1. Аудит

85. В ст. 24 Закона о службе надзора за финансовыми рынками введен новый принцип, согласно которому эта служба проводит проверки в соответствии с финансовым законодательством либо сама (см. также новую ст. 23 Закона о банках), либо с помощью третьей стороны или аудиторской компании, которую уполномочил поднадзорный институт. Хотя такая схема усиливает прямой надзор и требует большего количества проверяющих (ст. 36 Закона о службе надзора за финансовыми рынками), в рамках стандартной проверки основная нагрузка, как правило, по-прежнему ложится на уполномоченных аудиторов. Их привлечение необходимо согласовать со службой надзора за финансовыми рынками (п. 1 ст. 25 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). Теперь введены двойственные критерии допуска. С одной стороны, они определяются Законом о ревизионном надзоре, а с другой стороны, надзорные законы требуют соответствующей структуры и определенного уровня профессионализма (ст. 26 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). Аудиторы должны отчитываться о проведенных проверках перед вышестоящим органом и службой надзора за финансовыми рынками (п. 1 ст. 27 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). При выявлении серьезного нарушения норм надзорного права и значительных недостатков необходимо незамедлительно проинформировать службу надзора за финансовыми рынками. Если обнаружены менее значимые нарушения, проверяемой компании отводится срок для их устранения (п. п. 2 и 3 ст. 77 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). Проверяемые институты должны предоставлять аудиторской компании всю запрашиваемую информацию (ст. 25 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). Аудит - это имущественная проверка, т.е. финансовая (financial audit) и регулятивная (regulatory audit). Таким образом, он представляет собой, как и ранее, двойную задачу (см. ст. ст. 16 и 17 постановления о контроле за финансовыми рынками). Служба надзора за финансовыми рынками осуществляет также надзор за аудиторскими компаниями и координирует свои действия со службой ревизионного надзора (ст. 28 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). В разделах 5 - 7 постановления о контроле за финансовыми рынками содержатся особые положения о проведении проверок в соответствии с Законом о коллективных инвестициях, о проверках бирж и страховых компаний. В целом можно говорить о широком внедрении двухуровневой надзорной системы с разделением обязанностей между надзорной службой и аудиторскими компаниями. См. также ст. 29 Закона о страховом надзоре и § 13 N 29.

2. Цели постановления о контроле за финансовыми рынками

86. Цель постановления о контроле за финансовыми рынками - конкретизация условий лицензирования, порядка осуществления надзора в соответствии со специальным законодательством, порядка координации деятельности с федеральной службой ревизионного надзора и порядка проверок поднадзорных организаций. Объединение этих функций в одном постановлении призвано обеспечить максимальную согласованность нормативных положений об аудите в сфере финансовых рынков. Это постановление заменяет также многочисленные указания, содержавшиеся в постановлении о банках.

87. В сферу действия постановления не входят аудиторские компании, о которых идет речь в ст. 19b Закона об отмывании денег. Они проверяют саморегулирующиеся организации адвокатов и нотариусов, а также финансовых посредников, напрямую контролируемых службой надзора за финансовыми рынками (п. 3 ст. 2 Закона об отмывании денег). Кроме того, это постановление не регулирует проверки, проводимые в соответствии со ст. 19a Закона об отмывании денег.