты отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям РФ и др.  материнский (семейный) капитал.

Выполняет не только функции страховщика + предоставление других видов социаль-

ного обеспечения

Фонд социального страхования РФ

Некоторые доходы фонда:

• налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в указанный фонд;

• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• средства федерального бюджета, передаваемые бюджету фонда на целевые выплаты, например, на оказание государственной социальной помощи отдельным категориям граждан в части оплаты санаторно-курортного лечения, а также проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.

Расходы фонда связаны не только с социальным страхованием, его денежные средства также направляются на:

• обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации,

• пособие по уходу за ребенком гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий;

• приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан;

• социальные выплаты гражданам;

• иные цели.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В субъектах РФ действуют территориальные фонды → Полномочия страховщика поделены между федеральным и территориальными фондами.

Доходы фонда формируются за счет:

доходов от уплаты:

а) страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

б) недоимок по взносам, налоговым платежам;

в) начисленных пеней и штрафов;

• средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет фонда;

• средств бюджетов субъектов, передаваемых в бюджеты территориальных фондов;

• доходов от размещения временно свободных средств;

• иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Расходы Федерального фонда направляются на:

• общегосударственные вопросы;

• здравоохранение;

• межбюджетные трансферты бюджетам территориальных фондов ОМС;

• межбюджетные трансферты бюджету Фонда социального страхования РФ;

• оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни;

• некоторые другие цели.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования изъятию не подлежат.

В случае нехватки в денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи и иных установленных федеральными законами расходов Правительство при разработке проекта ФЗ предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета финансовой системе обязательного социального страхования.

№ 40. Страховые взносы в ГВФ.

Основной источник финансовых ресурсов ГВФ.

Обязательность обусловлена публичными целями ГВФ.

Денежные средства – федеральная собственность, но:

• не входят в состав бюджетов, других фондов,

• изъятию не подлежат

• имеют строго целевое назначение

Этапы регулирования платежей.

1-й этап: с момента учреждения в России ГВФ (начало 1990-х гг.) и до вступления в силу части первой НК РФ (1 января 1999 г.);

2-й этап: с момента принятия части первой НК РФ (31 июля 1998 г.) до введения в действие части второй НК РФ (1 января 2001 г.);

3-й этап: с момента введения части второй НК РФ (1 января 2001 г.) до ее изменений с 1 января 2002 г.;

4-й этап: с 1 января 2002 г. - дня введения единого социального налога (ЕСН) - по 1 января 2010 г. - дня отмены ЕСН;

5-й этап: с 1 января 2010 г. - дня отмены главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ и введения страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды - до настоящего времени.

Вместо ЕСН (единого социального налога) введены страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование (в ПФ);

• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС);

• на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС).

+

• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения

Особенности уплаты по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не закреплено единого понятия страховых взносов.

EX.: ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в ПФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Страховые взносы — это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования

Из определения можно выделить признаки: целевое предназначение и обязательность.

Особенностью страховых платежей является то, что они поступают в специальные фонды и имеют строго целевое назначение — реализация конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь

• СТРАХОВОЙ ВЗНОС (в материальном аспекте) – сумма денежных средств, периодически вносимая страхователями (организациями и ФЛ) в государственный социальный внебюджетный фонд.

• СТРАХОВОЙ ВЗНОС (в правовом аспекте) – вид обязательных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц по ставкам (тарифам) в порядке и сроки, закрепленные в НПА, в целях финансового обеспечения гарантированных государством прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, охрану здоровья и медицинскую помощь, а также обеспечения деятельности самих внебюджетных фондов.

→ не только обязательные индивидуально-возмездные платежи, но также и иные обязательные платежи, имеющие статус обязательных страховых взносов, порядок и особенности применения которых устанавливаются в законах, регулирующих конкретные виды обязательного страхования.

Страховщики по обязательному соц. страхованию — 3 внебюджетных фонда: ПФР, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: