Вычет ндс по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры. Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ. Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

• правильно оформленный авансовый счет-фактуру;

• документы, подтверждающие факт перечисления аванса;

• соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

См. также: «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Итоги

Вычет по НДС — величина выставленного продавцом налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС к уплате. Но чтобы предъявить входной НДС к вычету, важно учитывать все условия, предписанные НК: поставить товары на учет, использовать их в НДС-облагаемой деятельности и предъявить корректно заполненные документы. Особое внимание налоговики уделяют проверке входных счетов-фактур, т. к. при наличии ошибок в данных документах НДС исключат из сумм к возмещению.

№ 65. Гармонизация налоговых отношений в рамках ЕАЭС.

Вопросы, кот решаются в договоре и отд соглашениях

Введение нац реестров

Недопущение налоговых дискриминаций

МВФ — установление основных принципов валютного регулирования, основе регулирование трансграничных операций

Гармонизация отношений в рамках ЕАЭС

Прежде всего, на примере ФЛ

Соглашений — Для свободного перемещения рабочей силы

Дело Лярского — ссылка на ЕАЭС — в РФ резиденты респ Беларусь облагает по ставке 13 проц, как резиденты РФ

В Армении тот же подход — но не выгоден для наших преподов, там берут по 20 проц — там прогрессивная шкала. Но подход единый — те же правила, что и для резидентов.

Единое экономическое пространство (ЕЭП) — общий рынок, созданный 1 января 2012 г., в него входят страны ранее созданного Таможенного союза. ЕЭП представляет собой одну из форм межгосударственной интеграции, целью которой является либерализация внешнеэкономических отношений внутри объединения и осуществление коллективного протекционизма за его пределами. Задачей ЕЭП является обеспечение так называемых «четырех свобод» между государствами-участниками: движения товаров, капиталов, услуг и рабочей силы, а также обеспечение начал координации экономической политики государств-участников в отношении макроэкономики и финансового сектора, транспорта и энергетики, торговли, промышленного и агропромышленного комплекса и пр.

ЕАЭС — это международная организация, которая издает обязательные для всех государств-членов акты и, таким образом, формирует наднациональное право в рамках своей юрисдикции. Государства — члены ЕАЭС сознательно идут на ограничение некоторых своих прав и на делегирование некоторых своих полномочий наднациональным органам ЕАЭС.

В современных условиях растет значимость наднационального регулирования. «Процесс экономической интеграции независимых государств обуславливает потребность в унификации и гармонизации национального законодательства», которые выступают в качестве средств «установления единообразного правового регулирования».

Гармонизация законодательства — это очень широкое понятие. Его можно рассматривать в двух проявлениях.

Во-первых, гармонизация законодательства в рамках одного государства.

Применительно к налоговому праву гармонизация возможна с другими отрас-

лями права.

Во-вторых, возможна гармонизация законодательства нескольких государств,

являющихся членами межгосударственного объединения или договаривающи-

мися сторонами по международному договору. В данном значении гармонизация

представляет собой выработку общего курса государств в определенной сфере

правоотношений в рамках интеграционного воздействия.

Легальное определение гармонизации законодательства содержится в Дого-

воре о Евразийском экономическом союзе, подписанном в Астане 29 мая 2014 г.

В соответствии со ст. 2 данного Договора гармонизация предсталяет собой сбли-

жение законодательства государств-членов, направленное на установление сход-

ного (сопоставимого) нормативного правового регулирования в отдельных сферах.

Наиболее полное представление о гармонизации законодательства в рамках

ЕАЭС можно сформулировать, обратившись к методике гармонизации (сближе-

ния, унификации) национальных законодательств государств — членов ЕАЭС.

В этом документе закреплены основные принципы гармонизации законодатель-

ства в рамках ЕАЭС:

— согласованность правового регулирования;

— синхронность принятия актов;

— последовательность этапов;

— приоритет общепризнанных норм и принципов международного права над

актами национального законодательства.

Три основных направления гармонизации:

а) гармонизация обложения косвенными налогами;

б) гармонизация обложения прямыми налогами;

в) гармонизация налогового администрирования.

