2 Крупных объекта

— реализация товаров, работ и услуг на территории РФ (выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способ тоже относится. Как определить хоз способ или подрядным ? Есть предприятия и организации, в составе которого УКС — управления капитального строительства. Строительство объекта таким способ также объект НДС).

— ввоз товара на территорию ЕАЭС

В то же время эти объекты можно поделить на более мелкие.

Ст 149 НК — запомнить

Исчерпывающие перечень льгот и изъятий. Есть реализация, кот не облагается. К примеру, реализация образоват услуг.

Реализация мед услуг — лицензия

Реализация ритуальных услуг — чтоб были доступны

Реализация драг металлов и камней

Стоимость проездных в общ транспорте

Стоимость коммунальных услуг

В 90-е гг., чтобы снизить налог, цены товары маленькую указывали, а все ост дополняли штрафами. Сейчас это сделать невозможно.

Выручка организации, кот оказывает услугу по клинич исследованию лекарственных средств. Высшее професс мед учреждение ? Глава 21, Ст 149 НК — искл из налогообложения — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Удалось доказать, что это научно-исследовательские работы. Закон о науке и научной деятельности. Закон о лекарственных средствах.

Образовательные услуги, для кот не нужно лицензирование — курсы повышения квалификация. Здесь начисляется НДС? В лицензии не указано — не выдавать сертификат. В НК этот вопрос не решён, законодательство о лицензировании - если это образоват услуга, кот не требует лицензии — то мы льготы применять можем.

Регионального компонента у этого налога нет. Только фед-пр регулирование.

Ст 148 НК специально посвящено вопросу месту реализации товаров и услуг. По движению товара легко определить — там, где он находится во время продажи (склад). Место реализации работ и услуг. У работ хотя бы есть овеществлённый результат. У услуг — та, где находится покупатель или продавец или от места передачи в зависимости от характера правоотношений.

Обратился иностранец. Место, где эта недвижимость находится. Ст 148 НК.

— запомнить —

По НДС 3 вида ставок

— основная — 20 проц (была повышена с 18 проц до 20)— применяется практически ко всем видам товаров и услуг

— пониженная — 10 проц — к огранич подкукции —к товарам, перечень кот содержится в НК — продукция молочного ассортимента. Не льгота, а способ компенсации потерь в связи с уплатой НДС.

• Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;

• Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;

• Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;

• Яйца и изделия на их основе;

• Растительное масло подсолнечное и прочих видов;

• Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;

• Соль и сахар;

• Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;

• Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;

• Мука, крупы;

• Макаронные изделия;

• Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;

• Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;

• Все виды овощей;

• Фрукты местного производства.

— ставка 0 проц для экспорта товаров. Это тоже не льгота — это не улучшает положение участников налоговых отношений — а выравнивает. Выгоднее 0 проц, чем освобождение от НДС.

Покупаете по 20 проц (книга покупок), продажа — 10 проц. ?

Лазейка — налогообложение сока. Ставка 10 проц применяется к продукции детского питания. А особые условия СанПиН только к грудничковой группе. Дети до 3 лет примерно.

Сухой корм. Mars — владелец Чапи и Вискас. Одни из первых вошли в росс рынок. Котлетка ваша по 10 проц . Продукция мясной и зерновой продукции облагается по 10 проц. А корм-то из зерновой и мясной продукции. Неправильное место для эксперимента — Улан Удэ — арбитр суд Улан Удэ — хотели ту же ставку, что и для людей. Поиграли. 90-е гг. — голодный Улан Удэ.

Московский арбитр суд другое дело, создали ситуации в Московской обл. Спор о цене товара. Клиент оспаривал 20 проц, потом много лет Mars применял 10 проц. Имел ли законодатель только еду для людей. НК должен быть формальным. Если корм фуражный лошадям — 10 проц, почему кошкам-то нельзя.

Mars — мороженое «Bounty», «Snickers». Они пошли спорить о том, что это молочная продукция от молочной переработки. Дошли до ВАС — 10 проц ставка НДС.

0 проц

Из бюджет получаем полное возмещение налога, кот уплатили своим поставщика. Почти 15 лет велась война. Народ занимался лжеэкспортом. В том числе касс инст ФАС МО — создали устойчивую гр судей — 0 ставки лжеэкспорта.

