2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)

В РФ есть единый налоговый правовой центр – в Парламенте РФ. Но так было не всегда, в 1990-е гг. в Воронежской области был введён собственный налог на содержание футбольной команды. Республика Соха (Якутия) – приняла собственный закон «О налоговой системе республики Соха»: налог на привлечение коренной рабочей силы. Это стало предметом рассмотрения КС РФ – сформировал правовую позицию: наличие единого налогого центра в РФ в виде Парламента РФ, который устанавливает систему налогов и сборов в РФ. Этот принцип перекочевал в НК.

В зависимости от того, какой это налог, начинаются особенности:

1. Федеральные налоги и сборы устанавливаются (определяет все элементы налоговой системы: субъект, объект, базу, ставку; исключение: налог на доходы физических лиц (есть местный элемент – ставка) водятся в действие НК РФ на всей территории по единым нормам и правилам

2. Региональные налоги и сборы устанавливаются как федеральным законодательством, так и региональным (элементы этого налога описываются в законе). Например: налог на имущество организаций – он установлен рамочно в НК (кто платит, некие общие подходы к налоговой базе, предельная ставка налога) + регион (что будет в качестве налоговой базы (Москва взяла за основу кадастровую стоимость недвижимости; другие остались с балансовой стоимостью), конкретная ставка налога, но не выше той, которая есть в НК, сроки, формы отчетности). Получается совместное установление. Вводится в действие – Парламентом региона (есть некоторые оговорки – если Парламент запаздывает, то этот налог может взыматься на основе НК)

Например: транспортный налог – установлен и РФ в НК (кто платит, что является объектом, что является налоговой базой) + регион (ставка – могут увеличивать в 10 раз установленную ставку налога).

Особое мнение судьи Арановского

3. Местные налоги и сборы устанавливаются как федеральным законом, так и местным законом представительного органа власти (акт представительного органа МО)

Например: налог на имущество физических лиц – рамочное регулирование в НК (предмет налогообложения, субъекты, предельные ставки) + местные (льготы, конкретная ставка, сроки другие может установить)

Например: земельный налог – была трагедия, когда перешли к кадастровой стоимости как налоговой базе (раньше был площадь – это классика, потому что она не меняется), к тому же забыли дать льготы пенсионерам.

3. Налоговое администрирование (кто администрирует налоговые сборы и как он это делает)

Адам Смит говорит о том, что оно должно быть эффективным и дешевым; она не должна пожирать больную часть собранный средств. Налоговая служба РФ – это единый федеральный орган налогового контроля добилась огромных успехов. Оно осуществляется исключительно федеральном службой, созданной при Министерстве финансов.

Были исключения в 90-е гг. – управление федеральной налоговой службой по г.Москве находились в двойном подчинении (ещё и мэру Москвы). Сейчас такого нет.

4. Принципы налогов и сборов – некоторые выделяют

№ 55. Порядок установления и ввода в действие налогов в РФ.

Обязательные условия установления налогов:

Федеральным законодательным органом, или соответствующим представительным органом.

• В соответствующей форме (ФЗ, закон субъект, акт представительного органа)

• В надлежащем порядке.

Общие процедуры применяются.

Могут быть внесены в ГД только при заключении Правительства РФ. Круг субъектов законодательной инициативы тот же.

Обязательное рассмотрение в Совете Федерации (он обязан его рассмотреть)

Налоги могут быть признаны законно установленными при наличии ряда условий

• Устанавливаются, изменяются или отменяются НК;

НиС субъектов/местные НиС ВВОДЯТСЯ В ДЕЙСТВИЕ или ОТМЕНЯЮТСЯ законами субъектов, НПА ПОМО, но в соответствии с НК

• Установлены федеральным законодательным органом, региональные и местные налоги и сборы – соответствующими представительными органами субъектов/ПОМО.

• Надлежащая форма – ФЗ/закон субъекта/акт (как правило, решение) ПОМО. Акт о налоге должен быть принят с соблюдением законодательной процедуры