4. Государственное регулирование

Надзор - Минэкономразвития России и Росреестр.

Минэкономразвития России вырабатывает:

• государственную политику

• нормативно-правовое регулирование в сфере оценочной деятельности

Росреестр:

• ведёт единый государственный реестр саморегулируемых организаций оценщиков;

• надзор за выполнением саморегулируемыми организациями оценщиков требований Закона об оценочной деятельности;

• обращается в суд с заявлением об исключении саморегулируемых организаций оценщиков из единого государственного реестра саморегулируемых организаций оценщиков.

Ещё

Совет по оценочной деятельности — совещательный орган при Минэкономразвития:

1. участвует в рассмотрении вопросов государственной политики в области оценочной деятельности;

2. рассматривает проекты федеральных стандартов оценки и рекомендует или не рекомендует их для утверждения Минэкономразвития России и др.

Национальное объединение СРО оценщиков — это некоммерческая организация, которая создана СРО оценщиков, зарегистрирована Росреестром и членами которой являются более 75% СРО оценщиков, включенных в единый государственный реестр СРО оценщиков и объединяющих более 50% оценщиков, включенных в сводный реестр членов СРО, право осуществления оценочной деятельности которых не приостановлено.

СРО оценщиков

СРО оценщиков - некоммерческая организация, созданная в целях регулирования оценочной деятельности и контроля за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований нормативных правовых актов РФ, стандартов и правил оценочной деятельности, правил деловой и профессиональной этики, включенная в единый государственный реестр саморегулируемых организаций оценщиков и объединяющая на условиях членства оценщиков.

Деятельность СРО оценщиков, как и других саморегулируемых организаций, подпадает под действие Федерального закона от 1 декабря 2007 г № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Требования:

• не менее чем 300 оценщиков;

• наличие компенсационного фонда, который формируется за счет взносов ее членов в денежной форме (в этот фонд каждым членом саморегулируемой организации оценщиков должен быть внесен обязательный взнос в размере не менее чем 30 тыс. руб.);

• наличие коллегиального органа управления (совета, наблюдательного совета), функционально специализированных органов и структурных подразделений;

• наличие стандартов и правил оценочной деятельности;

• наличие официального сайта в сети Интернет.

85. Правовое регулирование аудиторской деятельности.

Нормативное регулирование аудиторской деятельности.

• К первой группе этой системы относится Закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008

• Ко второй группе могут быть отнесены подзаконные нормативные акты, определяющие общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, являющиеся обязательными для исполнения всеми субъектами рынка (Приказ Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг")

• К актам третьей группы можно отнести стандарты аудиторской деятельности, устанавливающие нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка. Данные стандарты, согласно ст. 7 Закона "Об аудиторской деятельности", подразделяются на международные и федеральные.

• К четвертой группе могут быть отнесены стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, определяющие действия конкретных аудиторских фирм в конкретных условиях.

Ч. 1 ст. 7 ФЗ На территории РФ применяются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке, установленном Правительством РФ.

Ч. 1 ст. 7 ФЗ Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов (Стандарты СРО):

1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным международными стандартами аудита

2) не могут противоречить международным стандартам аудита;

3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами СРО

Ч. 3 ст. 7 ФЗ Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Ч. 4 ст. 7 ФЗ Каждая СРО аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.

Семинар: Стандарты ауд д - могут приниматься международными организациями, в РФ утверждает Правительство + Минфин + стандарты СРО + внутрифирменные (кодекс этики) - каков статус? Локальные. не все локальные акты однородны: обязательные/рекомендательные. Локлаьные - обязательные не для всех, а для тех, кто входит.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) включает:

• аудит бухгалтерской отчетности, предусмотренный законодательством о бухгалтерском учете;

• сопутствующие услуги, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности;

• прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью (закрытый перечень).

