3. Условия лицензирования

88. Лицензия - это разрешение, выданное в соответствии со специальным законодательством согласно ст. 21 Постановления о ревизионном надзоре. Она может выдаваться для одной, нескольких или для всех областей надзора.

89. Объем лицензии, выдаваемой аудиторским компаниям, зависит, среди прочего, от их внутренней структуры: она должна быть выстроена таким образом, чтобы аудиторская компания могла обеспечить требуемое качество проверки. Уже в п. 3 ст. 26 Закона о службе надзора за финансовыми рынками говорится, что проверка должна проводиться добросовестным и профессиональным аудитором с соблюдением установленных требований. Кроме того, руководящие органы аудиторской компании должны гарантировать добросовестное, надлежащее выполнение проверки. Такое требование можно найти, например, и в п. 1 ст. 4 Постановления о ревизионном надзоре. Наконец, проверяемый институт должен предоставить аудиторской компании достаточные полномочия для осуществления достоверной и компетентной проверки. Это положение призвано исключить значительную зависимость аудиторской компании от проверяемой организации, что могло бы поставить под сомнение независимость результатов проверки.

90. Области, в которых ведущим аудиторам разрешается проводить проверку, определяются на основании их знаний и опыта. Разрешение на осуществление аудиторской деятельности выдается им по тем же критериям, которые действуют и для аудиторских компаний: в соответствии с подп. a п. 2 ст. 26 Закона о службе надзора за финансовыми рынками они должны быть лицензированными аудиторами (ст. 4 Закона о ревизионном надзоре), а в соответствии с подп. b п. 2 ст. 26 Закона о службе надзора за финансовыми рынками - обладать необходимыми профессиональными знаниями для проведения проверок на основании одного из законов о финансовых рынках. Сами проверки должны проводиться добросовестным и профессиональным аудитором с соблюдением установленных требований (п. 3 ст. 26 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). От ведущих аудиторов также требуется гарантия добросовестной и тщательной проверки.

91. В п. 3 ст. 2 Постановления о контроле за финансовыми рынками поясняется, что любая из этих лицензий дает также полномочия для проверки соблюдения положений Закона об отмывании денег в соответствующей надзорной сфере. Упрощенные условия лицензирования содержатся в ст. 5 Постановления о контроле за финансовыми рынками. Согласно положениям этой статьи, надзор за аудиторскими компаниями, которые проверяют институты по доверительному управлению имуществом и представительства иностранных фондов коллективных инвестиций, не должен осуществляться по Закону о ревизионном надзоре - таким компаниям достаточно иметь лицензию квалифицированного аудитора (п. 1 ст. 6 Закона о ревизионном надзоре).

4. Контроль и координация действий

со службой ревизионного надзора

92. В соответствии с п. 1 ст. 28 Закона о службе надзора за финансовыми рынками эта служба контролирует соблюдение условий лицензирования и аудиторскую деятельность аудиторских компаний в поднадзорных организациях. Таким образом, надзор за деятельностью аудиторских компаний в сфере действия законов о финансовых рынках осуществляет служба надзора за финансовыми рынками. Для выполнения этой задачи она может проводить, в частности, контроль качества.

93. Взаимосвязь между основной лицензией, которую выдает служба ревизионного надзора, и специальной лицензией, которую выдает служба надзора за финансовыми рынками, регулируется в ст. 21 Постановления о ревизионном надзоре. При этом служба надзора за финансовыми рынками ориентируется на действия органа ревизионного надзора. Если служба ревизионного надзора отзывает основную лицензию, служба надзора за финансовыми рынками также отзывает специальную лицензию.

94. В ст. 11 Постановления о контроле за финансовыми рынками закреплены условия тесного сотрудничества между двумя надзорными органами при выполнении ими надзорных функций. Служба ревизионного надзора контролирует соблюдение условий выдачи основной лицензии. Задача службы надзора за финансовыми рынками - создать такие условия, чтобы проверки в зоне ее ответственности проводились с требуемой тщательностью и необходимым профессионализмом (п. 3 ст. 26 Закона о службе надзора за финансовыми рынками). Если служба надзора за финансовыми рынками обнаруживает существенные проблемы в аудиторской компании или в деятельности ведущего аудитора, она немедленно информирует об этом службу ревизионного надзора. В целях координирования работы служба надзора за финансовыми рынками может контролировать качество работы аудиторских компаний совместно со службой ревизионного надзора. Наконец, п. 3 ст. 11 Постановления о контроле за финансовыми рынками предусматривает, что два надзорных органа могут предоставить друг другу электронный доступ к некоторым данным (например, к заявлениям о выдаче лицензий), если это необходимо для выполнения их обязанностей. Такая мера призвана облегчить сотрудничество и исключить дублирование работы.