Гармонизация налогового законодательства в рамках ЕАЭС

общих позиций, составление национальных правовых актов на основе принятых

решений и мониторинг соблюдения общих позиций по поводу регулирования тех

или иных сфер общественных отношений.

Договор о Евразийском экономическом союзе содержит специальный раз-

дел XXVII «Налоги и налогообложение». Наибольшего продвижения в вопросах

гармонизации налогового законодательства государства достигли в сфере кос-

венных налогов. В упомянутом разделе определены принципы взаимодействия

государств-членов в сфере налогообложения (ст. 71). Так, товары, ввозимые с тер-

ритории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, об-

лагаются косвенными налогами. Но установлено требование о недискриминации.

Государства-члены во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи

таким образом, чтобы налогообложение в государстве-члене, на территории ко-

торого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не

менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-

членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, проис-

ходящих с его территории.

Кроме того, чтобы не нарушить условия конкуренции и не препятствовать свободному перемещению товаров, работ и услуг на национальном уровне или на уровне Союза, государства-члены определяют направления, а также формы и порядок осуществления гармонизации законодательства в отношении налогов, которые оказывают влияние на взаимную торговлю. В частности, государства определяют перечисленные параметры применительно: 1) к гармонизации (сближению) ставок акцизов по наиболее чувствительным подакцизным товарам;

2) дальнейшему совершенствованию системы взимания НДС во взаимной тор-

говле (в том числе с применением информационных технологий).

Также государства-члены согласовали принципы взимания косвенных налогов на своих территориях (ст. 72). Во взаимной торговле товарами взимание косвенных налогов осуществляется по принципу страны назначения. Названный принцип предполагает применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке, определенном приложением № 18 к Договору. Нормы, содержащиеся в указанном протоколе, имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса РФ (ст. 7 НК РФ).

"Соглашение о гармонизации законодательства государств - членов Евразийского экономического союза в сфере финансового рынка" (Заключено в г. Москве 06.11.2018)

в целях создания в рамках Евразийского экономического союза общего финансового рынка, обеспечения взаимного признания лицензий на осуществление видов деятельности в секторах услуг (банковском секторе, страховом секторе, секторе услуг на рынке ценных бумаг) и недискриминационного доступа на финансовые рынки государств - членов Евразийского экономического союза (далее - государства-члены),

исходя из необходимости совершенствования государственного регулирования и осуществления контроля и надзора на финансовых рынках государств-членов,

настоящее Соглашение определяет направления и порядок гармонизации законодательства государств-членов в сфере финансового рынка (в банковском секторе, страховом секторе, секторе услуг на рынке ценных бумаг), в том числе:

по принятию согласованных требований к участникам финансовых рынков в отношении их создания, учреждения и деятельности в банковском секторе, страховом секторе, секторе услуг на рынке ценных бумаг;

по гармонизации подходов к регулированию рисков в сфере финансового рынка в соответствии с международными стандартами;

по гармонизации надзорных требований и порядка осуществления надзора за участниками финансового рынка;

по обеспечению условий для взаимного признания лицензий;

по гармонизации требований к раскрытию информации в сфере финансового рынка;

по вопросу приобретения долей (акций) в уставном капитале участников финансового рынка инвесторами государств-членов;

по гармонизации требований по защите прав и интересов потребителей финансовых услуг.

66. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.

.

Виды:

4. Федеральные (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, страховые взносы). Раньше тут была таможенная пошлина, но теперь она отнесена к неналоговым доходам. Устанавливается федеральным законом и осуществляется по единым нормам и правилам (ритуальные услуги, что в Москве, что в регионах одна). Можно снижать до 13,5 проц.

5. Региональные (налог на имущество юр лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес).

6. Местные (налог на имущество физ лиц, земельный налог, торговый сбор).

В РФ в группу поимущественных налогов включены: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог (ст. 14, 15 НК РФ). Все они — регулярные налоги. Налоги на имущественный оборот не предусмотрены, так как до 1998 г. была перегруженность такими налогами. Они — не федеральные. Они — региональные и муниципальные. Тесно связанны с территорией.

• Региональные — налог на имущество организаций, транспортный налог.

• Местные — налог на имущество ФЛ, земельный налог. Эти налоги поступают в бюджет этих субъектов. Представит органы власти этих субъектов устанавливают.

Сейчас ходят разговоры об отмене данного налога — в той части, которая берётся не с недвижимости, так как это приводитесь двойному налогообложению. К примеру, с организации берётся налог за автомобиль дважды — во-первых, в составе имущества организации и повторно транспортный налог.

Объект налогообложения — факт наличия в собственности или на балансе имущества.

Налогоплательщик — ЮЛ (организации). Ст. 11НК РФ. Как резиденты, так и нерезиденты. У ин — в РФ, у РФ — на их балансе (в зависимости от того, где находится).

Налогооблагаемая база. Первоначально была 1 налоговая база — среднегодовая балансовая стоимость имущества. Раньше называли бухгалтерской стоимостью, которая представляет собой стоимость вещи, отраженной при бухгалтерском учете. В основе этой стоимости — затраты на приобретение или создание вещи (первоначальная стоимость). Просуществовало такое исчисление с начала 1990-х гг. до 2004 г. Поскольку вещь изнашивается в процессе эксплуатации, ежегодно устанавливался процент амортизации. Так ежегодно в бухгалтерском учёте отражалась остаточная стоимость.

Завод продолжает платить со среднегодовой стоимости.

Почему он должен платить столько же — он будет платить с кадастровой стоимости своего центра.

Раньше было как эксперимент. Теперь все регионы по-тихонько переходят к этому.

2-я налогооблагаемая база (появилась) — по кадастровой стоимости объектов коммерческой недвижимости. Консультанты министра экономики Кудрина предложили перейти к новой налогооблагаемой базе по данному налогу (регионы хотели) — те организации, у которых есть здания, офисы, с них будем брать налог с кадастровой стоимости имущества.

Появилась норма — устанавливая налог, закон и представит органы субъекта и муниципального образования определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, также могут определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматривать налоговые льготы и их использование налогоплательщиками.

Первыми регионами, кот стали определять по кадастровой стоимости, стали Москва. СПб — те, в кот есть комм недвижимость. Теперь почти все перешли.

Кадастровая стоимость — некая стоимость объекта недвижимости, которая определяется по спец правилам, кот установлены не в НК, а в спец законах — О кадастровом учете и тд. То, что постоянно меняется. Регионы фактически получили право менять эту стоимость каждый год.

Налогоплательщики, открыв эти списки, пытаются это снизить. Авиапарк сделал — судился и оспорил свою кадастровую стоимость — смог совершить переоценку имущества. Центральный детский мир. Кадастровая стоимость определяется ежегодно. ВТО вы снизите, а в след году опять идти судиться.

В фед кодексе также есть льготы по данному налогу. Полностью освобождаются

— имущество на хоз управлении, гос имущество фед органов гос власти

— памятники истории и культуры фед значения, установленные в соотв порядке

МГУ начислили налог на имущество — на ГЗ. Тогда ГЗ не было внесено в число памятников культуры. Доки о том, что это памятник культуры, пропали. Щекин выиграл. Непонятно как. Объекта не было в реестре. А как это оспорить? Мы подали заявку, а из-за бюрократической проволочки не смогли включить — вот это обоснование. Министерство культуры потеряли доки и потребовали повторно предоставить заявку. Мэр Москвы Лушков решил проблему — внёс в московский реестр объектов культурного наследия — хотя бы реальный реестр, который позволяет использовать налоговые льготы.

ФЗ устанавливает верхние предельные ставки.

Среднегодовая стоимость — 2,2 процентов.

В отношение объектов комм недвижимости — из кадастровой стоимости — 2 проц в Москве (в Москве было 1,5 проц. Для др субъектов РФ — тоже 2 проц (ранее был 1 проц)). Большая часть регионов устанавливает максимальную ставку.

Освобождены от налога

— объекты религиозного назначения (образоват не упомянуты).

Сегодня это любый источник доходов региональных доходов.