1. Ч. 2. ст. 1 ФЗ Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Перечень сопутствующих услуг закреплён в Приложении к Приказу Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг" 2. Сопутствующие аудиту услуги. 2.1. Услуги, обеспечивающие разумную уверенность. 2.1.1. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам. 2.1.2. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в нефинансовой информации. 2.1.3. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в предмете, отличном от информации. 2.2. Услуги, обеспечивающие ограниченную уверенность. 2.2.1. Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую 2.2.5. Обзорная проверка иной финансовой информации прошедших периодов (полный перечень – в Приказе) 2.3. Услуги, не обеспечивающие уверенность. 2.3.1. Исследование предмета задания заказчика посредством выполнения согласованных с ним и (или) иным лицом процедур. 2.3.2. Компиляция информации. Учебник: сопутствующие услуги - обзорные проверки, согласованные процедуры и компиляция финансовой информации.

Ч. 3. ст. 1 ФЗ Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. 

Понятие аудиторская деятельность шире, так как включает в себя аудит и оказание сопутствующих аудиту услуг.

1. Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

ЗАКРЫТЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ! Не включаются в понятие аудиторской деятельности!

Ч. 7 ст. 1 Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

4) управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов,

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Вопрос от Щуки: Зачем они поименованы?

Поименованы чтобы привлечь юристов, бухгалтеров, чтобы аудиторы не занимались тем, чем им нельзя заниматься (банковская, инвестиционная, торговая деятельность, предоставление займов).

ИТОГ:

Вопрос от Щуки: Где критерий проф подготовки? – ст. 11 ФЗ и стандарт Образование аудитора

Ч. 1 ст. 11 ФЗ - Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации

Ч. 3 ст. 11 ФЗ 3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

Ч. 7 ст. 11 ФЗ Квалиф. аттестат аудитора выдается без ограничения срока действия, однако ежегодно обязан проходить обучение по программе повышения квалификации, утвержденной СРО.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Образование аудитора" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2)

1. высшее образование (эк/юр)

2. стаж работы мин 3 лет, из последних пяти лет в качестве:

а) руководителя, аудитора или специалиста аудиторской организации;

б) бухгалтера;

в) экономиста;

г) ревизора;

д) научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

3. свободное владение деловым русским языком

Виды аудита. В действующем законодательстве отсутствуют положения, касающиеся критериев классификации аудита: в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" содержится лишь статья об обязательном аудите (ст. 5).

Законодатель, не давая определения обязательного аудита, приводит перечень критериев, по которым организация подлежит обязательной аудиторской проверке, в частности, если она имеет организационно-правовую форму акционерного общества, является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов).

• объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением ОГВ, МСУ, гос и мун учреждений, унитарных предприятий, сх кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

• организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

• в иных случаях, установленных федеральными законами.

Ч. 4 ст. 5 ФЗ заключение договоров на проведение обязательного аудита должно осуществляться только по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса, если в уставном (складочном) капитале организации доля гос собственности составляет не менее 25%, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности гос, мун унитарного предприятия.

2. Внутренний аудит (внутри организации обязательно проводится, есть отдел аудиторов). С 2020 в публичных обществах будет обязателен!

1. Внешний (заключение договора об оказании ауд услуг, добровольный)

При этом внешний аудит проводится в целях составления мнения о достоверности информации, представленной в финансовых отчетах и отражающей финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств экономического субъекта в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Внутренним аудитом является независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в собственных интересах.

Принципы (не спрашивал, но на всякий)

• - независимость аудитора

• - запрет на проведение аудита отдельными аудиторами (ауд организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами, лица в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов); в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников) и т. д. (ч. 1 ст. 8 ФЗ)

• - Принцип объективности - основой для выводов, заключений аудитора может быть только необходимый объем требуемой информации.

• - принцип профессиональной компетентности

• - принцип конфиденциальности

Субъекты рынка аудиторских услуг

• аудитор;

• аудиторская организация;

• аудируемые лица и (или) лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг;

• уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;

• совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе;

• саморегулируемые организации аудиторов;

• иные лица.

Аудитором признается физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Закон "Об аудиторской деятельности" предусматривает два варианта деятельности физического лица в качестве аудитора:

1) на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией;

2) в качестве индивидуального аудитора.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторы не должны получать лицензию, раньше получали до 2010.