Герман Глейф — Минэкономразвития — вообще предлагали отменить НДС, так как все нарушали закон. Судей лишили статуса. Многих посадили. Посадили налоговиков — дело Браудера (Магницкий). Сейчас этой проблемы нет из-за технологий. Налогоплательщик сам может убедиться в своём поставщике — есть ли у него оборот и тд.

К подтверждению экспорта требования !

• Пересечение границы

• Товарно-транспортные накладные

• И тд.

Торговые границы отодвинули — подкупа пограничников меньше.

Расчетная ставка НДС — 16,67 — не ставка налога — цифра для расчета налога. Если ещё выделили в платежных документах. Если нет никакой документации — из общей суммы можно выделить НДС из полученных сумм.

Льготы

Ст 149 НК

—льготы для продавца

Он может отказаться от льготы в пользу пр на вычет входного НДС. Покупателю-коммерсанту не выгодно по этой же причине.

Порядок исчисления НДС

Период — 1 квартал. Декларация не позднее 25 числа след месяца.

Дата — дата, кот наступает раньше (по оплате, отгрузке).

Как уплачивается?

В бюджет вносится разница между суммами налогов от покупателей и налоговыми вычетами (суммами налога, оплаченного продавцам товаров, работ и услуг, использованным при производстве реализуемого товара (работ, услуг). Налог уплачивается по декларации или через налогового агента (если нерезидент).

Формальные придирки

Неправильно оформление счета-фактуры — подпись не та, размазана, печать и тд. Сейчас это полностью автоматизировано. Др вопрос — реально ли вам поставили товар? Оказали услуги? Сдают ли они отчётность.

Система взимания НДС не предусматривает непосредственного определения ДС, т.е. суммы, добавленной к стоимости, связанной с производством.

→ метод зачета по счетам или инвойсный метод – ставка применяется к компонентам добавленной стоимости:

стоимости реализованного товара

стоимости производственных затрат.

Налогоплательщик выписывает покупателю специальный счет-фактуру, увеличивая цену товара на сумму налога. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров и выделенного в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.

→ Выходит, что сам ни за что не платит.

Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель, поэтому НДС относят к налогам на потребление.

ДС – не объект налогообложения. Передача ПС – обстоятельство, порождающее обязанность выплатить налог → обязанность из-за реализации.

№ 64. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Понятие занижение, применение вычетов налогов на добавл стоимость

О порядке исчисления и уплаты налогов. Вычеты — часть расчета — часть формулы определения налога

Из суммы НДС вы исчисляет вычеты — то, что вы уплатили поставщику на терр РФ для производства продукции

Условие — наличие счета-фактуры в эл виде

Даже декларации по НДС сегодня толе о в эл виде

Оплата товара — позволяет принять к вычету сумму входного НДС

В результате сумма налога намного меньше

Право на вычет налога НДС возникает, если:

• товары приобретены для осуществления операций, облагаемых НЛС,

• приняты на учет,

• предъявлен счет-фактура

Налоговые вычеты по НДС дают возможность уменьшить налог, который налогоплательщик рассчитал к уплате за квартал, на разрешенные законодательством суммы. Налоговых вычетов по НДС довольно много, и все они перечислены в ст. 171 НК РФ. Давайте разберемся, что же они собой представляют и как правильно их применять.

По общему правилу вычетам подлежат только суммы "входного" НДС:

• предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров;

• уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

• уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза.

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Налоговые вычеты производятся на основании:

• счетов-фактур, выставленных продавцами (нужны исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС)

• документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию

• документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами,

• либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных НК

Если факт уплаты налога в бюджет не подтвержден, налоговые органы отказывают в вычете НДС, ссылаясь на отсутствие в бюджете сформированного источника для возмещения налога.

Позиция: принять к вычету можно только те суммы НДС, которые были уплачены в бюджет.

Но суды, такую позицию не поддерживают.

Налоговые вычеты, предусмотренные могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором приняты на учет, но до срока представления налоговой декларации ВПРАВЕ принять к вычету сумму с того налогового периода, в котором указанные товары были приняты на учет.

Без счетов-фактур принять к вычету НДС нельзя, права на налоговые вычеты сумм НДС, если счет-фактура выставлен ФЛ, не являющимся ИП, у налогоплательщика нет.