• Аудиторская организация по ТД будет заключать договор на оказание услуг

• Индивидуальный аудитор – профессиональная деятельность (это значит, что деятельность связана с получением прибыли, без регистрации в качестве ИП). Закон не требует быть ИП, но на практике аудитор - всегда ИП! Как ИП ему выгоднее платить 4% единый налог на вмененный доход. Если не ИП, то 13 %.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций и соответствующая установленным признакам.

Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов членом которой такая организация является.

Допускается создание аудиторской организации в любой организационно-правовой форме, предусмотренной действующим законодательством для коммерческих организаций, за исключением публичного акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия.

Учебник: Любая орг-пр форма для коммерч орг, кроме ПАО, гос. или мун. унитарного предприятия.

Вопрос от Щуки: все ком орг могут быть аудиторскими организациями?

Ответила как в учебнике, спросил, в форме КФХ может? Сказала, как в законе и учебнике, но лучше сказать, что они чаще всего создаются в форме хозяйственных обществ.

Законом "Об аудиторской деятельности" установлены требования, предъявляемые к кадровому составу аудиторской организации:

• во-первых, в штате каждой аудиторской фирмы должно числиться не менее трех аудиторов;

• во-вторых, доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

• в-третьих, численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа;

• в-четвертых, лицо, являющееся единоличным исполнительным органом, должно быть аудитором. При этом полномочия исполнительного органа коммерческой организации не могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему).

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы наделяются определенными правами и обязанностями. Действующее законодательство, аудиторская практика позволяют выделить следующие группы данных прав и обязанностей:

1. общепринятые (общие) права и обязанности, закрепленные действующими нормативными актами и прежде всего Законом "Об аудиторской деятельности";

2. рекомендательные права и обязанности, закрепленные в кодексах профессиональной этики;

3. специфические права и обязанности, установленные внутрифирменными аудиторскими стандартами;

4. права и обязанности, обусловленные оказанием конкретных аудиторских услуг, закрепленные в соответствующих договорах.

В Законе "Об аудиторской деятельности" четко закрепляется круг прав и обязанностей аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг (ст. 14). При этом некоторые права такого лица непосредственно вытекают из обязанностей аудитора. В частности, исходя из того, что аудитор обязан обоснованно подготовить и передать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг (ч. 2 ст. 13), аудируемое лицо вправе требовать этого от аудитора (ч. 1 ст. 14).

Что касается обязанностей аудируемых лиц, то они также четко сформулированы в названном Законе. Так, при проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки;

2) предоставлять аудитору информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита;

3) давать по запросу индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной формах и т.д.

Аудиторские объединения.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Закон выделяет следующие правовые признаки профессиональных аудиторских организаций:

1) данная организация должна функционировать на некоммерческой основе;

2) она должна быть включена в государственный реестр саморегулируемых организаций;

3) в ее составе должно быть не менее 10 тыс. физических лиц или не менее 2000 коммерческих организаций, соответствующих установленным требованиям к членству в такой организации;

4) любая аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов;

5) в организации должны быть утверждены правила осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и кодекс профессиональной этики аудиторов;

6) в организации должен быть сформирован компенсационный фонд, за счет которого организация обеспечит аудиторов дополнительной имущественной ответственностью перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами.

Созданные в соответствии с положениями Закона "Об аудиторской деятельности" саморегулируемые организации аудиторов наделяются определенными функциями. Так, организация разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов; принимает кодекс профессиональной этики аудиторов; разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и т.д.

Вопросы от Щуки:

СРО сама может заключить соглашение? Нет, только ауд д - аудитор и ауд организация

Какова роль сро? Контролирует членов, несет доп имущественную ответственность, разрабатывает и утверждает стандарты (подробнее – выше по статье)

6) Государственное регулирование

Минфин

Функции:

1. 1) организационные –полномочия по организации

• системы аттестации

• обучения

• повышения квалификации аудиторов

• ведению государственных реестров саморегулируемых организаций аудиторов

2. 2) стратегическое развитие - функции по

• нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности, в том числе

• утверждению стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов

7. Порядок проведения аудита, аудиторское заключение.

Три стадии: